Решение от 03.07.2019 по делу № 2а-2520/2019 от 15.04.2019

Дело №а-2520/2019

УИД №22RS0066-01-2019-001687-59

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июля 2019 года                             г. Барнаул

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи    Тагильцева Р.В.,

при секретаре            Коробовой А.В.,

с участием административного ответчика Останцевой Т.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула к Останцевой Т.Ю. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным иском к Останцевой Т.Ю., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и пени по нему в размере <данные изъяты>.

В обоснование требований в иске указано, что Останцева Т.Ю. является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в связи с чем ей начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплаченный налог начислены пени в размере <данные изъяты>. (за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неуплатой в установленный законом срок налога в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено, задолженность не погашена. В связи с чем ИФНС обратилась в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик Останцева Т.Ю. в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований ввиду пропуска налоговым органом шестимесячного срока на обращение в суд.

Суд с учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика Останцеву Т.Ю., изучив доводы административного иска, материалы административного дела, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган направил Останцевой Т.Ю. требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установил срок оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д<данные изъяты>

Поскольку в указанный срок требование не исполнено, ИФНС в ДД.ММ.ГГГГ года обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Останцевой Т.Ю., которое ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено. Однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен по заявлению должника (л.д. <данные изъяты>). Следовательно, шестимесячный срок обращения в суд с требованием об уплате налога оканчивается ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем следует учесть, что в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день (ч. 2 ст. 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку ДД.ММ.ГГГГ является выходным днем (воскресенье), то шестимесячный срок обращения в суд переносится на следующий за ним рабочий день – ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском ИФНС обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции суда на административном исковом заявлении (л.д. 1), т.е. в предусмотренный законом срок, поэтому препятствий для его рассмотрения по существу не имеется. Возражения Останцевой Т.Ю. о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарном году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования налогоплательщику (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4).

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п. 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (п. 8).

Как следует из материалов дела, Останцева Т.Ю. является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>269 (кадастровый №), что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, представленной из Управления Росреестра по Алтайскому краю по запросу суда.

Вышеуказанное имущество признается объектом налогообложения (ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 настоящего Кодекса).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку на территории Алтайского края не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории данного субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса, расчет налога производится, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах (пункт 4 статьи 406 настоящего Кодекса):

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)	Ставка налога
До 300 000 рублей включительно	До 0,1 процента включительно
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно	Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Согласно п. 1.1 Решения Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 №185 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории города Барнаула (2 чтение)», исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов применяется налоговая ставка:

- для жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства, единый недвижимый комплекс свыше 1 500 000 руб. до 3 000 000 руб. (включительно) 0,84, свыше 3 000 000 руб. – 1,0.

Суммарная инвентаризационная стоимость для расчета налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>

Согласно п. 2 Решения Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края», исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов применяется налоговая ставка:

- для жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства, единый недвижимый комплекс свыше 1 500 000 руб. до 3 000 000 руб. (включительно) – 0,92, свыше 3 000 000 руб. – 1,5.

Суммарная инвентаризационная стоимость для расчета налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>

Формула для расчета налога: налоговая база (инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора) * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения в году.

Расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты>

Расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты>

Общая сумма недоимки за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>.

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес Останцевой Т.Ю., что подтверждается почтовым реестром (л.д. <данные изъяты>).

В связи с неуплатой налога в установленные сроки Останцевой Т.Ю. на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере <данные изъяты> руб. (за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором Останцевой Т.Ю. предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, чего сделано не было (л.д. <данные изъяты>

С учетом вышеизложенных обстоятельств суд взыскивает с Останцевой Т.Ю., зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета – муниципального образования г. Барнаул государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░. ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ – ░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░