Решение по делу № 2а-106/2021 от 01.04.2021

                                                                                                                                    Дело № 2а-106/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

         20 августа 2021 г.                                                                                                 с.Крутиха

        Крутихинский районный суд Алтайского края в составе:

        председательствующего судьи Торопицыной И.А.,

        при секретаре Орловой Е.М.,

         рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю к Соколкину Евгению Александровичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л :

         Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Соколкину Е.А., в котором указала, что определением мирового судьи судебного участка Крутихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № вынесенный мировым судьей судебного участка Крутихинского района Алтайского края о взыскании с Соколкина Е.А., в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 5 318 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 65,94 руб.

         Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

         Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

         Соколкин Е.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

         Исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ производят физические лица, получающие доходы от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

         Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

         Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами по выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

         Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

         Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю на основании сведений, представленных налоговым агентом ООО СК «ВТБ Страхование», Банком ВТБ в отношении Соколкина Е.А. начислен НДФЛ за 2018 г. в сумме 5 318 руб.

        Расчет вышеуказанных налогов указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было направлено инспекцией в адрес налогоплательщика, что подтверждается реестром отправки заказных писем.

        В установленный срок Соколкиным Е.А. данный налог уплачен не был.

         В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

        Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями ст.ст.69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром отправки.

        Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в полном объеме.

        За несвоевременную уплату налога, согласно ст.75 НК РФ, исчисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

        Таким образом, исчислены пени по НДФЛ в сумме 65,94 руб., по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

        Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст.3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

        В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств, находящихся на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

        По изложенным основаниям административный истец обратился с данным административным иском в суд, в котором просит взыскать с Соколкина Е.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 5 318 руб.ю, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 65,94 руб., всего 5 383,94 руб.

        Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю, административный ответчик Соколкин Е.А. в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела уведомлены надлежащим образом.

        Руководствуясь ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

       Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

        В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

        В силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

       Как следует из ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

       Статья 210 НК РФ указывает на то, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

       В силу п.226 НК РФ российские организации (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 настоящей статьи, обязаны исчислить и удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Одновременно п.2 ст.226 НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст.214.7 НК РФ).

       Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст.223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст.214.7 НК РФ), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный     период. С зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п.3 ст.226 НК РФ).

        Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных п.4 ст.226 НК РФ.

        Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому агенту по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

        В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ налоговый агент обязан представить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

        Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 ст.228 НК РФ (п.6 ст.228 НК РФ).

        Как установлено судом, вступившим в законную силу решением мирового судьи судебного участка Крутихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по иску Соколкина Е.А. к ООО СК «ВТБ Страхование» о взыскании неиспользованной части страховой премии, неустойки, компенсации морального вреда, с ответчика в пользу истца взыскано, в том числе, неустойка в сумме 15 000 руб., штраф в размере 20 784,98 руб.

       Вступившим в законную силу решением мирового судьи судебного участка Крутихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (с учетом апелляционного определения Крутихинского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ) по иску Соколкина Е.А. к ПАО ВТБ 24, ООО СК «ВТБ Страхование» о взыскании страховой премии, комиссии за перечисление страховой премии, неустойки, штрафа, компенсации морального вреда, с ПАО Банк ВТБ в пользу истца взыскано, в том числе, штраф за неисполнение требований потребителя в добровольном порядке в размере 5 123,30 руб.

       Решения мирового судьи были исполнены ПАО ВТБ 24, ООО СК «ВТБ Страхование» в части выплаты указанных сумм, что подтверждается представленными в материалы дела инкассовым поручением № от ДД.ММ.ГГГГ (ООО СК «ВТБ Страхование») (л.д. 105, 106), платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ (ПАО ВТБ).

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, Соколкину Е.А., по месту регистрации – <адрес>, налоговыми агентами направлены письменные сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (л.д. 101-104).

       Кроме того, ПАО ВТБ 24, ООО СК «ВТБ Страхование», ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, направили в налоговый орган справки 2-НДФЛ в отношении Соколкина Е.А., в которых указали суммы полученного административным ответчиком дохода (5 123,30 руб. и 35 784,98 руб. соответственно), состоящие из выплаченных по решениям мирового судьи сумм неустоек и штрафов. Суммы налогов, исчисленные и неудержанные налоговыми агентами составила 666 руб. и 4 652 руб. соответственно (л.д. 81-84).

       Таким образом, учитывая, что названные выплаты отвечают признаку экономической выгоды, поскольку при получении по решению суда сумм неустойки и штрафа на основании Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей" у налогоплательщика возникает право распоряжаться полученными денежными средствами, то есть образуется доход в виде в экономической выгоды в денежной форме и поскольку названные выплаты не поименованы в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, данные выплаты являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном законом порядке.

        В случае, если налоговый агент исчислил налоговую базу и сумму НДФЛ, но не удержал налог, он направляет в налоговый орган сообщение о невозможности удержания налога и сумме неудержанного НДФЛ. В этом случае физическое лицо, получившее доход вместе с НДФЛ, уплачивает налог по налоговому уведомлению от налогового органа, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором был получен доход (п. 6 ст. 228 НК РФ). Если же налоговый агент не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать налог (в том числе о сумме неудержанного НДФЛ), то исчислить НДФЛ и подать соответствующую декларацию в установленные законом срок налогоплательщик обязан самостоятельно.

        Налоговым органом административному ответчику по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате, в том числе, налога на доходы физических лиц (л.д. 9-11, 12). Налог подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ст. 216, п. 14 ст. 226.1, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ).

        В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

        В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

        В силу п. п. 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

        Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

        Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

        Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

        Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

        Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

        Руководствуясь указанным положением закона, а также ст.ст.69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 318 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65,94 руб., установив срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ Факт направления требования Соколкину Е.А. подтверждается соответствующим списком почтовых отправлений, скриншотом личного кабинета программного комплекса (л.д. 6, 7, 8).

         Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 г., пеня на недоимку по налогу на доходы физических лиц, Соколкиным Е.А. не оплачены до настоящего времени. Доказательств обратного административным ответчиком в ходе судебного разбирательства по делу не представлено.

         С учетом вышеизложенного, суд находит, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

         В соответствии с положениями ст.111, ст.114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. в доход местного бюджета.

         На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

        Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю удовлетворить.

        Взыскать с Соколкина Евгения Александровича, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 5 318 руб., пеню по налогу на доходы физических лиц в сумме 35,94 руб. Всего взыскать 5 383,94 руб.

        Взыскать с Соколкина Евгения Александровича в доход местного бюджета муниципального образования Крутихинский район Алтайского края государственную пошлину в сумме 400 руб.

        Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Алтайского краевого суда через Крутихинский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

                      Судья                                                                     И.А. Торопицына