Решение по делу № 2а-39/2020 от 31.10.2019

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

17 февраля 2020 года                                                              город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Яновой О.В., при секретаре судебного заседания Лунченко О.В., с рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0024-01-2019-004104-66 (2а-39/2020) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области к Белохребтову Александру Сергеевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

    Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Иркутской области обратилась в суд с уточненным административным иском к Белохребтову Александру Сергеевичу о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административного иска указал, что Белохребтов Александр Сергеевич, имеет объекты налогообложения - земельные участки расположенные по адресу: <адрес> (кадастровый (данные изъяты)) <адрес>, (кадастр (данные изъяты)), и на основании п. 1 ст. 388 НК РФ несет обязанность по земельного налога.

Расчет земельного налога подлежащего уплате за 2017 год: (стоимость земельного участка) * (налоговая ставка)* (доля)* (количество месяцев владения), - 1 103,00 руб.: (214400 *0,30%* 1 * 12/12)+(153296*0,30%* 1 * 12/12).

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомлен необходимости уплаты земельного налога за 2017 год. За несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год. налогоплательщику были начислены пени в размере 15,55 руб. Налогоплательщику было направлено требование от 28.01.2019 г. № 2230 об уплате вышеуказанной суммы задолженности.

Белохребтов Александр Сергеевич состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 14.11.2014 по 30.03.2018 и являлся плательщиком налога, уплачиваемого с применением упрощенной системы налогообложения. С учетом частичной оплаты УСН за 2017 год, задолженность по УСН за 2017 год составляет налог в размере 0,17 руб. Поскольку задолженность по УСН за 2017 год не была уплачена в установленный законом срок, налогоплательщику начислены пени на в размере 14,00 руб.

    Налогоплательщику было направлено требование № 660057 от 16.05.2018 об уплате вышеуказанной суммы задолженности.

    В соответствии с п.7 ст.431 НК РФ плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в пп. 3 п.3 ст.422 НК РФ, представляют расчет по страховым вносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п.1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Согласно п. 2 ст. 423 НК РФ отчетными периода признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Установленный срок представления расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 год - не позднее 02.05. 2017 г. (с учетом выходных дней).

Фактически первичный налоговый расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017г. был предоставлен 29.07.2017 года т.е на 3 месяца (полных и неполных) позже установленного срока.

Налогоплательщиком 03.10.2017 представлен уточненный расчет (корректирующий) расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года.

В представленном расчете по страховым взносам сумма для уплаты в бюджет составила 10 151,58 руб. Согласно п.З ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей:

    - в фиксированном налог в размере 4 978,00 руб., пеня в размере 277,98 руб. за расчетный период 2017 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ, плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

Поскольку страховые взносы на обязательное медицинское страхование были уплачены позже установленного законом срока, то в соответствии ст.75 НК РФ Белохребтову А.С. были начислены пени в размере 8,37 руб.

    Решением налогового органа № 33109 от 23.04.2018 г., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, выразившегося в непредставлении налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган декларации по месту учета за 2017 г. (дата фактического представления 29.07.2017г., количество просроченных месяцев - 3 месяца) в размере 761,37 руб. (В том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды с 01.01.2017 штраф в размере 558,08 руб.; - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017 штраф в размере 73,86 руб.; - страховые взносы зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 штраф в размере 129,43 руб.

    Решение инспекции в установленном законом порядке в вышестоящий налоговый и судебные органы налогоплательщиком не обжаловалось.

В целях досудебного урегулирования спора, в соответствии с п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК налогоплательщику были направлены требования №660057 от 16.05.2018 г., № 30979 от 12.02.2019, № 657424 от 28.02.2018 об уплате вышеуказанной суммы задолженности.

Решением налогового органа № 12-08/319 от 08.10.2018 г., Белохребтов А.С. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ, выразившегося в неправомерном несообщении (непредставлении) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу в виде штрафа в размере 5000 руб.

    Решение инспекции в установленном законом порядке в вышестоящий налоговый и судебные органы налогоплательщиком не обжаловалось.

    В целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику было направлено требование № 63624 от 11.10.2018, об уплате вышеуказанной суммы задолженности.

    Поскольку вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены, налоговая инспекция обратилась к мировому судье по 95 судебному участку г. Усолье-Сибирское и Усольского района по Иркутской области о вынесении судебного приказа по взысканию с Белохребтова Александра Сергеевича задолженности по налогам, пени, штрафа за 2017 год в сумме 197356,41 руб., в том числе по транспортному налогу, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017 штраф, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент. за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ штраф, страховые взносы, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 штраф, денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах.

    23.04.2019 мировым судьей судебного участка №95 по г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области был вынесен судебный приказ № 2а-1440/2019 о взыскании с Белохребтова А.С, задолженности по налогам и пени за 2017 год в сумме 197 356,41 руб.

Определением от 29.04.2019 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями Белохребтова А.С. относительно исполнения судебного приказа.

Ответчиком до настоящего времени направленные ему требования не исполнены не в полном объеме.

Просил с учетом уточненных требований: взыскать с Белохребтова Александра Сергеевича задолженность по налогам и пени за 2017 год в сумме 18336,10 руб. в том числе:

- земельный налог на имущество с физических лиц: налог в размере — 1103,00 руб., пеня в размере 15,55 руб. с зачислением на расчетный счет 40101810250048010001, ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, БИК: 042520001, Получатель: УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области, ИНН 3819023623, КПП 385101001), КБК (налог) - 18210606042041000110, КБК (пени) - 18210606042042100110, ОКТМО -25736000;

    - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. штраф в размере 558,08 руб., с зачислением на расчетный счет 40101810250048010001, ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, БИК: 042520001, Получатель: УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области, ИНН 3819023623, КПП 385101001), КБК (штраф) -18210202010063010160, ОКТМО-25736000;

    -    страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 г. штраф в размере 73,86 руб., с зачислением на расчетный счет 40101810250048010001, ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, БИК: 042520001, Получатель: УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области, ИНН 3819023623, КПП 385101001), КБК (штраф) -18210202090073010160, ОКТМО – 25736000;

    -    страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017г штраф в размере 129,43 руб.- с зачислением на расчетный счет 40101810250048010001, ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, БИК: 042520001, Получатель: УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области, ИНН 3819023623, КПП 385101001), КБК (штраф)- 18210202101083013160, ОКТМО – 25736000;

    - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2017 г. штраф в размере 6 200,20 руб., с зачислением на расчетный счет 40101810250048010001, ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, БИК: 042520001, Получатель: УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области, ИНН 3819023623, КПП 385101001), КБК (штраф) - 18210102010013000110, ОКТМО – 25736000;

    - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. налог в размере 4 978,00 руб., пени в размере 277,98 руб. с зачислением на расчетный счет 40101810250048010001, ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, БИК: 042520001, Получатель: УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области, ИНН 3819023623, КПП 385101001), КБК (налог) - 18210202140061110160, КБК (пени) - 18210202140062110160, КБК (штраф) - 18210202010063010160, ОКТМО – 25736000;

- денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах штраф в размере 5 000,00 руб.- с зачислением на расчетный счет 40101810900000010001, ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, БИК: 042520001, Получатель: УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области, ИНН 3819023623, КПП 385101001), КБК (штраф)- 18211603010016000140, ОКТМО – 25736000.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежаще.

Административный ответчик Белохребтов А.С. в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещена надлежаще, в письменном заявлении просил приобщить квитанции об оплате транспортного налога и пени с транспортного налога.

Исследовав представленные доказательства, обозрев материалы приказного производства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В сил части 1 статьи 394 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Частью 1 статьи 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании части 1 статьи 396.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Пп. 1 п.1 статьи 419 НК РФ устанволено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с частью 7 статьи 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п. 2 части 1 статьи 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу статьи 432 НК РФ течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

    Из материалов дела судом установлено, что Белохребтов Александр Сергеевич, имеет объекты налогообложения - земельные участки расположенные по адресу: <адрес> (кадастровый (данные изъяты)) <адрес>, (кадастр (данные изъяты)), и на основании п. 1 ст. 388 НК РФ несет обязанность по земельного налога.

Расчет земельного налога подлежащего уплате за 2017 г.: (стоимость земельного участка) * (налоговая ставка)* (доля)* (количество месяцев владения), - 1 103,00 руб.: (214400 *0,30%* 1 * 12/12)+(153296*0,30%* 1 * 12/12).

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомлен необходимости уплаты земельного налога за 2017 год. За несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год. налогоплательщику были начислены пени в размере 15,55 руб. Налогоплательщику было направлено требование от 28.01.2019 г. № 2230 об уплате вышеуказанной суммы задолженности.

Белохребтов Александр Сергеевич состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 14.11.2014 по 30.03.2018 и являлся плательщиком налога, уплачиваемого с применением упрощенной системы налогообложения. С учетом частичной оплаты УСН за 2017 год, задолженность по УСН за 2017 год составляет налог в размере 0,17 руб. Поскольку задолженность по УСН за 2017 год не была уплачена в установленный законом срок, налогоплательщику начислены пени на в размере 14,00 руб.

    Налогоплательщику было направлено требование № 660057 от 16.05.2018 об уплате вышеуказанной суммы задолженности.

    В соответствии с п.7 ст.431 НК РФ плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в пп. 3 п.3 ст.422 НК РФ, представляют расчет по страховым вносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п.1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Согласно п. 2 ст. 423 НК РФ отчетными периода признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Установленный срок представления расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 год - не позднее 02.05. 2017 г. (с учетом выходных дней).

Фактически первичный налоговый расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017г. был предоставлен 29.07.2017 года т.е на 3 месяца (полных и неполных) позже установленного срока.

Налогоплательщиком 03.10.2017 представлен уточненный расчет (корректирующий) расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года.

В представленном расчете по страховым взносам сумма для уплаты в бюджет составила 10 151,58 руб. Согласно п.З ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей:

    - в фиксированном налог в размере 4 978,00 руб., пеня в размере 277,98 руб. за расчетный период 2017 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ, плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

Поскольку страховые взносы на обязательное медицинское страхование были уплачены позже установленного законом срока, то в соответствии ст.75 НК РФ Белохребтову А.С. были начислены пени в размере 8,37 руб.

    Решением налогового органа № 33109 от 23.04.2018 г., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, выразившегося в непредставлении налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган декларации по месту учета за 2017 г. (дата фактического представления 29.07.2017г., количество просроченных месяцев - 3 месяца) в размере 761,37 руб. (В том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды с 01.01.2017 штраф в размере 558,08 руб.; - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017 штраф в размере 73,86 руб.; - страховые взносы зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 штраф в размере 129,43 руб.

    Решение инспекции в установленном законом порядке в вышестоящий налоговый и судебные органы налогоплательщиком не обжаловалось.

В целях досудебного урегулирования спора, в соответствии с п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК налогоплательщику были направлены требования №660057 от 16.05.2018 г., № 30979 от 12.02.2019, № 657424 от 28.02.2018 об уплате вышеуказанной суммы задолженности.

Решением налогового органа № 12-08/319 от 08.10.2018 г., Белохребтов А.С. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ, выразившегося в неправомерном несообщении (непредставлении) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу в виде штрафа в размере 5000 руб.

    Решение инспекции в установленном законом порядке в вышестоящий налоговый и судебные органы налогоплательщиком не обжаловалось.

    В целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику было направлено требование № 63624 от 11.10.2018, об уплате вышеуказанной суммы задолженности.

    Поскольку вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены, налоговая инспекция обратилась к мировому судье по 95 судебному участку г. Усолье-Сибирское и Усольского района по Иркутской области о вынесении судебного приказа по взысканию с Белохребтова Александра Сергеевича задолженности по налогам, пени, штрафа за 2017 год в сумме 197356,41 руб., в том числе по транспортному налогу, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017 штраф, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент. за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ штраф, страховые взносы, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 штраф, денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах.

    23.04.2019 мировым судьей судебного участка №95 по г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области был вынесен судебный приказ № 2а-1440/2019 о взыскании с Белохребтова А.С, задолженности по налогам и пени за 2017 год в сумме 197 356,41 руб.

Определением от 29.04.2019 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями Белохребтова А.С. относительно исполнения судебного приказа.

Ответчиком до настоящего времени направленные ему требования не исполнены не в полном объеме.

В настоящее время за административным ответчиком с учетом уплаты транспортного налога числится задолженность в размере 18 336,10 руб. (в том числе: земельный налог на имущество с физических лиц: налог в размере - 1 103,00 руб., пени в размере 15,55 руб., денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах штраф в размере 5 000,00 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2017 г. штраф в размере 6 200,20 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год налог в размере 4 978,00 руб., пени размере 277,98 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. штраф в размере 558,08 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 г. штраф в размере 73,86 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017г штраф в размере 129,43 руб.)

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Административный ответчик требование по уплате налога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налога является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, пени, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей 23.04.2019 и отменен 29.04.2019. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 28.10.2019.

Суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока, установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации для предъявления административного иска в суд о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам соблюден.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств погашения задолженности по налогам, штрафам и пеней административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, при проявлении им достаточной степени заботливости и осмотрительности должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности, таких мер не принял, сумму начисленного налога не уплатил, суд полагает, что требование о взыскании с Белохребтова А.С. суммы задолженности по налогам, штрафам, пени заявлено законно, обоснованно, и положений части 3 статьи 157 КАС РФ - в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований, требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Иркутской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьёй 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьями 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 733,44 рублей.

Руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области к Белохребтову Александру Сергеевичу о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с Белохребтова Александра Сергеевича задолженность по налогам и пени за 2017 год в сумме 18 336 (восемнадцать тысяч триста тридцать шесть) руб. 10 в том числе:

- земельный налог на имущество с физических лиц: налог в размере — 1103,00 руб., пеня в размере 15,55 руб. с зачислением на расчетный счет 40101810250048010001, ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, БИК: 042520001, Получатель: УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области, ИНН 3819023623, КПП 385101001), КБК (налог) - 18210606042041000110, КБК (пени) - 18210606042042100110, ОКТМО -25736000;

    - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. штраф в размере 558,08 руб., с зачислением на расчетный счет 40101810250048010001, ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, БИК: 042520001, Получатель: УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области, ИНН 3819023623, КПП 385101001), КБК (штраф) -18210202010063010160, ОКТМО-25736000;

    -    страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 г. штраф в размере 73,86 руб., с зачислением на расчетный счет 40101810250048010001, ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, БИК: 042520001, Получатель: УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области, ИНН 3819023623, КПП 385101001), КБК (штраф) -18210202090073010160, ОКТМО – 25736000;

    -    страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017г штраф в размере 129,43 руб.- с зачислением на расчетный счет 40101810250048010001, ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, БИК: 042520001, Получатель: УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области, ИНН 3819023623, КПП 385101001), КБК (штраф)- 18210202101083013160, ОКТМО – 25736000;

    - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2017 г. штраф в размере 6 200,20 руб., с зачислением на расчетный счет 40101810250048010001, ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, БИК: 042520001, Получатель: УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области, ИНН 3819023623, КПП 385101001), КБК (штраф) - 18210102010013000110, ОКТМО – 25736000;

    - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. налог в размере 4 978,00 руб., пени в размере 277,98 руб. с зачислением на расчетный счет 40101810250048010001, ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, БИК: 042520001, Получатель: УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области, ИНН 3819023623, КПП 385101001), КБК (налог) - 18210202140061110160, КБК (пени) - 18210202140062110160, КБК (штраф) - 18210202010063010160, ОКТМО – 25736000;

- денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах штраф в размере 5 000,00 руб.- с зачислением на расчетный счет 40101810900000010001, ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, БИК: 042520001, Получатель: УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области, ИНН 3819023623, КПП 385101001), КБК (штраф)- 18211603010016000140, ОКТМО – 25736000.

    Взыскать с Белохребтова Александра Сергеевича в доход бюджета муниципального образования г. Усолье-Сибирское государственную пошлину в размере 733 (семьсот тридцать три) руб. 44 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в Иркутский областной суд через Усольский городской суд.

Судья                                        О.В. Янова

Мотивированный текст решения изготовлен 07.03.2020.