Решение по делу № 2а-1314/2020 от 02.06.2020

№2а-1314/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 августа 2020 года г.Белорецк РБ

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вильдановой А.Р.,

при секретаре Егошиной С.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1314/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Республике Башкортостан к Салимовой Светлане Геннадьевне о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №20 по Республике Башкортостан (далее МИФНС России №20 по РБ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Салимовой С.Г. о взыскании задолженности по налогам, указывая, что при осуществлении при осуществлении Межрайонной ИФНС России №20 по Республике Башкортостан контроля за своевременностью уплаты гражданами налоговых платежей, установлено, что Салимова С.Г., ИНН №..., ... года рождения, имеет задолженность по налогам на единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пени). Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ... Салимова С.Г. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ... по .... Салимова С.Г. представила ... и ... налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ... кв. ..., то есть за период, в котором налогоплательщиком осуществлялась предпринимательская деятельность. Согласно ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности признается квартал. Налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности представляются налогоплательщиками в налоговые органы по итогам налогового периода (квартала) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 НК РФ). Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Сумма налога к уплате по представленным декларациям составила ... рублей. В добровольном порядке единый налог на вмененный доход за ... кв. ... Салимовой С.Г. не был уплачен. ... по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №... по ... в отношении Салимовой С.Г. был вынесен судебный приказ о взыскании ЕНВД за ..., ... кв. .... В связи с неуплатой ЕНВД в установленные п.1 ст.346.32 НК РФ сроки, налоговым органом исчислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ за период с ... по ... в размере 2604,82 рублей. Налоговым органом выставлены требования: №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., которым установлен срок для добровольного исполнения уплаты задолженности и пени. ... по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №... по ... в отношении должника вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №.... Однако ... в связи с поступившим возражением вышеуказанный судебный приказ был отменен. Просит взыскать с Салимовой С.Г. пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2604,82 рублей.

Представитель истца МИФНС России №... по РБ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Салимова С.Г. в суд не явилась, о времени и месте слушания дела судом извещалась надлежащим образом. Согласно направленного в суд возражения указывает, что копию административного искового заявления она не получала. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №... от ... о взыскании недоимки и штрафных санкций по ЕНВД (сумма превышала 3000 рублей) за ..., ... кварталы ..., который впоследствии был отменен. В порядке искового производства требование ИФНС судами не рассматривалось. Согласно иска требование за №... было подано ..., хотя должно было быть подано в соответствии со ст.70 НК РФ не позднее ... и если был срок исполнения стоял ..., то ни о каких пенях не могло быть и речи. Следовательно, шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, что соответствует положениям ст.48 НК РФ, прошло и истец потерял право на обращение в суд. В связи с пропуском срока давности в иске следует отказать. Просила в административных исковых требованиях отказать, судебное разбирательство провести без её присутствия.

Представитель истца МИФНС России №20 по РБ в отзыве на возражение Салимовой С.Г. указывает, что административный ответчик указал, что административное исковое заявление должно быть оставлено без движения в силу того, что не получила приложение к иску. Однако согласно пункту 7 статьи 125 КАС РФ административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют. Как видно из представленных материалов к административному исковому заявлению №... от ... налогоплательщику направлялись требования об уплате налогов, сборов и пеней заказными письмами, а значит данные документа у административного ответчика имеются и отсутствует необходимость повторного их направления. Таким образом, административным истцом согласно Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации соблюдены все требования для предъявления административного искового заявления в суд. Межрайонная ИФНС России №20 по РБ обращалась в Белорецкий межрайонный суд РБ с административным исковым заявлением о взыскании единого налога на вмененный доход с Салимовой С.Г. в размере ... рублей, по которому было вынесено решение по делу №... от ... об удовлетворении исковых требований. Согласно данному решению Салимова С.Г. признала добровольно и осознано исковые требования Межрайонной ИФНС России №20 по РБ, о чем в материалах судебного дела имеется написанное собственноручное заявление от .... Данное решение было вынесено в упрощенном производстве и не обжаловалось административным ответчиком, Межрайонной ИФНС России №... по РБ был выдан исполнительный лист серии №... №... от ..., на основании которого было возбуждено исполнительное производство №... от .... Таким образом, решением Белорецкого межрайонного суда РБ по делу №... от ... о взыскании единого налога на вмененный доход с Салимовой С.Г. за ... и ... квартал ... задолженность по налогу урегулирована, а значит начисление и принудительное взыскание пени по единому налогу на вмененный доход за ... и ... кварталы ... обосновано и законно. Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Согласно представленной расшифровке задолженности, приложенной к административному исковому заявлению, сумма задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход не превысила 3000 рублей. Налоговым органом в соответствии со статьёй 70 НК РФ ответчику было направлено требование №... от ... со сроком исполнения ... об уплате сумм пени по единому налогу на вмененный доход за ... и ... квартал ... (то есть срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа ...+3 года+6 месяцев). Ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган на основании статьи 48 НК РФ обратилось к мировому судье судебного участка №... по ... с заявлением о вынесении судебного приказа. ... в связи с поступившим возражением от должника мировой судья судебного участка №... но ... вынес определение об отмене судебного приказа. На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ ... Межрайонная ИФНС России №... по РБ обратилась в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, Межрайонная ИФНС России №... по РБ не пропустила процессуальные сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением. Просят возражение оставить без внимания, административные исковые требования налогового органа - удовлетворить в полном объёме.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное требование содержится в пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

В соответствии со статьей 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

В случае несвоевременной уплаты налога, согласно статье 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора начисляется пеня.

Для возникновения у соответствующего органа права на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть соблюдены следующие условия:

1) наличие у физического лица задолженности по обязательным платежам;

2) требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке либо пропущен указанный в таком требовании срок;

3) федеральный закон не предусматривает иного порядка взыскания обязательных платежей и санкций;

4) на момент обращения в суд с административным исковым заявлением не истек срок давности взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктом 2 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Вместе с тем, судам следует учитывать специальные сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности исходя из суммы налога, предусмотренные положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Салимова С.Г. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ... по ....

Салимова С.Г. представила ... и ... налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ... и ... кварталы ....

Решением Белорецкого межрайонного суда РБ от ... по делу №... исковые требования Межрайонной ИФНС России №20 по Республике Башкортостан к Салимовой Светлане Геннадьевне о взыскании задолженности по пени и штрафам удовлетворены. Постановлено: взыскать с Салимовой Светланы Геннадьевны в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Республике Башкортостан задолженность по пени, штрафам в размере ... рублей, в том числе: по единому налогу на вмененный доход за ... квартал ... – ... рублей, пени по единому налогу на вмененный доход в размере ... рублей; взыскать с Салимовой Светланы Геннадьевны государственную пошлину в бюджет муниципального образования г.Белорецк РБ в размере ... рублей. Согласно решения суда Салимова С.Г. исковые требования признала в полном объеме. Таким образом, доводы Салимовой С.Г. о том, что в порядке искового производства требование ИФНС судами не рассматривалось, суд считает необоснованными.

В связи с неуплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленные п.1 ст.346.32 НК РФ сроки, налоговым органом исчислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ за период с ... по ... в размере 2604,82 рублей.

... налоговым органом административному ответчику Салимовой С.Г. направлено требование №... об уплате пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (прочие начисления) – ... рублей по состоянию на ... в срок до ....

Налоговым органом административному ответчику направлено требование №... об уплате пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (прочие начисления) – ... рублей по состоянию на ... в срок до ....

... налоговым органом административному ответчику направлено требование №... об уплате пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (прочие начисления) – ... рублей, пени на страх.взносы на обяз.пенс.страхование в фикс.р-ре в ПФ РФ на выплату страх.пенсии (прочие начисления) – ... рублей, пени на страх.взносы на обяз.медс.страхование в фикс.р-ре в фед.фонд ОМС до ... (прочие начисления) – ... рублей по состоянию на ... в срок до ....

... налоговым органом Салимовой С.Г. направлено требование №... об уплате пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (прочие начисления) – ... рублей, пени на страх.взносы на обяз.пенс.страхование в фикс.р-ре в ПФ РФ на выплату страх.пенсии (прочие начисления) – ... рублей, пени на страх.взносы на обяз.медс.страхование в фикс.р-ре в фед.фонд ОМС до ... (прочие начисления) – ... рублей по состоянию на ... в срок до ....

... налоговым органом Салимовой С.Г. направлено требование №... об уплате пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (прочие начисления) – ... рублей по состоянию на ... в срок до ....

... налоговым органом административному ответчику направлено требование №... об уплате пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (прочие начисления) – ... рублей по состоянию на ... в срок до ....

... налоговым органом административному ответчику направлено требование №... об уплате пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (прочие начисления) – ... рублей по состоянию на ... в срок до ....

Поскольку недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности не была погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Так как сумма недоимки на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за три года составила менее 3 000 рублей, а самое ранее требование, не исполненное налогоплательщиком, датировано ... со сроком исполнения ..., установленный законом трехлетний срок истек ..., и право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа могло быть реализовано налоговым органом до ....

... мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Салимовой С.Г. задолженности по обязательным платежам: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 2604,82 рублей, который отменен ... по заявлению Салимовой С.Г. Следовательно, с настоящим иском налоговый орган вправе был обратиться в межрайонный суд до ....

Административное исковое заявление направлено МИФНС России №20 по РБ в суд ..., то есть в установленный законом срок, в связи с чем доводы Салимовой С.Г. в этой части суд отклоняет.

В связи с неуплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленные п.1 ст.346.32 НК РФ сроки, налоговым органом исчислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ за период с ... по ... в размере 2604,82 рублей.

Предоставленный истцом расчет пени содержит развернутую историю начисления пени, в которой указаны дата начала и дата окончания исчисления пени, количества дней просрочки уплаты налога, недоимку для пени, ставки ЦБ, сумм пени, сальдо по пене.

Требование МИФНС России №... по РБ об уплате задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности Салимовой С.Г. в сроки, установленные в нем, исполнено не было.

Следовательно требования МИФНС России №... по РБ к Салимовой С.Г. о взыскании пени в размере 2604,82 рублей подлежат удовлетворению.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с Салимовой С.Г. в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

В силу части 7 статьи 125 КАС РФ административный истец, не обладающий государственными или иными публичными полномочиями, может направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении или иным способом, позволяющим суду убедиться в получении адресатом копий заявления и документов.

В соответствии с реестром от ... Салимовой С.Г. направлена копия административного искового заявления заказным письмом с уведомлением.

Согласно изученных материалов, приложенных к административному исковому заявлению, Салимовой С.Г. направлялись требования об уплате налогов, сборов и пеней заказными письмами, то есть данные документа у административного ответчика имеются и отсутствует необходимость повторного их направления.

Таким образом, вопреки доводам возражения, административным истцом согласно Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации соблюдены все требования для предъявления административного искового заявления в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №20 по Республике Башкортостан к Салимовой Светлане Геннадьевне о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с Салимовой Светланы Геннадьевны, зарегистрированной по адресу: ... в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Республике Башкортостан пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2604,82 рублей.

Взыскать с Салимовой Светланы Геннадьевны государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения через Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 августа 2020 года.

Председательствующий судья: А.Р.Вильданова