Решение по делу № 2-1694/2022 от 21.02.2022

Дело № 2-1694/2022

59RS0001-01-2022-000962-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 апреля 2022 года

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Абрамовой Л.Л.

при секретаре ФИО5,

с участием представителя ответчика, действующей по доверенности от Дата, ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО4, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетнего сына ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Адрес о возложении обязанности произвести выплату суммы налогового вычета,

установил:

ФИО4, действующая в своих интересах и интересах несовершеннолетнего сына ФИО2, обратилась в суд с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Адрес о включении в наследственную массу наследственного имущества в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, возложении обязанности произвести выплату суммы налогового вычета.

Требования мотивированы тем, что она и её несовершеннолетний сын ФИО2, Дата года рождения являются наследниками ФИО3. Дата ФИО3 представил в Межрайонную ИФНС России № по Адрес декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по форме 3-НДФЛ, в которой заявил вычет на 35677 руб. Дата ФИО3 умер, не успев получить налоговый вычет. После смерти ФИО3 заведено наследственное дело, в рамках которого ей и её несовершеннолетнему сыну ФИО2 выданы свидетельство о праве на наследство по закону в отношении наследственного имущества в виде доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок, по адресу: Адрес 2, Адрес. Полагает, что в состав наследственного имущества, в том числе входит налоговый вычет в виде суммы налога, подлежащей возврату из бюджета в размере 35677,00 руб., при этом она и её сын наследуют по 1\2 доли в праве собственности на указанное имущество. В декабре 2021 года обратилась к ответчику с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога, в удовлетворении заявления было отказано, по тому основанию, что Налоговым Кодексом Российской Федерации не установлен порядок возврата суммы излишне уплаченного налога иным лицам, помимо самого налогоплательщика, в том числе наследникам умершего, так как получение налогового вычета неразрывно связано с конкретным налогоплательщиком. Указывает на то, что Дата её семья на основании договора купли-продажи приобрела в долевую собственность (по 1/3 доли каждый) жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: Адрес 2, АдресДата000,00 руб., при этом решение об отказе в предоставлении ФИО3 налогового вычета в связи с приобретением жилого дома и земельного участка они не получали. Полагает, что доводы налогового органа являются необоснованными, налоговый вычет относится к группе льгот, которые не только связаны с личностью наследодателя, но и с имуществом, поэтому денежнная сумма в виде переплаченного налога относится к имуществу, которое в свою очередь является объектом гражданских прав и может переходить от одного лица к другому в порядке наследования. Просит включить в наследственную массу наследодателя ФИО3, Дата года рождения, умершего Дата, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: Адрес 2, Адрес размере 35677 рублей и не полученной в связи со смертью, обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по Адрес выплатить ФИО4 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО3, в связи с приобетением жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: Адрес 2, Адрес размере 35677 рублей и не полученного в связи с его смертью.

Истец ФИО4 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие, на заявленных требованиях настаивает, просит удовлетворить их в полном объеме.

В судебном заседании представитель ответчика возражал против удовлетворения требований по указанным в письменных возражениях доводам.

Заслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО4 и ФИО3 состояли в зарегистрированном браке, что подтверждается свидетельством о заключении брака II-ВГ № от Дата. От брака имеется совместный несовершеннолетний ребенок ФИО2, что подтверждается свидетельством о рождении IV-ВГ № от Дата.

На основании договора купли-продажи от Дата ФИО4 и ФИО3 приобрели в общую совместную собственность 2/3 доли в праве собственности, а ФИО2 1/3 доли в общей долевой собственности на земельный участок, площадью 1899,32 кв.м. (кадастровый №) и расположенное на нем здание – бревенчатый дом, площадью 45,3 кв.м. (кадастровый №), по адресу: Адрес 2, Адрес. Стоимость указанных объектов недвижимого имущества по договору купли-продажи составила сумму в размере 1500000,00 руб. Договор зарегистрирован Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Адрес – Дата.

Дата ФИО3 обратился в Межрайонную ИФНС России № по Адрес с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета за 2020 год, в связи с приобретением земельного участка (кадастровый №) и жилого дома (кадастровый №), расположенных по адресу: Адрес 2, Адрес. Для этого им была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за данный период по установленной форме 3-НДФЛ. В указанной декларации им заявлен имущественный налоговый вычет за 2020 года в общей сумме 35677,00 руб. Указанное обстоятельство ответчиком не оспорено. Налоговая декларация была принята Межрайонной ИФНС России № по Адрес.

Дата ФИО3 умер, что подтверждается копией свидетельства о смерти III-ВГ №, выданного Свердловским отделом УЗАГС администрации Адрес Дата.

Имущественный налоговый вычет ФИО3 не получен.

После смерти ФИО3 на основании свидетельства о праве на наследство по закону от Дата, выданного нотариусом ПГНО ФИО7, его наследниками являются жена - ФИО4 и сын - ФИО2 в размере 1/6 доли в праве общей долевой собственности каждый на жилой дом и земельный участок, расположенных по адресу: Адрес 2, Адрес.

ФИО4 обратилась в Межрайонную ИФНС России № по Адрес с заявлением о предоставлении ей и её несовершеннолетнему ребенку как наследникам умершего ФИО3 налогового имущественного вычета.

Дата от Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю поступил ответ, в соответствии с которым ФИО4 разъяснено о том, что в соответствии со ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации переплата по НДФЛ неразрывно связана с наследодателем, поскольку в силу ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком является конкретное физическое лицо. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Росийской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога. Таким образом, наследники налогоплательщика, переплатившего в бюджет в качестве налога, пеней или штрафа существенную сумму, могут обратиться за решением данного вопроса в суд.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 г. № 44-КФ19-24.

Таким образом, принимая во внимание приведенные положения закона и судебной практики, учитывая отсутствие иных оснований для отказа ФИО3 в праве на получение имущественного налогового вычета, кроме его смерти, суд приходит к выводу о том, что законных оснований для отказа в удовлетворении исковых требований, у суда не имеется, при этом суд учитывает, что ФИО3 воспользовался своим правом, подав декларацию в налоговый орган, территориальным налоговым органом камеральная налоговая проверка окончена Дата, сумма вычета в размере 35677 руб. подтверждена в полном объеме.

Доводы представителя ответчика о том, что право на получение налогового вычета неразрывно связано с личностью получателя налогового вычета и не может входить в состав наследства, в связи с чем возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, основаны на ошибочном толковании правовых норм материального права.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признав доказанными доводы истца о том, что при жизни ФИО3 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2020 года в размере 35677 руб., им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета (поданы соответствующие документы), однако по не зависящим от него причинам (в связи с его смертью) решение о возврате налога налоговым органом принято не было, суд приходит к выводу о том, что в данном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в наследственную массу наследодателя ФИО3 и возврату ФИО4, ФИО2, являющимися наследниками после смерти наследодателя в соответствии с законом, из соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО3, Дата года рождения, умершего Дата, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: Адрес 2, Адрес размере 35677 рублей и не полученной в связи со смертью.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю выплатить ФИО4, ФИО2 в лице матери ФИО4 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО3, в связи с приобретением жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: Адрес 2, Адрес размере 35677 рублей и не полученного в связи с его смертью.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд города Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья – (подпись)

Копия верна.

Судья: Л.Л.Абрамова

Решение в окончательной форме изготовлено 15.04.2022.