Решение по делу № 2а-734/2018 от 01.03.2018

2а-734/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воркута 19 апреля 2018 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Екимовой Н.И., при секретаре судебного заседания Запорожской В.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Воркуте Республики Коми к Кузьмину Денису Вячеславовичу о взыскании задолженности по налогам,

установил:

ИФНС России по г.Воркуте Республики Коми обратилась в суд с иском к Кузьмину Д.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 4520 руб. и пеней в размере 794 руб. 51 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 94 руб. и пеней в размере 83 руб. 13 коп., ссылаясь на то, что ответчик в указанный период являлся собственником транспортных средств: НИССАН PRIMERA 1,6 COMFORT, МОТОИЖЮП, ФОЛЬКСВАГЕНПАССАТ, а также квартиры, расположенной по адресу: г.Воркута, пос.Северный, ул.Пролетарская, д.3, кв.42, однако в установленные сроки соответствующие налоги не оплатил.

В судебное заседание административный истец представителя не направил, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в своё отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился. Судебные повестки, направленные ответчику по адресу регистрации, возвращены в суд по истечении срока хранения в связи с неявкой адресата в отделение почтовой связи за судебной корреспонденцией.

Частью 1 ст.96 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование судебного извещения или вызова и его вручение адресату.

Согласно ст.20 ГК РФ местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Гражданин, не сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий.

В силу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно разъяснениям, изложенным в абз. 2 п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", извещение будет считаться доставленным адресату, если он не получил его по своей вине в связи с уклонением адресата от получения корреспонденции, в частности, если оно было возвращено по истечении срока хранения в отделении связи.

В п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года N 25 разъяснено, что ст. 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Сам факт неполучения извещений, своевременно направленных по месту жительства ответчика заказной корреспонденцией, не свидетельствует о ненадлежащем уведомлении ответчика судом о дате судебного заседания, а расценивается как отказ от получения судебного извещения (ст.100 КАС РФ).

Кроме того, в силу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лиц в суд по указанным основаниям является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, в том числе при разрешении встречных исковых требований, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Из материалов дела следует, что последним известным местом жительства ответчика является квартира №42 дома №3 по ул.Пролетарская, пгт. Северный в г.Воркута, что подтверждается справкой ОВМ ОМВД России по г.Воркуте.

С учетом требований ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы гражданского дела Северного судебного участка № 2а-4247/2017, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и пункт 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" N 2003-1 (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В силу ст. 5 указанного Закона исчисление налогов производится налоговыми органами, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Частью 1 статьи 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили, мотоциклы.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Законом Республики Коми от 26.11.2002 №110-РЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.4 Закона Республики Коми от 26.11.2002 №110-РЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 части 1 статьи 359, части 1 статьи 361, части 1 статьи 360 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, а налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате сумм налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом пени могут взыскиваться только в том случае, если были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующих налогов. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно п. 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям Управления ГИБДД России, за ответчиком зарегистрированы транспортные средства: с 16.09.1997 по настоящее время МОТОИЖЮП, г.р.з. 9653КМД, с 22.11.2003 по настоящее время ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, г.р.з. К986МО11, с 17.10.2008 по настоящее время НИССАН PRIMERA 1.6 COMFORT, г.р.з. Н078ОК11.

С 2013 года в собственности ответчика имеется 1/6 доля в праве на недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: г.Воркута, пгт.Северный, ул.Пролетарская, д.3, кв.23.

В связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу за 2011-2014 гг. и по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 гг. Кузьмину Д.В. 15.11.2016 направлено требование №7890 от 09.11.2016, в котором ему предложено в срок до 20.12.2016 уплатить пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц в общем размере 1389,55 руб.

Задолженность по пени, указанная в требовании № 7890 от 09.11.2016, в установленный срок (20.12.2016) не оплачена.

С учетом сведений об объектах права собственности ИФНС сформировано налоговое уведомление: № 89513464, в котором административному ответчику предложено оплатить в срок до 01.12.2016 транспортный налог за 2015 год в сумме 4520 руб. и налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 94 руб.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ, действующей с 03 января 2011 года до 04 апреля 2013 года, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не 3 000 рублей, а 1 500 рублей.

Анализ положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Названные положения в силу пункта 10 статьи 48 Кодекса применяются также при взыскании пеней, в отношении которых досудебный порядок урегулирования спора состоит в направлении налоговым органом требования об их уплате.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Как установлено судом, требованием № 12704 от 12.12.2016 Кузьмину Д.В. предложено в срок не позднее 20.01.2017 уплатить: налог на имущество физических лиц за 2015 год, по сроку уплаты 01.12.2016, исчисленный в связи с наличием в собственности объекта недвижимого имущества в сумме 94 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,31 руб.; транспортный налог за 2015 год, по сроку уплаты 01.12.2016 исчисленный в связи с наличием в собственности транспортных средств, в сумме 4520 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 15,07 руб.

Общая сумма транспортного налога и пени, подлежащая взысканию с физического лица по ранее направленному требованию № 7890 от 09.11.2016 не превышала 3 000 руб., срок уплаты по данному истекал 20.12.2016.

Задолженность по транспортному налогу и пени, указанная в требовании № 12704 от 12.12.2016 (налог - 4520,00 руб.; пени 15,07 руб., всего 4535,07 руб.) в установленный срок (20.01.2017) не оплачена.

Общая сумма по транспортному налогу по требованиям №7890 от 09.11.2016 и № 12704 от 12.12.2016 составила 5841,80 руб. (налог 4520 руб. за налоговый период 2015 год + 1306,73 пени по недоимке за 2011-2014 гг. + 15,07 руб. пени по недоимке за 2015 год).

Таким образом, общая сумма недоимки по транспортному налогу превысила 3 000 рублей по истечении срока исполнения требования N 12704 об уплате транспортного налога за 2015 год, т.е. с 20.01.2017 и это превышение произошло в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования N 7890 об уплате пени по транспортному налогу за 2011-2014 гг., со сроком исполнения до 20.12.2016.

В этой связи, при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании подлежат применению положения абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма недоимки по транспортному налогу и пени превысила 3 000 рублей, т.е. до 20.07.2017.

Однако ИФНС России по г.Воркуте обратилась к мировому судье Северного судебного участка г.Воркуты с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кузьмина Д.В. недоимки по транспортному налогу и пени 24.07.2017, т.е. с пропуском срока.

При указанных обстоятельствах административным истцом пропущен срок для обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 4520 руб. и пени в размере 794,51 руб.

В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Доказательств уважительности пропуска срока для взыскания с ответчика налога в судебном порядке истцом не представлено, в связи с чем у суда отсутствуют основания для удовлетворения исковых требований в части взыскания недоимки по транспортному налогу и пени.

Общая сумма по требованиям по налогу на имущество физических лиц №7890 от 09.11.2016 и № 12704 от 12.12.2016 составила 177,13 руб. (94 руб. недоимка за налоговый период 2015 год, пени 0,31 руб. (2015 год), пени 16,76 руб. (2012-2013 гг.), пени 66,06 руб. (2014 год)), т.е. не превысила 3000 рублей, в связи с чем применению подлежит правило абзаца 3 п.2 ст.48 НК РФ, с учетом которого налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, т.е. до 20.06.2020. На день рассмотрения дела указанный срок не истек.

Из таблицы расчета пени к требованию №7890 от 09.11.2016 следует, что сумма пени 6,86 руб. исчислена исходя из недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 227,32 руб. со сроком уплаты 01.11.2013; пени 9,90 руб. исчислена исходя из недоимки в сумме 328,06 руб. по транспортному налогу за 2013 год со сроком уплаты 05.11.2014.

Общая сумма указанных пеней составила 16,76 руб., исчисленная в связи с несвоевременной уплатой недоимки по транспортному налогу за 2012-2013 гг., которую налоговый орган просит взыскать в связи с оставлением ответчиком без исполнения направленного в его адрес требования №7890 от 09.11.2016.

Разрешая заявленные требования в этой части, суд исходил из следующего.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Поскольку предъявленная к взысканию задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц за 2012-2013 гг. имела место по состоянию на 1 января 2015 года, то указанная пеня признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом, а следовательно, в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013 годы.

При указанных обстоятельствах заявленные требования в этой части не подлежат удовлетворению.

Из таблицы расчета пени к требованию №7890 от 09.11.2016 следует, что суммы пеней в размере 45,47 руб. и 20,59 руб. исчислены исходя из недоимки в сумме 379 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2014 год со сроком уплаты 01.10.2015.

Из таблицы расчета пени к требованию №12704 от 12.12.2016 следует, что сумма пеней в размере 0,31 руб. исчислена исходя из недоимки в сумме 94 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2015 год со сроком уплаты 01.12.2016.

Итого сумма пеней составила 66,37 руб., исчисленная в связи с несвоевременной уплатой недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 гг., которую налоговый орган просит взыскать в связи с оставлением ответчиком без исполнения направленных в его адрес требований №7890 от 09.11.2016 и №12704 от 12.12.2016.

Поскольку на день рассмотрения дела ответчик не погасил задолженность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 94 руб. и пени за 2014-2015 гг. в размере 66,37 руб. требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в этой части подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

решил:

взыскать с Кузьмина Дениса Вячеславовича в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республике Коми недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 94 руб. и пени (2014-2015 гг.) в размере 66 руб. 37 коп., всего 160 руб. 37 коп. (сто шестьдесят рублей 37 коп.).

Взыскать с Кузьмина Дениса Вячеславовича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республике Коми к Кузьмину Денису Вячеславовичу о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 4 520 руб. и пеней в размере 794 руб. 51 коп., пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2012-2013 гг. в размере 16 руб. 76 коп. отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Воркутинский городской суд в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий