Решение по делу № 2а-2375/2021 от 28.06.2021

Дело № 2А-2375/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2021 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Зарапиной А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к Ковалеву Игорю Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с Ковалева И.В. недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, а именно: за 2019 год в сумме 4356 рублей 96 копеек и пени в сумме 21 рубль 13 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, а именно: за 2019 год в сумме 18578 рублей 51 копейка и пени в сумме 90 рублей 11 копеек.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что Ковалев И.В. (ИНН <номер>) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в качестве налогоплательщика, при этом в период с 08.11.2000 по 28.08.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В период осуществления предпринимательской деятельности Ковалев И.В. являлся плательщиком страховых взносов в силу ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец ссылается на положения пп.1, 2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ и указывает, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Административный истец указывает, что в соответствии с положениями п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового кодекса РФ.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год, по сроку уплаты 12.09.2019, составил 4356 рублей 83 копейки ((6884 : 12 х 7) + (6844 : 12 : 31 х 28)) = 4533 рубля 82 копейки (текущий остаток за 2019 год составляет 4356 рублей 96 копеек).

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, по сроку уплаты 12.09.2019, составил

18578 рублей 51 копейка ((29354 : 12 х 7) + (29354 : 12 : 31 х 28)) = 19332 рубля 61 копейка (текущий остаток за 2019 год составляет 18578 рублей 51 копейка).

Поскольку сумма исчисленных инспекцией страховых взносов не была уплачена налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, Инспекция на основании ст.75 НК РФ начислила Ковалеву И.В. пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.

В нарушение положений ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ Ковалев И.В. не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате страховых взносов, в связи с чем налоговым органом на основании положений ст. ст. 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации было выставлено и направлено налогоплательщику требование от 03.10.2019 № 54609 с установленным сроком добровольной уплаты. В установленный в требовании срок и до настоящего момента задолженность не уплачена налогоплательщиком в полном объеме.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, которое было удовлетворено и 17.04.2019 вынесен судебный приказ. В связи с поступившими возражениями от должника данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 14.05.2019.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области не прибыл, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик Ковалев И.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. Ранее в судебном заседании с заявленными требованиями согласился.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя,

Перечень оснований, по которым вышеуказанные лица не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что Ковалев И.В. 26.10.2000 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

28.08.2019 Ковалев И.В. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 17-19 Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей).

В соответствии с требованием Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области № 54609 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03.10.2019 выявлена недоимка у Ковалева И.В. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по сроку уплаты 12.09.2019, в сумме 4533 рубля 82 копейки и пени в сумме 21 рубль 16 копеек; а также на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, по сроку уплаты 12.09.2019, в сумме 19332 рубля 61 копейка и пени в сумме 90 рублей 22 копейки. Налогоплательщику предложено добровольно исполнить данное требование в срок до 22.10.2019. Справочно указано, что по состоянию на 03.10.2019 числится общая задолженность в сумме 121898 рублей 24 копейки, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 84110 рублей 82 копейки, которая подлежит уплате.

Направление требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 10.10.2019, номер почтового идентификатора 80083441105806.

17.04.2020 мировым судьей судебного участка № 240 Серпуховского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с Ковалева И.В. задолженности по страховым взносам и пени, однако в связи с поступлением от последнего возражений на судебный приказ, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 14.05.2021.

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением 24.06.2021.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, судом установлено, что Ковалев И.В. был зарегистрирована в качестве плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя, однако не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, и по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год до прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, возложенную на него законом. Доказательств освобождения от уплаты страховых взносов за указанный период ответчик не представлял, как и доказательств уплаты страховых взносов за указанный период.

Административным истцом была выявлена недоимка по уплате Ковалевым И.В. страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по сроку уплаты 12.09.2019, в сумме 4533 рубля 82 копейки; а также на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, по сроку уплаты 12.09.2019 в сумме 19332 рубля 61 копейка.

Размер недоимки за указанный период в ходе рассмотрения настоящего дела рассчитан налоговым органом в соответствии с положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Установив, что у Ковалева И.В. имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за 2019 год в сумме 18578 рублей 51 копейка, и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в сумме 4356 рублей 96 копеек.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Документов, подтверждающих освобождение налогоплательщика от уплаты страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в силу положений статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком в материалы дела не представлено, как и не представлено документов, подтверждающих оплату данных страховых взносов, в связи с чем заявленные налоговым органом требования о взыскании недоимки по страховым взносам подлежат удовлетворению.

Приходя к выводу о взыскании с Ковалева И.В. задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за 2019 год, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год, суд полагает необходимым взыскать пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов, рассчитанных за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 90 рублей 11 копеек, за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 21 рубль 13 копеек (с учетом представленного административным истцом расчета пени и зачета удержанных в рамках возбужденного исполнительного производства денежных средств до отмены судебного приказа и прекращения исполнительногопроизводства).

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 891 рубль 40 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с Ковалева Игоря Викторовича (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области недоимку по страховым взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в сумме 4356 рублей 96 копеек и пени за период с 13.09.2019 по 02.10.2019 в сумме 21 рубль 13 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в сумме 18578 рублей 51 копейка и пени за период с 13.09.2019 по 02.10.2019 в сумме 90 рублей 11 копеек, а всего взыскать – 23046 (двадцать три тысячи сорок шесть) рублей 71 копейка.

Взыскать с Ковалева Игоря Викторовича (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 891 (восемьсот девяносто один) рубль 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.С. Фетисова

Мотивированное решение составлено 1 сентября 2021 года