Решение от 07.02.2022 по делу № 2а-121/2022 от 10.01.2022

                                                                                            Дело № 2а-121/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

    07 февраля 2022 года                                                             г. Палласовка    Палласовский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Мостовой С.Б., единолично, при секретаре Бережной М.Ю., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Волгоградской области к Рахмушеву Акбулату Александровичу о взыскании задолженности по уплате налога и пени

    установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к Рахмушеву Акбулату Александровичу о взыскании задолженности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности пеня за 2015 год в размере 3399,44 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, пеня за 2015 год в размере 357,93 руб..

15.10.2021 года мировым судьёй судебного участка № 45 Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-45-1724/2021 о взыскании с Рахмушева А.А. задолженности по единому налогу на вмененный доход: пени в размере 3399,44 руб., а так же страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пени в размере 357,93 руб.

Определением от 12.11.2021 года судебный приказ был отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика, относительно вынесенного судебного приказа.

Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, но в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени не погашена.

Рахмушев А.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, главы крестьянско-фермерского хозяйства с 10.02.2011г., прекратил деятельность 09.02.2016 г.

20.07.2015 года налогоплательщиком сдана налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2015 года, с нарушением установленного п.3 ст. 346.32 НК РФ срока. Тем самым Рахмушевым А.А, совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ. Решением №07-16/29490 от 29.01.2016 г. за указанное нарушение налогового законодательства налогоплательщик привлечен к ответственности в размере 2393,20 руб.

После чего налогоплательщику по камеральной налоговой проверке была доначислена пеня в размере 3399,44 руб. и на основании п.1 ст. 69 и ст.70 НК РФ выставлено требование №24251 от 25.06.2020 с предложением добровольного погашения задолженности до 07.08.2020 по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Так же Рахмушев А.А. является плательщиком страховых взносов.

Федеральным законом от 24.07.2009 года №212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд медицинского страхования. В Межрайонную ИФНС России №4 по Волгоградской области Пенсионным фондов по Волгоградской области были переданы сведения о недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года.

Налоговым органом были начислены страховые взносы ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 – пеня в размере 357,93 руб.

В порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа №24251 от 25.06.2020 г. Вышеуказанным требованием налогоплательщику предложено в срок не позднее 07.08.2020 года оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 – пеня в размере 357,93 руб.

Просит взыскать с Рахмушева А.А. задолженность по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – пеня за 2015 год в размере 3399,44 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года: пеня в размере 357,93 руб. за период до 01.01.2017 года на общую сумму 3757,37 руб.

    Административный истец МИ ФНС РФ № 4 по Волгоградской области в судебное заседание не явился. Просил рассматривать дело в отсутствии своего представителя.

Административный ответчик Рахмушев А.А. в судебное заседание не явился, просил рассматривать дело в его отсутствие. Административным ответчиком представлены возражения на административное исковое заявление, в которых он указал, что с административным иском не согласен, так как считает, что в соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщицу не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, в случае если сумма недоимки не превышает трех тысяч рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день формирования задолженности по пени и штрафам, относящимся к этой недоимке должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Как видно из искового заявления решение было принято 29.01.2016 г., а требование №24251 выставлено 25.06.2020 года, т.е. по истечении 4 лет, что является нарушением налогового законодательства. Просит в иске отказать.

         Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

    В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

    В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

    Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 3.07.2016г.№ 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действовавшей до внесения изменений ФЗ № 374 от 23.11.2020г), с учетом изменений, снесенных ФЗ № 374 от 23.11.2020г., если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию не превышает 10000 рублей.

         Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

         В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

         Согласно материалам дела Рахмушев А.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, главы крестьянско-фермерского хозяйства с 10.02.2011 г. по 09.02.2016 г.

              В силу положений п.1 ст.346.26 Налогового Кодекса РФ, п.1 ст.346.28 НК РФ, п.1.2 ст.346.29 НК РФ, действовавших в период осуществления деятельности предпринимателя Рахмушева А.А., налогоплательщиком подлежал оплате единый налог, в силу положений п.1,2 ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вменный доход налогоплательщика. Срок уплаты единого налога не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода, налоговые декларации подаются не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    Исходя из материалов дела в отношении Рахмушева А.А. было выставлено требование № 24251 от 25.06.2020 г. со сроком оплаты до 07.08.2020 г. по пени ЕНВД в размере 3399,44 руб., и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г. – 357,93 руб.

             Рахмушев А.А. являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное медицинское страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование.

        В силу положений ФЗ от 3.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчислений, своевременности уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами Российской Федерации с 1-го января 2017г.

    Согласно п. 1,2 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на территориальные органы ПФР и ФСС РФ возлагается обязанность по передаче налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по взносам в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 01.01.2017 и сведений о суммах взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФР и ФСС РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, если имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности).

    Пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

    Поскольку административным истцом заявлено требование о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 357,93 руб. за 2015г.,т.е. за расчетный период, истекший до 01.01.2017 суд, в силу прямого указания закона, данные требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от                     22 апреля 2014 года N 822-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф. на нарушение его конституционных прав положением п.1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил следующее.

В пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Таким образом, срок, установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не является пресекательным, но нарушение налоговым органом сроков направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога в принудительном порядке.

После формирования требования № 24251 от 25.06.2020 со сроком оплаты до 07.08.2020г., установленный в силу ч.2 ст.48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскания вышеуказанной задолженности истекал 07.02.2021.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4    обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 45 Волгоградской области по истечении шестимесячного срока, установленного ч.2 ст.48 НК РФ, заявление поступило в суд 12.10.2021г.

Административным истцом не представлено каких-либо доказательств и не имеется ссылки на обстоятельства, объективно исключающие возможность обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок.

        Судебный приказ вынесен 15.10.2021. Определением мирового судьи судебного участка №45 Волгоградской области от 12.11.2021 судебный приказ №2а-45-1724/2021 о взыскании с Рахмушева А.А. недоимки по налогам отменен и разъяснено право на предъявление иска по тому же требованию в порядке административного искового производства.

Иск налоговым органом предъявлен в суд 10.01.2022г. с соблюдением предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ шестимесячного срока для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

       Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 пропущен срок для обращения в суд с требованием о взыскании как единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, так начисленных на указанный налог пени и штрафа.

        Отсутствие оснований для начисления задолженности и обращения с заявлением о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в силу прямого указания закона, а также несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании изложенного,руководствуясь ст.ст.177-180,290 КАС РФ, суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░: ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ 2015 ░░░ – ░░░░ ░ ░░░░░░░ 3399,44 ░░░.; ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░ 01.01.2017 ░░░░- ░░░░ ░░ 2015░░░ ░ ░░░░░░░ 357,93 ░░░., ░░ ░░░░░ ░░░░░ 3757,37 ░░░., ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ - 12 ░░░░░░░ 2022░░░░.

    ░░░░░                                                                                     ░.░.░░░░░░░░