Решение по делу № 2а-1918/2020 от 27.01.2020

Дело № 10RS0011-01-2019-000700-43 (2а-1918/2020)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июня 2020 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Тарабриной Н.Н. при секретаре Паласеловой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску к Навойчик Светлане Иосифовне о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатила в установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 2016 год, в связи с чем образовалась задолженность в размере 7079 рублей. Административный истец просит взыскать с Навойчик С.И. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 7079 рублей.

Определением суда от 29.05.2020 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ПАО Банк ВТБ.

Представитель административного истца Артюхова Е.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивала.

Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражала, пояснила, что полученный доход за 2016 год фактически является экономией на процентной ставке, начисляемой на сумму просроченной задолженности, которая получена на основании дополнительного соглашения от 29.12.2016, заключенного с ПАО Банк ВТБ.

Заинтересованное лицо ПАО Банк ВТБ в судебном заседании не участвовало, о рассмотрении дела извещено судом надлежащим образом.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции Российской Федерации), среди которых законом назван налог на доходы физических лиц (ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц".

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждено, то обстоятельство, что 18.05.2006 между ОАО «ПСБ» и Навойчик С.И. был заключен договор о получении и использовании кредитной банковской карты.

19.12.2016 между ПАО Банк ВТБ и Навойчик С.И. подписано дополнительное соглашение к вышеуказанному договору, в соответствии с которым с 28.08.2009 процентная ставка, начисляемая на сумму просроченной задолженности по кредиту, составила 0 %.

При прощении банком заемщику задолженности по уплате процентов за пользование кредитом, обязанность по уплате которых возникла у последнего из гражданско-правового договора, у заемщика возникает экономическая выгода в денежном выражении. Данная выгода выражается в освобождении заемщика от обязанности уплатить банку указанную сумму, и, как следствие, в сбережении этой денежной суммы заемщиком и оставлении ее в своем распоряжении. В целях налогообложения эта денежная сумма является доходом физического лица. Схожие выводы содержатся в письмах Минфина России от 08.06.2012 N 03-04-06/4-163 и от 27.09.2012 N 03-04-08/4-323, письме ФНС России от 11.10.2012 N ЕД-4-3/17276.

Кроме того, для целей налогообложения доходов в виде материальной выгоды установленная подп. 7 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода не зависит от даты окончания действий кредитного договора. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 07.09.2015 N 03-04-06/51392 и от 14.01.2016 N 03-04-06/636.

Поскольку у Навойчик С.И. возникла экономическая выгода в виде суммы прощенных ПАО Банк ВТБ процентов за пользование кредитом, соответственно, образовался доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 НК РФ признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 указанного кодекса.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет возвратить сумму излишне удержанного налога в порядке, установленном статьей 231 НК РФ, а также представить в налоговый орган уточненные сведения.

В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, кредитная организация в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ обязана в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налоговым агентом ПАО Банк ВТБ во исполнении норм п.5 ст.226 НК РФ в налоговый орган представлена справка от 02.02.2017 о доходах физического лица за 2016 год, согласно которой Навойчик С.И. в 2016 году получен доход в сумме 20225,37 рубля (код дохода 2610 – «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средства, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей», исчислен НДФЛ в сумме 7079 рублей и не удержан налоговым агентом.

На основании указанной справке ИФНС России по г.Петрозаводску направлено Навойчик С.И. налоговое уведомление от 28.08.2018 №12036954 на уплату суммы налога на доходы физических лиц в сумме 7079 рублей в срок до 03.12.2018.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что по состоянию на 11.12.2018 за ответчиком числилась задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, в связи с чем Инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование №28178 об уплате в срок до 30.01.2019 недоимки по налогу.

Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу взаимосвязанных положений п. 3 ч. 3 ст. 1, ст. 17, ч. 2 ст. 286, чч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ при рассмотрении судом общей юрисдикции административных дел о взыскании обязательных платежей, административное исковое заявление подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а на суде лежит обязанность по проверке полномочий органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверка правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Вынесенный по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №7 г. Петрозаводска судебный приказ №СП2а-1907/2019-7 от 05.07.2019 отменен по заявлению административного ответчика 25.07.2019.

Настоящий иск подан в суд 27.01.2020, то есть в установленный законом срок (учитывая, что последний день процессуального срока выпадает на выходной день).

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании недоимки в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску удовлетворить.

Взыскать с Навойчик Светланы Иосифовны в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 7079 рублей.

Взыскать с Навойчик Светланы Иосифовны в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Н.Н. Тарабрина

Мотивированное решение изготовлено

10.07.2020