Решение по делу № 02а-0196/2020 от 09.01.2020

2а-196/20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата адрес

Савеловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-196/20 по административному иску фио к ИФНС России № 14 по адрес, ИФНС России № 43 по адрес о признании незаконным бездействия, взыскании денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику с настоящими требованиями. В обоснование иска указал, что в период с дата по дата административному истцу на праве собственности принадлежало нежилое помещение с кадастровым номером 77:09:0001020:2286 по адресу: адрес и уплачивала за данное недвижимое имущество налог. Указанное помещение находится в здании с кадастровым номером 77:09:0001020:1068 по тому же адресу. дата административный истец оплатила имущественный налог в отношении указанного помещения в размере сумма

Вступившим в законную силу решением Московского городского суда по делу № 3а-977/2017 признано недействующим с момента принятия постановления Правительства Москвы от дата № 700-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость» в частности пункты 4948 (в отношении здания с кадастровым номером 77:09:0001020:1068) и п. 4949 (в отношении здания с кадастровым номером 77:09:0001020:071). В остальной части иск наименование организации оставлен без удовлетворения.

Оспоренным постановление № 700-ПП от дата определялась налоговая база объектов недвижимости, включая здание с кадастровым номером 77:09:0001020:1068, на дата по кадастровой стоимости объектов.

Вступившим в законную силу решением Московского городского суда по делу № 3а-601/2015 от дата была установлена кадастровая стоимость помещения истца в размере сумма по состоянию на дата и по мнению истца должна применяться для расчета налога за 2015, дата. Истец считает, что к расчету суммы налога должен применятся коэффициент 0,2 установленный ст. 408 НК РФ при определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. Однако налоговые органы произвели расчет имущественного налога за вышеуказанное помещение за дата без учета понижающего коэффициента 0,2, в связи с чем сумма налога в два раза превысила сумму налога, уплаченную в дата. В дата истцу была возвращена часть переплаченного налога в размере сумма По мнению истца ею переплачен имущественный налог в сумме сумма, исходя из расчета: сумма (сумма оплаченного налога за дата) – сумма (сумма имущественного налога, оплаченная за дата) – сумма (сумма возвращенного налога). Административный истец направила несколько обращений в налоговые органы, однако ответа не получила, полагает, что налоговые органы своими бездействиями уклоняются от исполнения своих обязанностей.

Таким образом, административный истец просит суд признать незаконными бездействия органов ФНС и обязать их возвратить излишне уплаченный налог на имущество в размере сумма

Административный истец в судебное заседание не явился, ее представитель по доверенности фио в судебное заседание явился, административный иск поддержал, просит удовлетворить исковые требования.

Представитель административного ответчика ИФНС России №14 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явился, требования не признал по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Представители административного ответчика ИФНС России №43 по адрес по доверенности фио, фио в судебное заседание явились, требования не признали по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Суд, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и представленные доказательства, не находит оснований для удовлетворения иска в силу следующего.

Согласно ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с дата года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (абз. 5 п. 2).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в период с дата по дата административному истцу на праве собственности принадлежало нежилое помещение с кадастровым номером 77:09:0001020:2286 по адресу: адрес и уплачивала за данное недвижимое имущество налог.

Указанное помещение находится в здании с кадастровым номером 77:09:0001020:1068 по тому же адресу.

дата административный истец оплатила имущественный налог в отношении указанного помещения в размере сумма

Вступившим в законную силу решением Московского городского суда по делу № 3а-977/2017 признано недействующим с момента принятия постановления Правительства Москвы от дата № 700-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость» в частности пункты 4948 (в отношении здания с кадастровым номером 77:09:0001020:1068) и п. 4949 (в отношении здания с кадастровым номером 77:09:0001020:071). В остальной части иск наименование организации оставлен без удовлетворения.

Оспоренным постановление № 700-ПП от дата определялась налоговая база объектов недвижимости, включая здание с кадастровым номером 77:09:0001020:1068, на дата по кадастровой стоимости объектов.

Вступившим в законную силу решением Московского городского суда по делу № 3а-601/2015 от дата была установлена кадастровая стоимость помещения истца в размере сумма по состоянию на дата и по мнению истца должна применяться для расчета налога за 2015, дата.

По мнению истца к расчету суммы налога должен применятся коэффициент 0,2 установленный ст. 408 НК РФ при определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения; налоговые органы произвели расчет имущественного налога за вышеуказанное помещение за дата без учета понижающего коэффициента 0,2, в связи с чем сумма налога в два раза превысила сумму налога, уплаченную в дата; в дата истцу была возвращена часть переплаченного налога в размере сумма; по мнению истца ею переплачен имущественный налог в сумме сумма, исходя из расчета: сумма (сумма оплаченного налога за дата) – сумма (сумма имущественного налога, оплаченная за дата) – сумма (сумма возвращенного налога).

Суд не может согласиться с позицией административного истца по следующим основаниям.

Так, согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

По смыслу ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения – нежилого помещения, налоговая ставка по общему правилу устанавливается в размере не более 0,5 процента.

При этом налога, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости имущества, может быть на порядок выше налога, рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости. По этой причине действуют правила переходного периода, в течении которого налог будет рассчитываться как произведение разницы между кадастровой и инвентаризационной стоимостью и понижающего коэффициента, позволяющего ежегодно увеличивать налоговое время налогоплательщиков.

Исчисление суммы налога в переходный период осуществляется по специальной формуле, приведенной в ст. 408 НК РФ, а именно: сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за дата в соответствии с Законом Российской Федерации от дата N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с дата;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Формула исчисления суммы налога в переходный период, приведенная в п. 8 ст. 408 НК РФ не применяется в случае, когда инвентаризационная стоимость имущества выше кадастровой стоимости.

Согласно п. 2,3 ст. 52 НК РФ в случае. Когда обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, последний направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате.

Таким образом, в показателе «Н2» должна учитываться соответствующая сумма налога, приходящаяся на объект налогообложения, которая ранее отражалась к уплате в налоговом уведомлении, направленном налогоплательщику за соответствующий период, что отражено в Письме ФНС России от дата № БС-4-21/7763@.

За период дата административному истцу не начислялся налог на имущество в связи с отсутствием у налоговых органов сведений об инвентаризационной стоимости.

При этом фио начислен налог за дата по кадастровой стоимости без учета коэффициента «Н2» ввиду отсутствия сведений об инвентаризационной стоимости имущества за предшествовавшие периоды.

Таким образом, налог за дата фио рассчитан верно по формуле: сумма (кадастровая стоимость помещения истца по состоянию на дата, установленная решением суда) х 0,5% = сумма

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что административным истцом неверно применен понижающий коэффициент при расчете налога за дата, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

При этом суд учитывает, что имущественный налога за дата рассчитан по следующим основаниям.

адресп. 8 ст. 408 НК РФ формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Имущественный объект фио в 2016, 2017, дата входил в перечень объектов, предусмотренных п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Согласно пп. 2 ч. 1 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает сумма.

Имущественный объект фио в дата не входил в перечень объектов, предусмотренных п. 7 ст. 378.2 НК РФ на основании решения Московского городского суда по делу № 3а-977/2017, в остальные года (2016, 2017, дата) не был исключен из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость № 789-ПП.

Таким образом, применение административным истцом понижающего коэффициента 0,4 при расчете имущественного налога за дата неправомерно.

Решением вышестоящего налогового органа УФНС России по адрес от дата № 23-12/085295, вынесенным по жалобе фио, налог на имущество по объекту с кадастровым номером 77:09:0001020:286 за дата был определен в размере сумма, Уменьшение налога на сумму сумма по дате записи дата отразилось в КРСБ фио по налогу на имущество, ОКТМО 45338000 в МИФНС России № 13 по адрес.

Таким образом, фио должна уплатить налог на имущество физических лиц за периоды дата в соответствии с налоговым уведомлением и решением вышестоящего налогового органа от дата № 23-12/085295 в общем размере сумма

При этом налогоплательщиком фио за период 2016-2018 гг. оплачено налога на сумму сумма

И при этом фио возвращена сумма налога на имущество в размере сумма

Так, платежным поручением от дата № 129 на сумму сумма был оплачен налог за дата в размере сумма, остаток суммы был зачтен в порядке ст. 78 НК РФ в начисленный налог за дата в размере сумма

Остаток суммы сумма возвращены ИФНС Росси № 43 по адрес на расчетный счет фио дата в размере сумма, ИФНС России № 14 по адрес года в размере сумма и дата в размере сумма

Таким образом, суд не усматривает оснований для возврата административному истцу суммы налога.

Кроме того, не усматривает суд и бездействий со стороны налоговых органов, а потому административные исковые требования не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного иска не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требования фио к ИФНС России № 14 по адрес, ИФНС России № 43 по адрес о признании незаконным бездействия, взыскании денежных средств - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Савеловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено дата.