Решение от 26.03.2020 по делу № 2а-483/2020 от 06.02.2020

КОПИЯ                                 66RS0008-01-2020-000288-38

Дело № 2а-483/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2020 года                                город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Сорокина Е.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к Шагарову Е.А. о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к Шагарову Е.А., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу и пени в размере 7537 рублей 81 копейку, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 7355 рублей, по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 181 рублей, пени в размере 1 рубль 81 копейку.

В обоснование иска указано, что в адрес налоговой службы от налогового агента КПК «Первый» предоставлены справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2017 год. Согласно указанным сведениям в 2017 году Шагаровым Е.А. получен доход в размере 56580 рублей, с которого не удержан налог, сумма неудержанного налога составляет 7355 рублей. Кроме того, органами Росрегистрации были направлены сведения о том, что административный ответчик в 2015-2017 годах на праве собственности владел квартирой, расположенной по адресу: <Адрес>. 23 сентября 2017 года в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 118682796 от 23 августа 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 года в сумме 115 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года. Административный ответчик в установленные законом сроки задолженности не уплатил, в связи с чем 23 января 2018 года было выставлено требование № 38448 об уплате налога на имущество за 2015-2016 года в сумме 115 рублей, пени в размере 1 рубль 57 копеек со сроком исполнения до 13 марта 2018 года. 12 августа 2018 года было направлено налоговое уведомление № 22774760 от 15 июля 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 66 рублей, об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года. В установленные законом сроки Шагаров Е.А. задолженность не уплатил, в связи с чем 10 декабря 2018 года было выставлено требование № 35863 об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 7355 рублей со сроком исполнения до 28 декабря 2018 года и № 97751 от 19 декабря 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 66 рублей, пени в размере 24 копейки со сроком исполнения до 10 января 2019 года. В установленный законом срок задолженность по налогам не погашена. 15 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил вынесен судебный приказ о взыскании с Шагарова Е.А. задолженности по налогам и пени в общей сумме 7537 рублей 81 копейка, который 23 августа 2019 года был отменен, в связи с поступлением от должника возражений.

В соответствии с п.2 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Административный истец МИФНС № 16 по Свердловской области возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства) не представил.

Административный ответчик Шагаров Е.А. возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства), и возражения относительно заявленных требований не представил.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. Сумма задолженности по данному административному иску составила 7537 рублей 81 копейка.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 45 Кодекса установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению, приведен в ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов установлены ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 Кодекса.

27 февраля 2018 года налоговым агентом КПК «Первый» В МИФНС России № 16 по Свердловской области предоставлены справки о доходах физического лица за 2017 год №№ 3875, 2773 в соответствии с которой административный ответчик получил доход в 2017 году в размере 56580 рублей. При этом сумма налога в размере 7355 рублей налоговым агентом удержана не была.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса

В силу п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные настоящим кодексом пределы.

Органами Росрегистрации в адрес Инспекции были представлены сведения о том, что административный ответчик в 2015-2017 годах владел на праве собственности квартирой, расположенной по адресу: <Адрес>.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены решениями Нижнетагильской городской Думы "Об установлении и введении в действие на территории города Нижний Тагил налога на имущество физических лиц".

Из представленных административным истцом в материалы дела письменных доказательств следует, что налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № 118682796 от 23 августа 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 года в сумме 115 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года; № 22774760 от 15 июля 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 66 рублей, об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (часть 3).

В соответствие с абз.4 ч.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налогов ему направлены требования: № 38448 23 января 2018 года об уплате налога на имущество за 2015-2016 года в сумме 115 рублей, пени в размере 1 рубль 57 копеек со сроком исполнения до 13 марта 2018 года; № 35863 от 10 декабря 2018 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 7355 рублей со сроком исполнения до 28 декабря 2018 года и № 97751 от 19 декабря 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 66 рублей, пени в размере 24 копейки со сроком исполнения до 10 января 2019 года

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не произвел уплату обязательных платежей и санкций в полном объеме.

В связи с чем, у административного истца возникла обязанность, как у органа, в чьи полномочия входит решение вопроса о принудительном взыскании недоимки в целях предотвращения потерь бюджета, по обращению с требованиями о ее взыскании в судебном порядке в соответствии с положениями закона.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверяя срок на обращение в суд, необходимо устанавливать, когда возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом осуществлялось изменение срока уплаты налога (правомерность перерасчета), когда было выставлено первоначальное требование, когда сумма превысила 3 000 рублей.

При разрешении вопроса о соблюдении срока на обращение в суд, суду надлежит проверять не только срок на обращение в суд с момента отмены судебного приказа, но и соблюдение указанного срока при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Это связано с тем, что сроки принудительного взыскания сквозные, исчисляются в соответствии со статьями 52, 69, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Нарушение одних сроков не свидетельствует об увеличении общего срока взыскания, либо об ином исчислении начало течения срока для принудительного взыскания и соответственно соблюдения установленного законом порядка для такого взыскания.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

При проверке срока на обращение в суд, суду необходимо устанавливать, когда налоговому органу впервые стало известно о наличии недоимки по налогу, направлялись ли в адрес налогоплательщика налоговые уведомления до того, как сделан перерасчет налога, в связи с чем налоговым органом осуществлялось изменение срока уплаты налога (правомерность перерасчета), когда сумма превысила 3000 рублей.

Из материалов дела следует, что самое раннее требование № 38448 было направлено в адрес налогоплательщика 23 января 2018 года, сроком его исполнения является 13 марта 2018 года, при этом сумма недоимки по налогам и пени не превысила 3000 рублей. Только при выставлении требования от № 35863 от 10 декабря 2018 года сумма задолженности превысила 3000 рублей, то есть с 29 декабря 2018 года начинает течь процессуальный срок шестимесячный срок для обращения в суд и истек 01 июля 2019 года.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Шагарова Е.А. задолженности по указанным налогам и взносам 10 июля 2019 года. Мировым судьей судебного участка N 5 Дзержинского судебного района Свердловской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил 15 июля 2019 года был вынесен судебный приказ, который в последующем по заявлению должника 23 августа 2019 года был отменен.

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился с пропуском шестимесячного срока.

Уважительных причин пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с данными требованиями судом не установлено. В связи с чем оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

На основании изложенного, в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области к Шагарову Е.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 года в сумме 7355 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 года в сумме 115 рублей и пени отказать.

Требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумме 66 рублей и пени на указанную недоимку подлежат удовлетворению ввиду следующего.

Требование № 97751 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2017 год, а также пени, начисленных на недоимку, направлено было налогоплательщику 19 декабря 2018 года со сроком исполнения 10 января 2019 года. К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 10 июля 2019 года, то есть в пределах шестимесячного срока. Определением мирового судьи от 23 августа 2019 года судебный приказ был отменен, административное исковое заявление подано в суд в шестимесячный срок.

Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными доказательствами, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования МИФНС России №16 по Свердловской области к Шагарову Е.А. в части взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени на указанную недоимку являются обоснованными.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 16 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> (░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>) ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░    «░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░» ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░ ░░░░░░░ 66 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 24 ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> (░░░ <№>) ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 16 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2015 ░ 2016 ░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░:     ░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░ ░░░░░:                        ░.░. ░░░░░░░░