Решение по делу № 2а-2589/2021 от 16.06.2021

Дело №а -2589/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 сентября 2021 года <адрес>

Кировский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе

председательствующей судьи Акимовой Л.Н.,

при секретаре судебного заседания Гайдаровой Х.Г.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по <адрес> по доверенности Гаджиева Р.А. и административного ответчика Асадулаева Р.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к Асадулаеву Рафаэлю Хандулаевичу о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Асадулаеву Р.Х. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, указывая, что ответчик состоит в качестве налогоплательщика, ИНН 056012317950, зарегистрированного по адресу: 367008, <адрес>, пр.А.Акушинского, 28-з, 7. В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Асадулаевым Р.Х. налог уплачен не был, налоговым органом в отношении него были выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты страховых взносов за 2019 год. Асадулаев Р.Х состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся лицом не производящим выплаты иные вознаграждения физическим лицам. Следовательно, в соответствии со ст.430 НК РФ должен уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 10430 рублей и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 4462.98 рублей. В установленные НК РФ сроки Асадулаевым Р.Х.. налог не был оплачен, в связи с чем в его адрес выставлено требование ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, сбора в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени сумма в бюджет не поступила. Таким образом, за 2019 г. налогоплательщику было начислено: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 10430 рублей, пени в размере 905,25 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 49945 рублей, пени 4 462.98 рубля. Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался к мировому судье судебного участка № <адрес>, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Асадулаева Р.Х., рассмотрев которое суд вынес судебный приказ. В ходе проведенных проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность Асадулаевым Р.Х. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 10430 рублей и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размер 4 462.98 рубля частично погашена.

Просит суд взыскать за счет имущества Асадулаева Рафаэля Хандулаевича задолженность на общую сумму 60375 рублей в период за 2019 год.

В ходе судебного заседания представитель истца ИФНС России по <адрес> по доверенности Гаджиев Р.А. административные исковые требования уточнил и просил суд взыскать за счет имущества Асадулаева Рафаэля Хандулаевича задолженность на общую сумму 60375 рублей в период за 2017-2018 годы, указав, что в административном исковом заявлении ошибочно указан период задолженности, просил административный иск удовлетворит по уточненным исковым требованиям.

Протокольным определением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ приняты уточнения исковых требований.

В судебном заседании ответчик Асадулаев Р.Х. уточненные административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении административного иска отказать.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно материалов дела следует, что ответчик Асадулаев Р.Х. находится на налоговом учете, имеет ИНН 056012317950 и является плательщиком страховых взносов согласно ст.419 НК РФ.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, сборов, пени, штрафов с предложением добровольно до ДД.ММ.ГГГГ уплатить страховые взносы в размере 1428 рублей и пени в размере 24,93 рубля образовавшиеся в период за 2017 год и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, сборов, пени, штрафов с предложением добровольно до ДД.ММ.ГГГГ уплатить страховые взносы в размере 60375 рублей и пени в размере 5368 рубля образовавшиеся в период за 2017-2018 годы.

Направление требования подтверждается реестрами заказной корреспонденции. В установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена.

Согласно Определения мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-450/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности образовавшейся с ДД.ММ.ГГГГ по обязательным платежам страховых взносов обязательного медицинского страхования и страховых взносов обязательного пенсионного страхования и пени в размере 67196,15 рубля отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

В силу ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

По смыслу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Между тем, из материалов дела и требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что задолженность по обязательным платежам страховых взносов обязательного медицинского страхования в размере 4590 рублей, пени в размере 905,24 рубля, страховых взносов обязательного пенсионного страхования в размере 23400 рублей и пени в размере4462,98 рубля в период за 2017 год образовалась на ДД.ММ.ГГГГ, однако сведений о направлении требования об уплате задолженности в адрес административного ответчика в срок указанный ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки в материалы дела административным истцом не представлено.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Правила, предусмотренные п.1 ст.59 НК РФ, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам (п.2 ст.59 НК РФ).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно разъяснениям в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», п.п.55-57, штрафные санкции, начисленные на недоимку, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исходя из изложенного, предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно, пени, штрафа, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней для исполнения требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки, пени, штрафа).

В соответствии с Обзором судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016 г.) (утв.Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ), согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Таким образом, при исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, налоговым органом не соблюден срок обращения в суд, порядок принудительного взыскания налога, предусмотренного законом за налоговый период за 2017 год, ввиду чего иск подлежит удовлетворению в части взыскания задолженности образовавшейся в период за 2018 год.

Согласно требованию № на ДД.ММ.ГГГГ в период за 2018 год образовалась задолженность по обязательным платежам страховых взносов обязательного медицинского страхования в размере 5840 рублей, страховых взносов обязательного пенсионного страхования в размере 26545 рублей.

Согласно расчету пеней осуществленному судом по правилам, установленным ст. 75 НК РФ по формуле: ПЕНИ = СУММА х ДНИ х СТАВКА / 300 составляет: ( 32385 руб. * 33 дн. * 7% / 300 ) +( 32385 руб. * 49 дн. * 6,5% / 300 ) +( 32385 руб. * 56 дн. * 6,25% / 300 )
+( 32385 руб. * 77 дн. * 6% / 300 ) +( 32385 руб. * 56 дн. * 5,5% / 300 )
+( 32385 руб. * 35 дн. * 4,5% / 300 ) +( 32385 руб. * 233 дн. * 4,25% / 300) итого в размере 3041,22 рубля.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С учетом изложенного суд полагает необходимым взыскать с ответчика задолженность образовавшаяся по обязательным платежам страховых взносов обязательного медицинского страхования в размере 5840 рублей, страховых взносов обязательного пенсионного страхования в размере 26545 рублей и пени по ним в размере 3041,22 рубля.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, ст.114 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Ввиду того, что истец при подаче иска освобожден от уплаты госпошлины, ввиду частичного удовлетворения иска, госпошлина взыскивается с ответчика Асадулаева Р.Х. не освобожденного от ее уплаты в размере 1263 рублей в доход государства.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к Асадулаева Р.Х. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в период за 2017-2018 годы. - удовлетворить частично.

Взыскать с Асадулаева Рафаэля Хандулаевича ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего в <адрес>, пр.А.Акушинского,28-з, 7, в пользу УФК по РД (ИФНС России по <адрес>), задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 5840 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 26545рублей, пени-3041,22 рубля. за расчетный период за 2018 год, на общую сумму 35 426,22 рубля.

В остальной части удовлетворения иска отказать.

Взыскать с Асадулаева Рафаэля Хандулаевича государственную пошлину в доход государства в размере 1263 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Л.Н. Акимова