Решение по делу № 2а-2212/2020 от 06.11.2020

Дело № 2а-2212/2020 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 декабря 2020 года                                                                                              г. Грязи

Грязинский городской суд Липецкой области в составе

председательствующего судьи Дудникова С.А.

при секретаре                              Полянской О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Липецкой области к Гусельниковой Любови Викторовне о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к Гусельниковой Л.В. о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленного требования истец указал следующее. Гусельникова Л.В., являясь плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, своевременно не исполнил обязанности по уплате налога за 2015-2018 годы, в связи с чем, на сумму недоимки были начислены пени. Административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по имущественному налогу за 2015 год в размере 3 рубля 58 копеек, недоимку по имущественному налогу за 2016 год в размере 149 рублей, пени в размере 1 рубль 94 копейки, недоимку по имущественному налогу за 2017 год в размере 140 рублей, пени в размере 2 рубля 42 копейки, недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 1 725 рублей, пени в размере 26 рублей 12 копеек, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1 726 рублей, пени в размере 22 рубля 48 копеек, а всего взыскать в общей сумме 3 796 рублей 54 копейки.

Представитель административного истца, МИФНС России №1 по Липецкой области в судебное заседание не явился, представил письменное заявление с просьбой рассмотреть данное дело в его отсутствие. Просит иск удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик, Гусельникова Л.В., не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

В соответствии с частью 7 статьи 150, статьи 292 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу статьи 400 и пункта 1 статьи 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Административный ответчик является собственником следующего имущества: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Следовательно, Гусельникова Л.В., является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В соответствии с налоговой ставкой, применительно к имуществу ответчика в размере 0,1% за ним числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 149 рублей; за 2017 год в размере 160 рублей.

Расчет налога за 2016 год:

148 777 рублей (налоговая база – инвентаризационная стоимость объекта) * 0,1% (ставка) * 1/1 (доля) * 12/12 = 149 рублей.

Расчет налога за 2017 год:

159 524 рубля (налоговая база – инвентаризационная стоимость объекта) * 0,1% (ставка) * 1/1 (доля) * 12/12 = 160 рублей.

Налогоплательщик указанную сумму налога не уплатил.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>. Следовательно, Гусельникова Л.В. является налогоплательщиком по земельному налогу.

В соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с налоговой ставкой, установленной применительно к земельному участку ответчика в размере 0,3%, за административным ответчиком числится недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 1 726 рублей; за 2018 год – 1 726 рублей.

Расчет налога за 2017 год:

575 246 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость) * 0,3% (ставка) * 1/1 (доля) * 12/12 = 1 726 рублей.

Расчет налога за 2018 год:

575 246 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость) * 0,3% (ставка) * 1/1 (доля) * 12/12 = 1 726 рублей.

Согласно статье 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы рассматриваемых налогов возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое также может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговым органом направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 29 августа 2018 года № об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, исчисленных за 2017 год 20 сентября 2018 года и налоговое уведомление от 22 августа 2019 года № об уплате налога на имущество физических лиц, исчисленного за 2016 год (перерасчет) и земельного налога, исчисленного за 2018 год 11 сентября 2019 года, что подтверждается реестрами почтовой корреспонденции.

В установленный в налоговом уведомлении срок (не позднее 03 декабря 2018 года и 02 декабря 2019 года, соответственно) административный ответчик налогов не уплатил.

Налоговым органом 28 ноября 2018 года в адрес административного ответчика направлено требование от 23 ноября 2018 года № об уплате налога на имущество физических лиц, исчисленного за 2016 год на сумму 128 рублей и пени на сумму 7 рублей 93 копейки, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

28 февраля 2019 года в адрес административного ответчика направлено требование от 01 февраля 2019 года № об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, исчисленных за 2017 год на сумму общую сумму 1 886 рублей и пени на сумму 28 рубля 54 копеек, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

18 февраля 2020 года в адрес административного ответчика направлено требование от 03 февраля 2020 года № об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, исчисленных за 2018 год на сумму общую сумму 1 875 рублей и пени на сумму 24 рубля 42 копейки, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В силу пункта 6 статьи 69 и пункта 4 статьи 52 НК РФ суд признает налоговое уведомление и требование об уплате налогов полученными по истечении шести дней с даты направления заказных писем.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленных документов следует, что общая сумма задолженности по налогам составляет 3 796 рублей 54 копейки. Срок исполнения требования истек 20 марта 2020 года (исполнение требования в размере превышающем 3 000 рублей). Следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения срока уплаты требования, превышающего 3 000 рублей.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и наличии оснований для их удовлетворения в части взыскания недоимки по уплате земельного и имущественного налога, исчисленного за 2016-2018 годы.

Поскольку налогоплательщиком допущена просрочка уплаты налога на имущество физических лиц, исчисленного за 2015-2018 годы, то на сумму недоимки подлежит начислению пеня.

В связи с допущенной налогоплательщиком просрочкой по уплате земельного налога, на сумму недоимки также подлежит начислению пени. Указанные суммы пени также подлежат взысканию с ответчика, поскольку начисление пени предусмотрено действующим законодательством (статья 75 НК РФ).

Таким образом общая сумма взыскания недоимки по налогам и пени составит 3 793 рубля 96 копеек (149 руб.+ 1,94 руб. + 140 руб. + 2,42 руб. + 1 726 руб. + 26,12 руб. + 1 726 руб. + 22,48 руб.).

В свою очередь, сумма недоимки по имущественному налогу исчисленная за 2015 год в размере 3 рубля 58 копеек, предъявлена налоговым органом по истечению срока, установленного законом, а также не истцом не было представлено налогового уведомления и требования, в подтверждение процедуры взыскания налога, следовательно, в данной части заявленное требование удовлетворению не подлежит.

В силу статей 103, 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей (4% от суммы, подлежащей взысканию, но не менее 400 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Гусельниковой Любови Викторовны в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по имущественному налогу за 2016 год в размере 149 рублей, пени в размере 1 рубль 94 копейки, недоимку по имущественному налогу за 2017 год в размере 140 рублей, пени в размере 2 рубля 42 копейки, недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 1 725 рублей, пени в размере 26 рублей 12 копеек, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1 726 рублей, пени в размере 22 рубля 48 копеек, а всего взыскать в общей сумме 3 793 рублей 96 копеек.

Взыскать с Гусельниковой Любови Викторовны в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда.

            Судья                С.А. Дудников