Решение от 25.04.2022 по делу № 12-295/2022 от 17.03.2022

Дело №12-295/2022

25RS0001-01-2022-002118-50

Р Е Ш Е Н И Е

25.04.2022 г.                                                                                         г. Владивосток

Судья Ленинского районного суда г. Владивостока Приморского края Коврижных А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «Нефрос С» на постановление МИФНС № 15 по Приморскому краю № 25362204100108900003 от 24.02.2022 г. о привлечении директора ООО "Нефрос С" Долгова ФИО4 к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

постановлением МИФНС № 15 по Приморскому краю № 25362204100108900003 от 24.02.2022 должностное лицо - директор ООО "Нефрос С" Долгов С.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде штрафа в сумме 20 000 руб.

Долгов С.В. с данным постановлением не согласился, обратился с жалобой, в которой просит постановление признать незаконным и отменить.

Долгов С.В. в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель МИФНС № 15 по Приморскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть жалобу Долгова С.В. без их участия, представив письменный отзыв на жалобу, согласно которой считает доводы заявителя необоснованными. В ходе проведения предпроверочного анализа, ИФНС в адрес ООО «Нефрос С» направлен запрос от 20.04.2021 № 22-09/14460 о предоставлении документов и информации в части выплаты денежных средств иностранным гражданам. На основании представленных документов установлена выдача 30.03.2020 денежных средств в сумме 5400 рублей, минуя счета в уполномоченном банке, иностранному гражданину ФИО5 (паспорт №), не имеющего вида на жительство в РФ, который является нерезидентом. То есть в действиях директора ООО «Нефрос С» Долгова С.В. имеется состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ. Просит суд в удовлетворении жалобы Долгова С.В. отказать.

Проверив доводы жалобы, учитывая письменные пояснения ИФНС, исследовав материалы дела об административном правонарушении в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (все нормы, цитируемые в настоящем постановлении, приведены в редакции, действующей на момент возникновения обстоятельств, послуживших основанием для привлечения Б. к административной ответственности) осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В силу подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее также - Федеральный закон от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа является валютной операцией.

Согласно части 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ, если иное не предусмотрено названным Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 названного Федерального закона в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с данным Федеральным законом.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ уполномоченными банками являются кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Зачисление денежных средств на счет, открытый в иностранном банке, по основаниям, не предусмотренным статьей 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ, противоречит валютному законодательству.

Из материалов дела следует, что в ходе проведения государственного контроля, ИФНС № 15 в адрес ООО «Нефрос С» направлен запрос от 20.04.2021 № 22-09/14460 о предоставлении документов и информации в части выплаты денежных средств иностранным гражданам за период с 2019 по 2021 годы, платежные ведомости с 01.05.2019 по текущий день, расходно-кассовые ордера согласно платежных ведомостей с 01.05.2019 по текущий день.

На основании предоставленных по запросу от 20.04.2021 № 22-09/14460 документов установлено нарушение валютного законодательства согласно расходных кассовых ордеров за 2019, 2020 и 2021, а именно произведены расчеты с физическим лицом - нерезидентом по валютным операциям без использования банковских счетов в уполномоченных банках в наличной валюте Российской Федерации, а также без использования переводов денежных средств, а именно, произведена выдача наличными денежных средств из кассы ООО «Нефрос С» в сумме по 5400 рублей сотруднику ФИО6 (паспорт №).

В связи с выявленными нарушениями, ИФНС № 15 по каждому случаю выплаты нерезиденту ФИО7 денежных средств в сумме по 5400 рублей, в отношении директора ООО «Нефрос С» Долгова С.В. составлены соответствующие протоколы об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Так, постановлением МИФНС № 15 по Приморскому краю № 25362134700121400003 от 23.12.2021 должностное лицо - директор ООО "Нефрос С" Долгов С.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде штрафа в сумме 20 000 рублей. Решением Ленинского районного суда г.Владивостока от 31.03.2022 постановление МИФНС № 15 по Приморскому краю №25362134700121400003 от 23.12.2021 изменено путем замены назначенного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей на предупреждение.

Поводом для привлечения директора Долгова С.В. к административной ответственности послужила выдача денежных средств работнику - иностранному гражданину: ФИО3 в размере 5400 рублей на основании платежной ведомости от 30.01.2020 № 26.

Постановлением МИФНС № 15 по Приморскому краю № 25362204100108900003 от 24.02.2022 должностное лицо - директор ООО "Нефрос С" Долгов С.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде штрафа в сумме 20 000 рублей. Поводом для привлечения директора Долгова С.В. к административной ответственности послужила выдача денежных средств работнику - иностранному гражданину: ФИО3 в размере 5400 рублей на основании расходно кассового ордера № 110 от 30.03.2020.

Постановлением МИФНС № 15 по Приморскому краю № 25362204100120800003 от 24.02.2022 должностное лицо - директор ООО "Нефрос С" Долгов С.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде штрафа в сумме 20 000 рублей. Поводом для привлечения директора Долгова С.В. к административной ответственности послужила выдача денежных средств работнику - иностранному гражданину: ФИО3 в размере 5400 рублей на основании расходно кассового ордера № 148 от 30.04.2020.

Следует отметить, что правонарушения, совершенные 30.01.2020, 30.03.2020, 30.04.2020 выявлены в ходе осуществления МИФНС № 15 одного государственного контроля и направления в рамках данного мероприятия запроса от 20.04.2021 № 22-09/14460 в адрес ООО «Нефрос С».

На момент рассмотрения жалобы директора ООО «Нефрос С» Долгова С.В. вступил в силу Федеральный закон от 26.03.2022 N 70-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях".

В связи с этим суд полагает необходимым указать следующее.

Согласно части 5 статьи 4.4 КоАП РФ, если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

В рассматриваемом случае, инспекцией по аналогичным обстоятельствам, за другие периоды совершения валютных нарушений вынесены разной датой и под разными номерами постановления о привлечении директора ООО «Нефрос С» Долгова С.В. по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Принимая во внимание, что Долгов С.В. ранее был привлечен к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, на основании постановления МИФНС № 15 по Приморскому краю №25362134700121400003 от 23.12.2021 (с учетом решения Ленинского районного суда г.Владивостока от 31.03.2022), последующие постановления МИФНС № 15 о привлечении этого же лица за совершение административного правонарушения, предусмотренного одной и той же статьей КоАП РФ, выявленного при проведении одного контрольного мероприятия в ходе осуществления государственного контроля, в том числе постановление № 25362204100108900003, подлежат отмене, а административное производство подлежит прекращению в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.30.7 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░8 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ № 15 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ № 25362204100108900003 ░░ 24.02.2022 ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ № 15 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ № 25362204100108900003 ░░ 24.02.2022 ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ "░░░░░░ ░" ░░░░░░░ ░░░9 ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.1 ░░.15.25 ░░░░ ░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░.

░░░░░                                                                                             ░.░.░░░░░░░░░