Решение по делу № 2-2434/2018 от 01.06.2018

Дело №       г. Дзержинск

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июля 2018 года Дзержинский городской суд Нижегородской области

в составе председательствующего судьи Ратникова Г.В.,

при секретаре Пяшиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Нижегородской области к Барсковой О.В. о взыскании неосновательно возмещенного налога на доходы физических лиц,

                                                       УСТАНОВИЛ:

Истец обратился с указанным иском к Барсковой О.В., мотивируя тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области состоит Барскова О.В. ИНН №. В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Барсковой О.В. были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2002-2003 г.г., заявлен имущественный налоговый вычет за покупку жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> в размере 53597,20 руб. Возврат налога за 2002 год в сумме 5083 руб. получен налогоплательщиком 18.09.2003 г., возврат налога за 2003 г. в сумме 1794 руб. получен налогоплательщиком 29.12.2004 г.

Изменения в Налоговом кодексе, дающие право на получение имущественного налогового вычета повторно по другому объекту недвижимости, распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2014 г.

В соответствии с п/п 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство, либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п/п. 11 ст. 220 НК РФ, повторное предоставление налоговых вычетов не допускается.

15.05.2015 г. налогоплательщик Барскова О.В. представила налоговую декларацию по форме 3-НФДЛ за 2014 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет на покупку жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> стоимостью 900000 руб., налог, подлежащий возврату составляет, 117000 руб. 02.06.2015 г. налог перечислен налогоплательщику.

17.03.2016 г. Барскова О.В. представила налоговую декларацию по форме 3-НФДЛ за 2015 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет на покупку квартиры, расположенной по адресу: <адрес> стоимостью 1100000 руб., налог, подлежащий возврату, составляет 143000 руб. 28.04.2016 г. налог перечислен на расчетный счет налогоплательщика.

Налоговым органом было установлено, что имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение в 2014 г. жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, и по расходам на приобретение в 2015 г. квартиры, расположенной по адресу: <адрес> неправомерен, денежные средства в общей сумме 260000 руб. (117000 руб. за жилой дом + 143000 руб. за квартиру) перечислены ответчику необоснованно. В адрес налогоплательщика отправлялось уведомление № от 22.08.2017 г. с приглашением в налоговый орган 12.09.2017 г. к 10.00 час. для дачи пояснений или представления уточнений налоговой декларации по заявленному налоговому имущественному вычету в декларации по форме 3-НДФЛ. Пояснения налогоплательщиком представлены, денежные средства в бюджет не возвращены. Законодательством не предусмотрено последующее взыскание задолженности в порядке статей 48, 69 и 70 НК РФ излишне возвращенной суммы налога на доходы физических лиц, которая образовалась в связи с неправомерно повторно заявленным Барсковой О.В. в налоговой декларации за 2014-2015 гг. имущественным налоговым вычетом. Право налогового органа на обращение в суд с иском о взыскании задолженности по НДФЛ (необоснованного обогащения), образовавшейся в связи с неправомерным возвращением сумм НДФЛ не ограничивается положениями статьи 69 НК РФ, предусматривающей направление налогоплательщику требования об уплате налога, в котором должны содержаться сведения о сумме недоимки. В данном случае недоимка по уплате налога на доходы физических лиц у Барсковой О.В. отсутствовала. Законные основания повторного возвращения Барсковой О.В. указанной суммы НДФЛ в связи с получением налогового вычета отсутствовали, фактически ответчик получил данную сумму как необоснованное обогащение.

Как указано в решении Конституционного суда № 9-П от 24.03.2017, в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета). Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (представление подложных документов и т.п.), то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета. На основании статьи 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Таким образом, Барскова О.В. без установленных законом или сделкой оснований приобрела имущество (денежные средства) за счет бюджета в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области.

Истец просит взыскать с Барсковой О.В. в доход бюджета Нижегородской области неосновательное обогащение в виде неосновательно возмещенного налога на доходы физических лиц в общей сумме 260000 руб., в том числе за имущество, приобретенное в 2014 г.- 117000 руб., за имущество, приобретенное в 2015 г.- 143000 руб.

В ходе рассмотрения дела представитель истца по доверенности ФИО 1 отказался от иска в части требования о взыскании с ответчика неосновательно возмещенного налога в размере 117000 руб. на доходы физических лиц за имущество, приобретенное в 2014 г. Отказ истца от иска в указанной части требований принят судом, производство по делу в данной части прекращено, о чем судом 27.07.2018 г. вынесено определение. В остальной части исковых требований представитель истца на иске настаивает.

Ответчик Барскова О.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно.

Представители ответчика по доверенности ФИО 2 и ФИО 3 в судебном заседании исковые требования не признали, в отзыве на иск указали следующее: 24.02.2015 г. Барскова О.В. подала истцу декларацию 3 НДФЛ за 2014 год, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет на лечение в размере 11218 руб., так же было подано заявление о перечислении указанной суммы на ее счет. 24.02.2015г. Барсковой А.С. была подана декларация по форме 3 НДФЛ в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в размере 117000 руб. на покупку ею жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес> (свидетельства о регистрации права собственности от 23.12.2014 г. №, договор купли-продажи от 23.05.2014 г.). Согласно сообщения межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области № от 27.04.2015 г., ответчику было указано о необходимости уточнения декларации и включении в нее имущественного налогового вычета на покупку указанного жилого дома и земельного участка, которые были приобретены ее несовершеннолетней дочерью, что и было ею сделано и 12.05.2015 г. подана уточненная декларация. Данное обстоятельство свидетельствует об отсутствии противоправности в действиях налогоплательщика при заявлении права на получение имущественного налогового вычета. У межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области были все необходимые и достаточные документы для проведения необходимых камеральных проверок и принятия решения о выплате или об отказе в выплате имущественного налогового вычета. Реализация налогоплательщиком права на получение налогового вычета обусловлена проведением налоговым органом оценки представленных им документов в ходе камеральной налоговой проверки (статьи 78, 80 и 88 Налогового кодекса Российской Федерации), то есть получение налогоплательщиком выгоды в виде налогового вычета основывается на принятии официального акта, которым и признается субъективное право конкретного лица на возврат из бюджета или зачет излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц (кассационное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 15.01.2018 года № 78-КГ 17-82). По итогам проведенных проверок межрайонная ИФНС России №2 по Нижегородской области 26.05.2015 г. подтвердила право на получение имущественного налогового вычета и приняла решение о предоставлении имущественного налогового вычета.

Кроме того, решение ИФНС является официально-властным актом уполномоченного публично-правового субъекта и отвечает требованиям законности, так как налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, в связи с чем, Барскова О.В. как добросовестный налогоплательщик, ежегодно подающий декларации в ИФНС, была уверена в законности оснований получения денежных средств и возможности их беспрепятственного использования.

Имущественный налоговый вычет был получен Барсковой А.С. на основании принятого решения межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области, которое до настоящего времени не отменено и никем не оспорено. Полученные денежные средства были израсходованы Барсковой А.С. на приобретение квартиры расположенной по адресу: <адрес> (свидетельство о регистрации права от 01.08.2015 г., договор купли-продажи от 10.07.2015 г.). По мнению ответчика, признаки противоправности в действиях Барсковой О.В. отсутствуют, факт получения повторного вычета также отсутствует. Решение межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области о предоставлении имущественного налогового вычета на покупку жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> принято 26.05.2015 г., исковое заявление в суд подано 01.06.2018 г.. Согласно Постановления Конституционного суда № 9-П от 24.03.2017 г., требование межрайонной ИФНС может быть заявлено - в случае если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа - в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета, в связи с чем истец пропустил срок исковой давности для предъявления указанных требований (апелляционное определение от 23.11.2017 г. по делу № 33-7868/20187).

Выслушав стороны, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 67 ГПК РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

Правила, предусмотренные главой 60 ГК РФ, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли. По смыслу указанной правовой нормы неосновательным обогащением следует считать имущество, предоставленное в отсутствие установленных законом или сделкой оснований.

Юридически значимыми и подлежащими установлению по таким делам являются обстоятельства, касающиеся факта приобретения или сбережения имущества, приобретения имущества за счет другого лица и отсутствие правовых оснований обогащения.

Согласно статьи 220 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2014 г.) налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета только по одному объекту недвижимости (жилой дом, квартира, или доли (долей) в них) в сумме фактически произведенных расходов, но не более предельного размера вычета, действовавшего в заявленном налоговом периоде.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускалось.

Положений о возможности использования остатка имущественного налогового вычета до полного его использования в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, статья 220 Налогового кодекса РФ в указанной редакции не содержала.

Действующая редакция статьи 220 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ) предусматривает предоставление имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, не превышающем 2000000 руб.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной названным подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство, либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ положения новой редакции статьи 220 Налогового кодекса РФ применяются к правоотношениям, возникшим после 01.01.2014 г. В случае, если право на получение имущественного налогового вычета возникло у физического лица до указанной даты, то такие правоотношения регулируются нормами Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в размере расходов на приобретение жилья согласно пункту 11 статьи 220 Налогового кодекса РФ не допускается.

Таким образом, имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных оснований:

- налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;

- документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании пунктов 1 и 2 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ должны быть оформлены после 1 января 2014 года.

Как следует из материалов дела, 17.03.2016 г. Барскова О.В. представила налоговую декларацию по форме 3-НФДЛ за 2015 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет на покупку квартиры, расположенную по адресу: <адрес> в сумме 1100000 руб., налог, подлежащий возврату составляет, 143000 руб. 28.04.2016 г. налог перечислен на расчетный счет налогоплательщика.

Судом установлено, что Барсковой О.В. за 2002-2003 гг. заявлялись имущественные налоговые вычеты в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> в размере 53597,20 руб. Возврат налога за 2002 г. в сумме 5083 руб. получен налогоплательщиком 18.09.2003 г., возврат налога за 2003 г. в сумме 1794 руб. получен налогоплательщиком 29.12.2004 г.

Налоговый орган просит суд взыскать с Барсковой О.В. полученный в 2016 г. налоговый вычет в размере 143000 руб. за приобретенное в 2015 г. жилое помещение, - квартиру стоимостью 1100000 руб., расположенную по адресу: <адрес>свидетельство о регистрации права от 01.08.2015 г., договор купли-продажи от 10.07.2015 г.).

Учитывая, что Барсковой О.В. в 2002-2003г г. был получен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого дома, оснований для получения имущественного налогового вычета в 2016 г. в связи с приобретением в 2015 г. квартиры у нее не имелось.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с Барсковой О.В. в доход бюджета Нижегородской области неосновательное обогащение в виде возмещенного налога на доходы физических лиц в сумме 143000 руб.

С ответчика в соответствии со ст. 98, 103 ГПК РФ в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в размере 4060 руб.

Руководствуясь ст. ст.12, 56, 57, 198 ГПК РФ, суд

                                                           РЕШИЛ:

░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 2 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ - 143000 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ - 4060 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:               ░/░               ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░ ░░░░░:                                                  

░░░░░░░░░: