Решение по делу № 2а-363/2019 от 16.09.2019

Дело № 2а-363/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Пестово 31 октября 2019 года

Пестовский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Зверевой С.А., при секретаре Виноградовой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Новгородской области к Громову Сергею Васильевичу о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Новгородской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с Громова С.В. недоимку по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 106 рублей 40 коп.по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545 рублей, пени в размере 349 рублей 94 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5 840 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 12 рублей 11 коп., а всего - на общую сумму 32 853 рубля 45 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что Громов С.В. являлся собственником земельного участка, поименованного в налоговом уведомлении об уплате налога. Должник является плательщиком земельного налога, земельный налог оплатил несвоевременно. Громову С.В. административным истцом было выставлено требование об уплате задолженности, которое до настоящего времени не исполнено. Также административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Требования по исполнению обязанности по уплате данной задолженности Громовым С.В. не исполнены в полном объеме. 15 мая 2019 года мировым судьей судебного участка № 18 Пестовского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с Громова С.В. задолженности в сумме 35 721 рубль 46 коп. в доход бюджета. 04 июня 2019 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. На момент подачи административного иска задолженность Громовым С.В. частично погашена, сумма исковых требований составляет 32 853 рубля 45 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Новгородской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Громов С.В., извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.1, п.2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьёй 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что Громов С.В. является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № № от 21.09.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017 земельного налога за 2016 год в отношении земельного участка в сумме 699 рублей.

Налоговое уведомление направлено в адрес Громова С.В. 06 октября 2017 г., что подтверждается списком заказных писем.

В связи с неуплатой земельного налога за 2016 год в отношении указанного земельного участка в адрес Громова С.В. Межрайонной ИФНС России N 1 по Новгородской области было направлено требование № № по состоянию на 06 февраля 2018 года, в котором предложено в срок до 27 марта 2018 года погасить имеющуюся недоимку по земельному налогу за 2016 год сумме 699 рублей и уплатить начисленные пени в сумме 12 рублей 11 коп. Направление данного требования подтверждается представленным в материалы дела списком заказных писем N № с отметкой почтовой организации от 11.02.2018. Согласно материалам дела до настоящего времени задолженность по пени по земельному налогу административным ответчиком не оплачена.

В силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно п. 2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п.1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Из материалов административного дела следует, что Громов С.В. с 11 июня 2008 года по 19 марта 2019 года являлся индивидуальным предпринимателем.

Возложенные на него законом обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год Громов С.В. не исполнил.

Межрайонной ИФНС России N 1 по Новгородской области Громову С.В. в соответствии п.п. 1 и п.п. 2 п.1 ст. 430 НК РФ начислены к уплате за расчетный период 2018 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 26 545 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере -5840 рублей. Расчет страховых взносов, подлежащих уплате Громовым С.В. судом проверен, является верным.

По причине неуплаты Громовым С.В. в установленный законом срок страховых взносов, Межрайонной ИФНС России N 1 по Новгородской области на основании статей 430 и 432 НК РФ начислены к уплате за расчетный период 2018 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей, пени в сумме 479,28 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей, пени в сумме 9,05 рублей.

В связи с наличием указанной задолженности Инспекцией в соответствии с положениями ст.69 НК РФ Громову С.В. направлено требование N № от 16 января 2019 года со сроком исполнения до 05 февраля 2019 года. Направление данного требования подтверждается представленным в материалы дела списком заказных писем N71с отметкой почтовой организации.

Согласно ч. 1 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, представленных суду требований от 06.02.2018, от 19.11.2018, от 16.01.2019 неоплаченная сумма обязательных платежей и санкций превысила 3000 рублей при выставлении требования от 16.01.2019г. № № об уплате страховых взносов за 2018 год и пени, согласно которому срок уплаты задолженности был установлен до 05 февраля 2019 года.

Вышеуказанные требования административным ответчиком в полном объеме были не исполнены, в связи с чем у налогового органа имелись основания для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России N 1 по Новгородской области обратилась 13 мая 2019 года, то есть с соблюдением срока, установленного абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ.

15 мая 2019 года мировым судьей судебного участка N 18 Пестовского судебного района Новгородской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с Громова С.В. задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 35721,46 рублей.

Определением мирового судьи от 04 июня 2019 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением заявления об этом от Громова С.В.

Положениями пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административное исковое заявление налоговым органом подано 16 сентября 2019 года, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения от 04 июня 2019 года об отмене судебного приказа № от 15 мая 2019 года, то срок на подачу настоящего административного искового заявления в суд, предусмотренный п. 3 ст.48 НК РФ, в отношении требований о взыскании недоимки по пени по земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018г. и пени административным истцом не пропущен. Согласно исковому заявлению, задолженность по требованиям на момент подачи административного иска, частично погашена.

С учетом изложенного, взысканию с административного ответчика подлежат заявленные в административном иске:

- пени по земельному налогу в сумме 12 рублей 11 коп., начисленные за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 на задолженность по земельному налогу в сумме 699 рублей за 2016 год;

- страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26 545 рублей и пени в сумме 349 рублей 94 коп., начисленные за период с 25.11.2018 по 16.01.2019 – пени в сумме 260,78 руб. на задолженность по страховым взносам в сумме 22 760,27 рублей за 2017г. (взыскана постановлением налогового органа от 04.05.2018) и пени в сумме 89,16 руб. на задолженность по страховым взносам в сумме 49 305,27 (22 760,27+26 545) рублей за 2017 и 2018 гг.;

- страховые взносы за 2018 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5 840 рублей.

Расчеты сумм задолженности по страховым взносам, налогу, пени подтверждаются материалами дела, административным ответчиком не оспорены. С произведенными расчетами налогового органа в отношении указанной недоимки суд соглашается, считает их верными, обоснованными по праву.

В отношении требования налогового органа о взыскании недоимки по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 4 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

По смыслу указанных положений, они распространяются также и на пени, начисленные на недоимки по страховым взносам, образовавшиеся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с чем такие пени признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию.

Поскольку предъявленная к взысканию сумма пени 106, 40 рублей за период с 29.07.2018 по 19.11.2018, начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 3796, 85 рублей - за расчетный период 2016 год - период, истекший до 1 января 2017 года, доказательств взыскания указанной недоимки за 2016 год административным истцом суду не представлена, то в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежат списанию налоговым органом. Последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность её взыскания в судебном порядке, в связи с чем в удовлетворении административного иска в указанной части суд отказывает.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 182 рубля 41 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, ст.286, ст.290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Новгородской области к Громову Сергею Васильевичу о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить частично.

Взыскать с Громова Сергея Васильевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 26 545 рублей, пени в размере 349 рублей 94 коп. начисленных за период с 25.11.2018 по 16.01.2019;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 5 840 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 12 рублей 11 коп., начисленных за период с 02.12.2017 по 05.02.2018,

в общей сумме 32 747 рублей 05 коп.

В остальной части административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Новгородской области к Громову Сергею Васильевичу оставить без удовлетворения.

Взыскать с Громова Сергея Васильевича в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в сумме 1 182 рубля 41 коп.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд через Пестовский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 13 ноября 2019 года.

Судья

Пестовского районного суда: С.А.Зверева