Решение по делу № 2-1490/2023 (2-4516/2022;) от 02.12.2022

дело №2-1490/2023

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Емельяново 18 апреля 2023 года

Емельяновский районный суд Красноярского края в составе: председательствующего судьи Горбачевой Е.Н., при секретаре Шенкель А.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к Абраменкову С.Н о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к Абраменкову С.Н о взыскании неосновательного обогащения, в котором просит взыскать с ответчика излишне перечисленную сумму налога на доходы физических лиц в размере 65772 рублей.

Требования мотивированы тем, что Абраменкову С.Н в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>159, в налоговый орган были представлены декларации о доходах по форме 3- НДФЛ за 2010- 2012 гг. с суммой вычета по новому строительству или приобретения жилья (имущественный вычет) и по фактически уплаченным процентам по займам (кредитам). С декларациями представлен пакет документов, подтверждающих право налогоплательщика на имущественный вычет. Абраменкову С.Н произведен возврат сумм налога на доходы физических лиц по декларации по форме 3-НДФЛ за 2010 год в размере 40585 руб., за 2011 год в размере 45822 руб., за 2012 год в размере 29942 руб. За 2020 год ФИО4 в связи с приобретением дома по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ), в Межрайонную инспекцию ФНС России № по <адрес> представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛза 2020 год с суммой вычета по фактически уплаченным процентам по займам (кредитам) (имущественный вычет), исчисленными к возврату в размере 65772 руб.В результате проведенной камеральной проверки представленной декларации и приложенных документов, Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, вынесено решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год на сумму 65772 руб.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, которая действовала до ДД.ММ.ГГГГ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в том числе, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Федеральным законом N212-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. В частности, в подпункте 1 пункта 3 статьи220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной названным подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, не допускается.

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона № 212-ФЗ положения статьи 220 Кодекса (в редакции указанного Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Вместе с тем с ДД.ММ.ГГГГ имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, является самостоятельным имущественным налоговым вычетом наряду с имущественным налоговым вычетом, установленным подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, и может быть предоставлен налогоплательщику независимо от него.

В связи с этим если налогоплательщиком расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) не заявлялись в составе имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в отношении жилья, приобретенного до 2014 года, то он вправе претендовать на получение такого имущественного налогового вычета в отношении жилья, приобретенного на территории Российской Федерации после ДД.ММ.ГГГГ. (Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ № по делу №).

В данном случае основания для предоставления имущественного вычета по фактически уплаченным процентам по займам (кредитам) на приобретение объекта недвижимости <адрес>, <адрес>", <адрес>, д.ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют, следовательно имущественный вычет предоставлен неправомерно.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в адрес Абраменкову С.Н направлено письмо с предложением в добровольном порядке вернуть в бюджет излишне возмещенного НДФЛ. До настоящего времени излишне перечисленная сумма НДФЛ Абраменкову С.Н в бюджет не уплачена.

Представитель истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие.

Ответчик Абраменкову С.Н В судебное заседание не явился, был извещен.

В соответствии со ст. 233 ГПК РФ, дело рассмотрено в порядке заочного производства в отсутствие ответчиков.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции, которая действовала до ДД.ММ.ГГГГ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в том числе, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Федеральным законом № 212-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. В частности, в подпункте 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной названным подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Это предписание, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет, что, принимая во внимание его льготный характер, нельзя считать нарушением конституционных прав налогоплательщика (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Положения новой редакции статьи 220 Налогового кодекса РФ применяются к правоотношениям, возникшим после ДД.ММ.ГГГГ (пункт 2 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ). В случае, если право на получение имущественного налогового вычета возникло у физического лица до указанной даты, то такие правоотношения регулируются нормами Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года (пункт 3 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ).

Таким образом, имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Федеральным законом № 212-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных оснований:

- налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;

- документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании пунктов 1 и 2 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ должны быть оформлены после ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ №, в отношении жилья, приобретенного до ДД.ММ.ГГГГ, имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам, полученным на его приобретение, предоставлялся только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества.

При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до ДД.ММ.ГГГГ) не допускается.

В соответствии с п. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные главой 60 ГК РФ (Обязательства вследствие неосновательного обогащения), применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (п. 2 ст. 1102 ГК РФ).

В силу статьи 56 Гражданского кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, Абраменкову С.Н <данные изъяты>, в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ) для получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц были представлены декларации по форме 3-НДФЛ за 2010-2012 год с суммой вычета по новому строительству или приобретения жилья (имущественный вычет) и по фактически уплаченным процентам по займам (кредитам).

Суммы имущественного вычета Абраменкову С.Н были возвращены решениями о возврате:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40 585 руб. (за 2010 год);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45 822 руб. (за 2011 год);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29942 руб. (за 2012 год).

За 2020 год Абраменкову С.Н в связи с приобретением дома по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> (дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ), в Межрайонную инспекцию ФНС России № по <адрес> представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с суммой вычета по фактически уплаченным процентам по займам (кредитам) (имущественный вычет), исчисленными к возврату в размере 65 772 руб.

С декларацией по форме 3-НДФЛ за 2020 с суммой налога на доходы физических лиц, исчисленных к возврату, налогоплательщиком представлены документы, подтверждающие право на предоставление имущественного вычета.

В результате проведенной камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 и приложенных документов, Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, вынесено решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 на сумму 65772 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес Абраменкову С.Н было направлено письмо «о неправомерном предоставлении имущественного налогового вычета», в котором налоговый орган предложил Абраменкову С.Н предоставить уточненные налоговые декларации формы 3-НДФЛ за 2020 год и вернуть в бюджет излишне перечисленные суммы налога на доходы физических лиц в размере 65772 рублей, которые были предоставлены неправомерно.

Данное требование ответчиком не исполнено, что не оспаривалось ответчиком в судебном заседании.

Таким образом в судебном заседании установлено, что Абраменкову С.Н, получив имущественный налоговый вычет за 2010, 2011, 2012 годы в ИФНС России по <адрес>, повторно представил документы для предоставления имущественного налогового вычета за 2020 год в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, где повторно получил имущественный налоговый вычет за 2020 год в общей сумме 65772 рублей, в связи с чем, суд приходит к выводу, что имущественный вычет за 2020 год в размере 65772 рублей, возвращенный на основании решения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, получен Абраменкову С.Н неправомерно и является его неосновательным обогащением за счет средств федерального бюджета, поэтому указанная сумма подлежит взысканию с ответчика в пользу истца в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с учетом разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации в определениях от ДД.ММ.ГГГГ N1685-0 и N1718-0 введенные в действие с ДД.ММ.ГГГГ правила льготного налогообложения о возможности получить остаток имущественного налогового вычета при приобретении очередного объекта недвижимости, - применяются в случае, если налогоплательщик не воспользовался своим правом на получение вычета ранее. В рассматриваемом случае суд установил, что первый имущественный налоговый вычет предоставлен ответчику до ДД.ММ.ГГГГ в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, чем жилой дом, в связи с которой получен спорный налоговый вычет.

В связи с чем суд приходит к выводу, что спорный имущественный налоговый вычет за приобретение жилого дома получен ответчиком безосновательно. В данном случае ответчик - налогоплательщик без наличия на то законных оснований приобрел (сберег) сумму повторного имущественного налогового вычета, то таковая сумма в силу п. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации с учетом разъяснений п. 4.2 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N9- П, представляет собой его неосновательное обогащение.

В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ N03-04-05/91386, в отношении жилья, приобретенного до ДД.ММ.ГГГГ, имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам, полученным на его приобретение, предоставлялся только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества.

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона N212-ФЗ положения статьи 220 Кодекса (в редакции указанного Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

В этой связи если налогоплательщиком расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) не заявлялись в составе имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в отношении жилья, приобретенного до 2014 года, то он вправе претендовать на получение такого имущественного налогового вычета вотношении жилья, приобретенного на территории Российской Федерации после ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в данном случае, Абраменкову С.Н получил вычет за приобретение жилого помещения, в том числе и по фактически уплаченным процентам по займам (кредитам) за 2010-2012 гг., в связи с чем, ответчик не имел права на повторное получение вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) за 2020 год.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199,235 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к Абраменкову С.Н о взыскании неосновательного обогащения - удовлетворить.

Взыскать с Абраменкову С.Н <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю излишне перечисленную сумму налога на доходы физических лиц в размере 65772 (шестьдесят пять тысяч семьсот семьдесят два) рубля.

Ответчик вправе подать в Емельяновский районный суд Красноярского края заявление об отмене заочного решения в течение семи дней со дня вручения ему копии настоящего решения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд ответчиком - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда, иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом - в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Мотивированное решение изготовлено 24 апреля 2023 года.

Председательствующий: Е.Н. Горбачева