Решение по делу № 2а-827/2021 от 27.07.2021

Адм. дело № 2а-827/2021 года

УИД № 34RS0018-01-2021-001256-39

Решение

Именем Российской Федерации

Калачёвского районного суда Волгоградской области Запорожская О.А., при помощнике судьи Ионкиной С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Калач-на-Дону 04 октября 2021 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к Шеметевой Е.Н. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Волгоградской области (далее МИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Калачёвский районный суд Волгоградской области с административным исковым заявлением к Шеметевой Е.Н. о взыскании задолженности по обязательным платежам: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 318 рублей и суммы пени в размере 54 рубля 69 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей и суммы пени в размере 22 рублей 68 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что с ДД.ММ.ГГГГ Шеметева Е.Н. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в связи с принятием решения о прекращении ДД.ММ.ГГГГ.

Шеметева Е.Н., являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в соответствии с пп.2 ч.1ст.419 НК РФ не производила выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Шеметева Е.Н., в соответствии с действующим законодательством, обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 318 рублей и пени в размере 54 рубля 69 копеек и об уплате налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей и пени в размере 22 рубля 68 копеек.

В срок, установленный в требовании, суммы задолженности, пени не были уплачены административным ответчиком, что послужило основанием для обращения в суд с указанным иском.

Просит суд взыскать с ответчика в пользу истца страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 318 рублей и пени в размере 54 рубля 69 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей и пени в размере 22 рублей 68 копеек; всего на сумму 28 821 рубль 37 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 5 России по Волгоградской области в судебное заедание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик Шеметева Е.Н. в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как органа, осуществляющего функцию контроля за уплатой обязательных платежей) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено.

ДД.ММ.ГГГГ Шеметева Е.Н. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с присвоением основного государственного регистрационного номера №. Деятельность Шеметевой Е.Н. в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в связи с принятием решения о прекращении ДД.ММ.ГГГГ.

Шеметева Е.Н., являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в соответствии с пп.2 ч.1 ст.419 НК РФ не производила выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с положениями п.3 ст.420 НК РФ объектом налогообложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный налогоплательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года.

Законодательством предусмотрен аналогичный порядок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В соответствии с пп.2 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ начисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производятся ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Согласно абз.2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

Шеметева Е.Н. обязана была уплатить фиксированные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно абз.3 п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Калачёвского судебного района Волгоградской области вынесено определение об отказе МИФНС России № 5 по Волгоградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 суммы страховых взносов, пени (л.д. 9).

Определение МИФНС России № 5 по Волгоградской области не обжаловалось и вступило в законную силу.

Отказ в вынесении судебного приказа мотивирован тем, что согласно требованию налогового органа об уплате суммы страхового взноса № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 18205 рублей 74 копеек, пени 49 рублей 31 копейки, направленного в адрес должника срок уплаты суммы определен датой до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы взноса 28744 рубля, пени в размере 77 рублей 37 копеек сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, процессуальный срок, определенный ст. 48 НК РФ для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по первоначальному требованию на дату подачи заявления-ДД.ММ.ГГГГ истек.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 2 настоящей статьи если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ начисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производятся ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Согласно абз.2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

Согласно абз.3 п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По состоянию на дату подачи административного искового заявления с ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 20 318 рублей и пени в размере 54 рубля 69 копеек, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей и пени в размере 22 рубля 68 копеек.

В соответствии со ст. 333.35 ч.2 НК РФ федеральные органы государственной власти от уплаты государственной пошлины освобождены.

Поскольку исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к Шеметевой Е.Н. о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворены, с последнего в соответствии со ст. 114 КАС РФ следует взыскать в бюджет Калачёвского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 1065 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к Шеметевой Е.Н. о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с Шеметевой Е.Н., проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области задолженность по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 20 318 (двадцать тысяч триста восемнадцать) рублей 00 копеек и сумму пени в размере 54 (пятьдесят четыре) рубля 69 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 года в размере 8426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей 00 копеек и сумму пени в размере 22 (двадцать два) рублей 68 копеек, а всего 28 821 (двадцать восемь тысяч восемьсот двадцать один) рубль 37 копеек.

Взыскать с Шеметевой Е.Н. в бюджет Калачёвского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 1065 (одна тысяча шестьдесят пять) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Калачёвский районный суд.

Председательствующий

Федеральный судья: