Решение по делу № 2а-1134/2019 от 07.05.2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Рі.Нижний Тагил                        10 июля 2019 РіРѕРґР°

Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области

РІ составе СЃСѓРґСЊРё                        Р“СѓСЂРёРЅРѕР№ РЎ.Рђ.,

РїСЂРё секретаре                         Р’асильевой Рђ.Р .,

с участием

представителя административного ответчика        РџР»Р°РєСЃРёРЅР° И.РЎ.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1134/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области о взыскании с ФИО5 задолженности, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость в сумме <...>, в том числе: в доход федерального бюджета недоимки по налогу на доходы физических лиц за <...>. в сумме <...>, пени в размере <...> и штрафа в размере <...>, недоимки по налогу на добавленную стоимость за <...> квартал <...> в размере <...>, пени в размере <...> и штрафа в размере <...>

В отдельном ходатайстве административный истец просил о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, ссылаясь на то, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила Свердловской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму <...>, который в связи с поступлением от должника возражений был отменен 27.03.2019г. В связи с техническими проблемами программного обеспечения, возможность направления заявления о вынесении судебного приказа в установленный законом срок, у Инспекции отсутствовала.

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик, извещавшиеся надлежащим образом, не явились.

Административный истец в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик в поданном заявлении просил о рассмотрении дела без его участия с участием представителя ФИО3

Представитель административного ответчика исковые требования не признал и представил суду письменный отзыв, в котором указал, что требования об уплате недоимки по налогам и пени были выставлены ДД.ММ.ГГГГ. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ., срок для обращения в суд истек ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности истец обратился в мировой суд в <...>. Налоговым кодексом не предусмотрена возможность повторного выставления повторных требований, которыми налоговый орган искусственно пытается увеличить срок для обращения в суд. Истец в ходатайстве о восстановлении срока ссылается на невозможность обращения в суд по техническим причинам, в то же время в отношении ответчика был вынесен судебный приказ № 2а-492 от 20.04.2018г., выдавались справки о состоянии расчетов с бюджетом, этому технические сбои не препятствовали. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, не являются исключительными. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может. Также ответчик обращался с заявлением о списании задолженности в связи с «налоговой амнистией», в удовлетворении заявления было отказано, указано, что задолженность возникла после ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ответчику не были вручены акты налоговых проверок, извещения о рассмотрении актов, решения налогового органа.

Из представленного суду информационного письма от ДД.ММ.ГГГГ. №С, следует, что, списание задолженности по налогу на доходы физических лиц ФЗ от 28.12.2017г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» не предусмотрено. Задолженность, подлежащая взысканию по административному исковому заявлению списанию не подлежит.

Выслушав доводы представителя административного ответчика, исследовав представленные суду письменные доказательства, и оценив их в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 224 НК РФ).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп.4 п..1 ст. 228 НК РФ).

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется в порядке ст. 154 НК РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 18%, если иное не предусмотрено п.1,2,4 ст. 164 НК РФ.

Согласно п.5 ст. 174 НК РФ налоговая декларация представляется в сок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (п.1 ст. 174 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в МИФНС России № 16 по Свердловской области в соответствии со ст. 88 НК РФ были представлены уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за <...>.

МИФНС России № по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка в период с ДД.ММ.ГГГГ

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки были вынесены решения от 08.11.2016г. №, №, №. Указанными решениями ФИО1 были начислены:

- налог на доходы физических лиц за <...> в размере <...>, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <...>

- налог на доходы физических лиц за <...> в размере <...>, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <...>;

- налог на доходы физических лиц за <...> в размере <...>, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <...>;

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 также был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <...> и предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере <...>.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО4 в МИФНС России № 16 по Свердловской области в соответствии со ст. 88 НК РФ были представлены уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость на <...>

МИФНС России № 16 по Свердловской области была проведена камеральная налоговая проверка в период с ДД.ММ.ГГГГ

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки были вынесены решения от ДД.ММ.ГГГГ. №, №. Указанными решениями ФИО1 были начислены:

- налог на добавленную стоимость за <...> год в размере <...>, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <...>;

- налог на добавленную стоимость за <...> в размере <...>, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <...>.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 также был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <...>

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 4 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога (пени, штрафа) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

В связи с тем, что ФИО5 в установленный срок налоги не уплатил, ему ДД.ММ.ГГГГ. были направлены налоговые требования: № №, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ., в том числе: налога на доходы физических лиц за <...> в размере <...>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <...> налога на доходы физических лиц за <...> в размере <...>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <...>, налога на доходы физических лиц за <...> в размере <...>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <...>, штрафов в сумме <...>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были направлены налоговые требования: №, № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ., в том числе: налога на добавленную стоимость за <...> в размере <...>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <...>, штрафа в размере <...>, налога на добавленную стоимость за <...> в размере <...> пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <...>.

В установленные в вышеуказанных требованиях сроки ФИО1 требования не исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 вновь было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ., в том числе: пени по налогу на добавленную стоимость за <...>. в размере <...> и пени по налогу на доходы физических лиц за <...> в размере <...>.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. пени по налогу на добавленную стоимость за <...>. в размере <...>.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ., в том числе: пени по налогу на добавленную стоимость за <...>. в размере <...> и пени по налогу на доходы физических лиц за <...>. в размере <...>.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 вновь было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. пени по налогу на добавленную стоимость за <...>. в размере <...>.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. пени по налогу на добавленную стоимость за <...>. в размере <...>

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ., в том числе: пени по налогу на добавленную стоимость за <...>. в размере <...> и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <...>.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как разъяснено в п. 20 Постановления Пленума ВС № 41 и Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС № 16 по Свердловской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Заявление зарегистрировано мировым судьей за вх.№ от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области, был вынесен судебный приказ № 2а-472/2019 о взыскании с ФИО5, в том числе: недоимки по налогу на добавленную стоимость за <...> в размере <...>, пени в размере <...>, штрафа в размере <...>, налога на доходы физических лиц за <...>. в сумме <...>, пени в сумме <...>, штрафа в сумме <...>.

27.03.2019г. определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области судебный приказ № 2а-472/2019 от 22.03.2019г. был отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 Копия определения была вручена МИФНС № 16 по Свердловской области, о чем в материалах указанного гражданского дела имеется расписка.

На момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истек 6-месячный срок, исчисляемые с момента истечения срока исполнения требований, установленный законодательством для обращения в суд, в том числе по требованиям: №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.; №, № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.; № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.; № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах суд считает, что налоговый орган к моменту обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа утратил право обращения в суд за взысканием задолженности, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость в том числе недоимки по налогу на доходы физических лиц за <...>., пени и штрафа, недоимки по налогу на добавленную стоимость за <...> в размере <...>, пени в размере <...> и штрафа в размере <...>.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Восстановление пропущенного срока возможно только в случае признания причин пропуска срока уважительными.

Оценивая доводы административного истца и административного ответчика относительно пропуска срока обращения в суд, суд считает, что пропущенный срок не подлежит восстановлению, поскольку причины пропуска на обращение инспекции в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа не являлись исключительными и непреодолимыми обстоятельствами, которые не позволили инспекции своевременно обратиться в суд с соответствующим заявлением.

Уважительных причин пропуска срока налоговым органом не приведено и судом не установлено. В связи с отсутствием для этого правовых оснований в удовлетворении заявленного ходатайства суд отказывает, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

При этом суд считает возможным указать, что согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по обязательным платежам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку, с учетом установленных судом обстоятельств, налоговым органом в отношении суммы задолженности по налогам, пени и штрафу меры к принудительному взысканию своевременно не применялись, срок на взыскание в судебном порядке налоговым органом пропущен и в его восстановлении судом отказано, взыскание с ответчика задолженности является невозможным по причине утраты налоговым органом соответствующей возможности.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286,289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № к ФИО1 о взыскании задолженности, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость в сумме 499265 (четыреста девяносто девять тысяч двести шестьдесят пять) рублей 82 копейки, в том числе: в доход федерального бюджета недоимки по налогу на доходы физических лиц за <...>. в сумме 266600 рублей 34 копейки, пени в размере 94913 рублей 99 копеек и штрафа в размере 74703 рубля 00 копеек, недоимки по налогу на добавленную стоимость за <...> в размере 40675 рублей 00 копеек, пени в размере 21002 рубля 49 копеек и штрафа в размере 1371 рубль 00 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 15 июля 2019 года.

РЎСѓРґСЊСЏ