Решение от 13.04.2021 по делу № 2а-692/2021 от 14.12.2020

Дело № 2а-692/2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 апреля 2021 года                                                                                       г. Хабаровск

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе председательствующего судьи Прокопчик И.А., при секретаре судебного заседания Слончаковой А.И.,

с участием административного ответчика Лобач О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска к Лобач Ольге Африкановне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району                          г. Хабаровска обратилась в суд с административным исковым заявлением к Лобач О.А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, а также пени,                  в обоснование требований указав, что административный ответчик как физическое лицо состоит на налоговом учете. Согласно справке о доходах физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной налоговым агентом ООО «СК «Ренессанс Жизнь», Лобач О.А. получен доход в сумме <данные изъяты>., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - <данные изъяты>. Срок уплаты налога установлен ст. 228 НК РФ. Таким образом, Лобач О.А. обязана уплатить НДФЛ за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В срок до ДД.ММ.ГГГГ на основании уведомления Лобач О.А. налог не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере <данные изъяты>.. Просит взыскать с Лобач О.А. сумму недоимки: по налогу на доходы физических лиц за 2018 год – в размере 17232 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 73,67 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился,                 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Руководствуясь положениями ст.150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик возражала против удовлетворения исковых требований по основаниям, изложенным в отзыве, указав, что ею представлены справки, подтверждающие, что декларации 3-НДФЛ за период 2016-2020 годы ею в налоговый орган не предоставлялись. Обращение в налоговый орган за налоговым вычетом по договорам страхования является ее правом, а не обязанностью. Никаких перечислений от ООО «Страховая компания «Ренессанс жизнь» в размере <данные изъяты> ей также не поступало. Просит в удовлетворении отказать в полном объеме.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В соответствии со ст. 213 НК РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни.

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что Лобач О.А. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска в качестве налогоплательщика.

Административный истец установил неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей.

Административный ответчик имеет задолженность в размере <данные изъяты>., из которых: <данные изъяты>. – НДФЛ за 2018 год, <данные изъяты>. – пени по НДФЛ.

Согласно данным, предоставленным административному истцу обществом с ограниченной ответственностью «СК «Ренессанс Жизнь», налогоплательщиком получен доход в сумме <данные изъяты>., на который начислен НДФЛ в сумме <данные изъяты>. за 2018 год.

В адрес налогоплательщика направлено требование № со сроком уплаты налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без удовлетворения.

Налоговая инспекция обратилась на судебный участок № 28 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Лобач О.А. спорной недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 28 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ о взыскании                       с административного ответчика в пользу ИФНС России Центральному району                    г. Хабаровска задолженности в указанном размере.

На основании заявления должника мировым судьей судебного участка № 28 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком выполнена не была, налоговая инспекция, руководствуясь ч. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пеней.

Согласно заявлению административного ответчика страховые выплаты от страховщика ООО «Страховая Компания «Ренессанс Жизнь» Лобач О.А. не получала.

Из ответа ООО «Страховая Компания «Ренессанс Жизнь» на обращение Лобач О.А. следует, что договоры страхования №, № прекратили свое действие, в связи с чем, необходимо уточнить, получала ли она налоговый вычет, который был предусмотрен при заключении договоров долгосрочного страхования, или нет. В том случае, если налоговый вычет получен не был, необходимо предоставить справки о неполучении или 3-НДФЛ в ИФНС.

Таким образом, ООО «СК «Ренессанс Жизнь» факт получения дохода административным ответчиком не подтвержден.

Из ответа ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ следует, что документами, подтверждающими факт получения Лобач О.А. дохода в сумме <данные изъяты>. налоговый орган не располагает.

Справками, выданными истцу ИФНС России по Центральному району                   г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ, подтвержден факт неполучения Лобач О.А. в 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годах социального налогового вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, в части уплаченных им взносов по договорам страхования №, №, заключенным с ООО «СК «Ренессанс Жизнь».

Таким образом, в ходе рассмотрения дела истцом представлены доказательства неполучения ею налогового вычета по договорам страхования с ООО «СК «Ренессанс Жизнь», а доказательств предоставления страхователю Лобач О.А. страховой выплаты в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 176 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 27.04.2021.

░░░░░                                                                                                       ░.░. ░░░░░░░░░