Решение по делу № 12-63/2021 от 07.04.2021

Дело № 12-63/2021

Р Е Ш Е Н И Е

13 июля 2021 года                                                                                п. Славянка

Судья Хасанского районного суда Приморского края Синенко И.С., рассмотрев жалобу должностного лица - генерального директора ООО «Восход» Ишкильдиной Веры Александровны на постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю от 29.03.2021 года № по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

у с т а н о в и л:

постановлением и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю от 29.03.2021 года должностное лицо - генеральный директор ООО «Восход» Ишкильдина В.А. привлечена к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, назначено административное наказание в виде штрафа в размере 20 000 рублей.

         В жалобе Ишкильдина В.А. просит отменить указанное постановление, и прекратить производство по делу об административном правонарушении в связи с отсутствием состава административного правонарушения. При этом, не оспаривая сам факт совершения ею вменённого правонарушения, считает, что должностным лицом необоснованно не применены положения ч. 2 ст. 4.4 КоАП РФ, поскольку нарушения, по которым составлено пять протоколов об административных правонарушениях по ч. 1 ст. 15. 25 КоАП РФ, выявлены в рамках единой проверки, проведенной в один день.

          В судебном заседании Ишкильдина В.А. настаивала на удовлетворении жалобы.

    Представитель ИФНС в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался судом.

     Проверив материалы дела, выслушав автора жалобы, прихожу к следующим выводам.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" для целей данного Закона используются следующие понятия: резиденты - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (подпункт "в" пункта 6 части 1 статьи 1); нерезиденты - физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктом "а" и "б" пункта 6 статьи 1 (подпункт "а" пункта 7 части 1 статьи 1); валютные операции - отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты РФ на законных основаниях, а также использование валюты РФ в качестве средства платежа (подпункт "б" пункта 9 части 1 статьи 1); валюта - денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации (подпункт "а" пункта 1 статьи 1).

К валютным операциям положения подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ относят приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона N 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, а также переводами электронных денежных средств.

Частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ установлен закрытый (исчерпывающий) перечень случаев, при которых юридические лица-резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами-нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме, а также прием резидентом от нерезидента денежных средств в валюте РФ, не входят в разрешенный частью 2, статьи 14 Закона N 173-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов уполномоченных банках.

Выплата заработной платы работнику-иностранцу, не имеющему вида на жительство в России, временно пребывающему в РФ, признается валютной операцией (подпункт "а" пункта 7, пункт 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ, абзац 14 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ").

В этом случае расчеты с таким работником-нерезидентом необходимо производить только в безналичном порядке (часть 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ).

Таким образом, работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме, то есть через банковские счета в уполномоченных банках.

Как следует из материалов дела, основанием для возбуждения в отношении генерального директора ООО «Восход» Ишкильдиной В.А. дела об административного правонарушении по ч. 1 ст. 15. 25 КоАП РФ, послужили изложенные в протоколе об административном правонарушении и постановлении должностного лица выводы о том, что 08.04.2019 года ООО «Восход» осуществило выплату согласно расходно-кассовому ордеру к платежной ведомости заработной платы за период с 16.03.2019 года по 31.03.2019 года в общей сумме 16 533 рубля иностранным гражданам - работникам ООО «Восход» Ван Сюэжун и Фань Фань (нерезедентам) из кассы наличными денежными средствами заработной платы в валюте Российской Федерации, что является нарушением части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

       Факт правонарушения установлен протоколом об административном правонарушении, составленным 17.03.2021 года.

Как установлено налоговым органом, иностранные граждане, привлеченные обществом к трудовой деятельности - Фань Фань и Ван Сюэжун, не имели вида на жительство в Российской Федерации. Соответственно, на основании пунктов 6, 7 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ они являются нерезидентами.

Таким образом, ООО «Восход» привлекало данных граждан для выполнения работ на предприятия посредством заключения трудовых договоров, осуществив денежную операцию по выплате заработной платы указанным лицам в общей сумме 16 533 рубля минуя банковские счета в уполномоченном банке.

При таких обстоятельствах вывод должностного лица налогового органа о наличии в действиях должностного лица - генерального директора ООО «Восход» Ишкильдиной В.А. состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ является правильным.

При рассмотрении дела должностным лицом не было установлено объективных причин, препятствовавших соблюдению генеральным директором ООО «Восход» требований Закона N 173-ФЗ, за нарушение которых оно было привлечено к административной ответственности.

Доказательств невозможности исполнения должностным лицом требований указанных норм в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалы дела не представлено.

Согласно части 1 статьи 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

В пункте 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" указано, что в случае совершения лицом двух и более административных правонарушений за каждое из них в силу части 1 статьи 4.4 КоАП РФ назначается наказание, предусмотренное санкцией соответствующей статьи КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации, даже если дела об этих правонарушениях рассматриваются судьей одновременно.

Как следует из представленных заявителем материалов генеральным директором ООО «Восход» Ишкильдиной В.А. осуществлена выплата заработной платы наличными денежными средствами иностранным работникам в разные расчетные периоды, то есть совершено несколько самостоятельных правонарушений. Таким образом, каждый факт выплаты заработной платы работникам нерезидентам образует самостоятельный состав административного правонарушения, в связи с чем, Ишкильдина В.А. как должностное лицо ООО «Восход», подлежала привлечению к административной ответственности за каждое из выявленных правонарушений.

В силу части 2 статьи 4.4 КоАП РФ при совершении лицом одного действия (бездействия), содержащего составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена двумя и более статьями (частями статей) данного Кодекса и рассмотрение дел о которых подведомственно одному и тому же судье, органу, должностному лицу, административное наказание назначается в пределах санкции, предусматривающей назначение лицу, совершившему указанное действие (бездействие), более строгого административного наказания.

В рассматриваемом случае оснований для применения ч. 2 ст. 4.4. КоАП РФ не имеется, поскольку Ишкильдиной В.А. не совершалось действие, образующее составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена двумя и более статьями КоАП РФ.

Таким образом, оснований для удовлетворения жалобы Ишкильдиной В.А. не установлено.

Административное наказание назначено Ишкильдиной В.А. в пределах санкции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в минимальном размере, установленном для должным лиц.

Постановление по делу об административном правонарушении вынесено должностным лицом в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

Исходя из того, что Ишкильдина В.А. ранее привлекалась к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (постановление от ДД.ММ.ГГГГ №, 25№, 25№) выводы должностного лица об отсутствии оснований для применения к Ишкильдиной В.А. положений ст. 4.1.1 КоАП РФ являются верными.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, судья

р е ш и л:

постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю от 29.03.2021 года № по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении должностного лица - генерального директора ООО «Восход» Ишкильдиной В.А. – оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд в течение 10 дней со дня вручения или получения его копии.

Судья                                     И.С. Синенко