Решение по делу № 2а-1917/2020 от 24.08.2020

Дело № 2а-1917/2020

УИД 29RS0008-01-2020-003359-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 ноября 2020 года                                                                                                  город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Мартынюк И.А.

при секретаре                              Субботиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Валеренко Анне Александровне о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России № 1 по АО и НАО) обратилась в суд с указанным административным иском.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик являлся плательщиком транспортного налога за 2014-2018 гг. На уплату налога налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, которые налогоплательщик исполнил несвоевременно. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, которые ответчиком добровольно не уплачены. Также направлено налоговое уведомление от __.__.__ № об уплате налога на доходы по справке 2-НДФЛ, поступившей от налогового агента МБОУ «Киземская СОШ». Согласно которой административным ответчиком получен доход в размере 77660 рублей 98 копеек по коду 2300, с которого не был удержан налог. Судебный приказ мирового судьи о взыскании с административного ответчика недоимки, указанной в исковом заявлении, отменен 15 мая 2020 года по заявлению должника. Поэтому истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2016-2018 гг. в размере 2235 рублей, пени по транспортному налогу в размере 363 рублей 53 копеек, налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 10096 рублей и пени 59 рублей 99 копеек, всего 12754 рубля 52 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по АО и НАО в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Валеренко А.А. в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом в деле имеется телефонограмма. В ранее представленном ходатайстве об отложении дела указывала, что административным истцом пропущен срок для принудительного взыскания недоимки.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы, судприходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Законом Архангельской области от 01 октября 2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон «О транспортном налоге») транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

Судом установлено, что на имя административного ответчика Валеренко А.А. были зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях, следовательно, она являлась плательщиком транспортного налога.

На уплату транспортного налога за 2016-2018 гг. административному ответчику были направлены налоговые уведомления, которые добровольно Валеренко А.А. не исполнены, в связи с чем направлены следующие требования:

№ от __.__.__ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 807 рублей (начислено по сроку уплаты до 01 декабря 2017 года) и пени в размере 15 рублей 42 копеек за период со 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года, срок уплаты по требованию до 26 марта 2018 года;

№ от __.__.__ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 714 рублей (начислено по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года) и пени в размере 10 рублей 62 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года, срок уплаты по требованию до 19 марта 2019 года;

№ от __.__.__ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 714 рублей (начислено по сроку уплаты до 02 декабря 2019 года) и пени в размере 04 рублей 24 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 30 декабря 2019 года, срок уплаты по требованию до 10 февраля 2020 года.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014, 2015 гг. начислены пени, направлено требование № от 11 июля 2019 года об уплате пени за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 02 октября 2018 года и за 2015 год за период с 08 февраля 2017 года по 02 октября 2018 года в размере 333 рублей 25 копеек, срок уплаты по требованию - 01 ноября 2019 года.

Недоимка по транспортному налогу за 2014, 2015 гг. была взыскана с административного ответчика судебным приказом от 26 декабря 2017 года, исполнительное производство №-ИП от 25 апреля 2018 года окончено фактическим исполнением 04 октября 2018 года.

Налоговые уведомление и требование отправлены административному ответчику заказной корреспонденцией по месту регистрации, т.е. положения ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом исполнены.

Доказательств оплаты указанной налоговой недоимки в ходе судебного разбирательства налогоплательщиком не представлено.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

         При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Вышеуказанные положения закона дают основания для вывода о том, что налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

В связи с тем, что пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то прекращение начисления пени возможно только в случае прекращения обязанности по уплате налога или сбора.

В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, обязаны исчислить и уплатить налог.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год, представленной МБОУ «Киземская средняя общеобразовательная школа», Валеренко А.А. получила доход в размере 77660 рублей 98 копеек. С указанного дохода налог на доходы физических лиц в общем размере 10096 рублей не был удержан налоговым агентом.

Таким образом, судом установлено, что Валеренко А.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. п. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, уплачивают налог исходя из сумм таких доходов.

В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено уведомление № от __.__.__ об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2018 год в сумме 10096 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на __.__.__ об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 10096 рублей, пени в сумме 59 рублей 99 копеек за период с 03 по 30 декабря 2019 года, установлен срок исполнения требования - 10 февраля 2020 года.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ.

Так, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ взаимосвязанных положений данных пунктов ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной выше недоимки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Котласского судебного района Архангельской области 17 апреля 2020 года.

Судебный приказ выдан 24 апреля 2020 года и 15 мая 2020 года отменен по заявлению должника.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

        Административный истец с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика данной недоимки обратился в Котласский городской суд Архангельской области 21 августа 2020 года, т.е. с учетом требований ст. ст. 70 и 48 НК РФ, срок для обращения взыскиваемой недоимки не пропущен.

Поэтому имеются основания для удовлетворения заявленных требований налогового органа в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственная пошлина в размере 510 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Валеренко Анне Александровне о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с Валеренко Анны Александровны, проживающей по адресу: Архангельская область, город Котлас, .... недоимку в размере 12754 рублей 52 копеек.

Взысканную сумму перечислить на реквизиты: счет 40101810500000010003 отделение Архангельск, БИК 041117001, ИНН 2904009699 УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - 2904):

КБК 18210604012021000110, ОКТМО 11710000 - транспортный налог в сумме 2235 рублей 00 копеек;

КБК 18210604012022100110, ОКТМО 11710000 - пени по транспортному налогу в сумме 363 рублей 53 копеек;

КБК 18210102030011000110, ОКТМО 11710000 - налог на доходы физических лиц, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 10096 рублей 00 копеек;

КБК 18210102030012100110, ОКТМО 11710000 - пени по налог на доходы физических лиц, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 59 рублей 99 копеек.

Взыскать с Валеренко Анны Александровны в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственную пошлину в размере 510 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд.

Председательствующий                                                                                         И.А. Мартынюк