Решение по делу № 2а-4569/2021 от 08.09.2021

Дело № 2а-4569/2021

УИД 21RS0023-01-2021-006969-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2021 года                  г. Чебоксары

Ленинский районный суд г. Чебоксары в составе:председательствующего судьи Шопиной Е. В., при секретаре судебного заседания Алексеевой К. С., с участием представителя административного истца Обожгеевой Л. Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к ------ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, транспортному налогу и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее ИФНС России по г. Чебоксары) обратилась в суд с административным иском к Малову О. В. о взыскании задолженности по налогам, всего на сумму 1 903,31 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что Малов О. В. состоял на учете в ИФНС по г. Чебоксары в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата. В соответствии со ст. 419 Малов О. В. является плательщиком страховых взносов.

Плательщику за дата по сроку уплаты дата начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 4 717,74 руб. (уплачены дата);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 925,40 руб. (уплачены дата).

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность Маловым О. В. по уплате страховых взносов за дата не исполнена, в связи с чем налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислена сумма пеней:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 73,12 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 15,73 руб.

В соответствии со ст. 400 НК и в силу гл. 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ЧР от 10.06.2004 № 1287 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органом местного самоуправления» Малов О. В. также является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектами налогообложения являются: квартира, расположенная по адресу: адрес; квартира, расположенная по адресу: адрес.

Также Малов О. В. на основании ст. 357 НК РФ и в силу гл. 8 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» признается плательщиком транспортного налога, так как имеет (-ла) в собственности транспортное (-ые) средство (-а), признаваемое (-ые) объектом (-ами) налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектами налогообложения являются: автомобиль ------

Малов О. В. с дата зарегистрирован в информационном ресурсе «личный кабинет налогоплательщика».

ИФНС по г. Чебоксары исчислены налог на имущество физических лиц за дата в размере 195 руб. (налог уплачен дата), за дата в размере 1 415 руб. (налог уплачен дата), за дата в размере 92 руб. (налог не уплачен), за дата в размере 102 руб. (налог уплачен дата), транспортный налог с физических лиц за дата г. в размере 1 274 руб. (налог уплачен дата), за дата г. в размере 1 568 руб. (налог не уплачен), за дата г. в размере 1 568 руб. (налог уплачен дата), подлежащие уплате Маловым О. В. и направлены налоговые уведомления: ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить соответствующие налоги в срок до дата; ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить соответствующие налоги в срок до дата; ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить соответствующие налоги в срок до дата.

В связи с тем, что в установленные сроки Маловым О. В. указанная сумма налога не уплачена, налоговым органом исчислена сумма пени:

- по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере 3,15 руб. (на недоимку дата. - перерасчет),

- по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере 22,88 руб. (на недоимку дата.),

- по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере 5,81 руб. (на недоимку дата.),

- по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере 0,17 руб. (на недоимку дата),

- по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере 20,60 руб. (на недоимку дата),

- по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере 99,18 руб. (на недоимку дата),

- по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере 2,67 руб. (на недоимку дата).

Для добровольной уплаты задолженности в адрес налогоплательщика были направлены требования ----- от дата со сроком уплаты до дата; ----- от дата со сроком уплаты до дата; ----- от дата со сроком уплаты до дата; ----- от дата со сроком уплаты до дата; ----- от дата со сроком уплаты до дата; ----- от дата со сроком уплаты до дата, которыми предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленные в требованиях сроки. Однако требования остались без внимания, задолженность не погашена.

дата мировым судьей судебного участка № адрес был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Малова О. В. Определением от дата судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика.

Ссылаясь на изложенное, просит взыскать задолженность по налогам и пени с административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Чебоксары

Административный ответчик Обожгеева Л. Ф. административные исковые требования поддержала по основаниям, приведенным в административном исковом заявлении.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, ст. 19, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1, п. 2, п. 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога согласно ст. 69 НК РФ представляет собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 4 и п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 2 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из изложенного следует, что законодателем определены порядок и сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, Малов О. В.дата был зарегистрирован Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в качестве индивидуального предпринимателя, утратил статус индивидуального предпринимателя дата.

Согласно пп. 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Административному ответчику начислены за 2017 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 925,40 руб. (уплачены дата); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 4 717,74 руб. (уплачены дата). Уплата страховых взносов Маловым О. В. за дата не исполнена.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на сумму недоимок начислены пени:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 73,12 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за период с дата по дата в размере 15,73 руб. (за дата).

Малов О. В. в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объекты налогообложения (квартиры) расположены по адресам: адрес.

Кроме того Малов О. В., в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации и в соответствии с гл. 8 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (далее - Закон) признается плательщиком транспортного налога, т.к. имеет (-л) в собственности транспортное ------, признаваемое(-ые) объектом(-ами) налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусей им ном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Малов О. В. зарегистрирован с дата в информационном ресурсе «личный кабинет налогоплательщика».

Инспекция, руководствуясь положениями ч. 2 и 3 ст. 52, ст. 362, 408 НК РФ, начислила Малову О. В.налог на имущество физических лиц за дата г. в размере 195 руб. (налог уплачен дата), за дата в размере 1 415 руб. (налог уплачен дата), за дата в размере 92 руб. (налог не уплачен), за дата размере 102 руб. (налог уплачен дата), транспортный налог с физических лиц за дата г. в размере 1 274 руб. (налог уплачен дата), за дата г. в размере 1 568 руб. (налог не уплачен), за дата г. в размере 1 568 руб. (налог уплачен дата), подлежащие уплате Маловым О. В. и направлены налоговые уведомления: ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить соответствующие налоги в срок до дата; ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить соответствующие налоги в срок до дата; ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить соответствующие налоги в срок до дата.

В связи с тем, что в установленные сроки Маловым О. В. указанная сумма налога не уплачена, налоговым органом исчислена сумма пени:

- по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере 3,15 руб. (на недоимку дата г. - перерасчет),

- по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере 22,88 руб. (на недоимку 2017 г.),

- по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере 5,81 руб. (на недоимку 2018г.),

- по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере 0,17 руб. (на недоимку 2019),

- по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере 20,60 руб. (на недоимку 2017),

- по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере 99,18 руб. (на недоимку 2018),

- по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере 2,67 руб. (на недоимку 2019).

Для добровольной уплаты задолженности в адрес налогоплательщика были направлены требования ----- от дата со сроком уплаты до дата; ----- от дата со сроком уплаты до дата; ----- от дата со сроком уплаты до дата; ----- от дата со сроком уплаты до дата; ----- от дата со сроком уплаты до дата; ----- от дата со сроком уплаты до дата, которыми предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленные в требованиях сроки. Однако требования остались без внимания, задолженность не погашена.

Налоговое уведомление согласно п. 4 ст. 52 НК РФ может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленно налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога соответствующие пени.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № адрес Республики с заявлением о взыскании задолженности.

дата мировым судьей судебного участка № адрес Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Малова О. В. в пользу Инспекции.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением от дата судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых носов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, а также учитывая, что доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком не представлено, в материалах дела не имеется, требования ИФНС России по г.Чебоксары суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Соответственно, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд:

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к Малову ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с Малова ФИО7 задолженность в размере 1 903,31 рублей, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 73,12 руб. (за дата г.);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 15,73 руб. (за дата г.);

-    налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 92 руб.;

-    пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,15 руб. за период с дата по дата (на недоимку дата - перерасчет);

-    пени по налогу на имущество физических лиц в размере 22,88 руб. за период с дата по дата (на недоимку дата);

-    пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,81 руб. за период с дата по дата (на недоимку дата);

-    пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,17 руб. за период с дата по дата (на недоимку дата);

- транспортный налог с физических лиц за 2018г. в размере 1568 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере 20,60 рублей (на недоимку дата г);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере 99,18 рублей (на недоимку дата г);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере 2,67 рублей (на недоимку дата г).

Взысканную сумму зачесть на казначейский счет: -----, получатель УФК по Чувашской Республике (наименование ИФНС по г. Чебоксары); единый казначейский счет -----, наименование банка: Отделение НБ Чувашской Республики банка России/УФК по Чувашской Республике; БИК: -----, ОКТМО -----, налоговый орган ИНН/КПП ----- ИФНС России по г. Чебоксары.

КБК пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – страховая часть, по взносам начисленным после дата - -----

КБК пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – страховая часть, по взносам начисленным после дата - -----

КБК транспортного налога: -----

КБК пеней по транспортному налогу:-----

КБК налога на имущество физических лиц: -----

КБК пеней по налогу на имущество физических лиц: -----

Взыскать с Малова ФИО8 доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и обязанностях которых был разрешен, в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Ленинский районный суд г. Чебоксары.

Судья Е.В. Шопина

Мотивированное решение суда изготовлено 13 октября 2021 года.