Решение по делу № 2а-586/2018 от 20.03.2018

Дело № 2а- 586/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 мая 2018 года г. Боготол

Боготольский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Гусевой И.В.,

при секретаре Демко О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю к Махову Н.Н. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, штрафные санкции за нарушение налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю (далее МИФНС № 4) обратилась в суд с административным иском к Махову Н.Н. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, штрафные санкции за нарушение налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц, ссылаясь на то, что Махов Н.Н. в период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ. осуществлял деятельность в качестве ИП, в период осуществления предпринимательской деятельности ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Ответчиком ДД.ММ.ГГГГ г. была предоставлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет в размере 0. Камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 г., завышение имущественного вычета в размере 375000 рублей. Налоговым органом 23.09.2016 г. было выставлено и направлено налогоплательщику требование о внесении пояснений и внесении соответствующих исправлений в декларацию, которое было получено 29.09.2016 г.

ДД.ММ.ГГГГ г. налогоплательщиком представлена уточненная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет в размере 48750 руб. По отношению к первичной налоговой декларации налогоплательщик увеличил сумму налога, подлежащую уплате, на 48750 руб. Сумма исчисленного налога в установленный законом для уплаты срок налогоплательщиком не уплачена. За период с 21.11.2016 - 24.01.2017 ответчику начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. в сумме 1027,79 руб. Ответчику были направлены требования № 4245 от 07.03.2017 г. об уплате задолженности по штрафным санкциям, со сроком исполнения 28.03.2017 г., № 10110 от 24.01.2017г. об уплате задолженности по пени по налогу на доходы физического лица за 2015 г., со сроком исполнения 13.02.2017г. В установленный для добровольного исполнения требований срок, задолженность не оплачена.

На дату представления уточненной налоговой декларации сумма налога, подлежащая доплате в размере 48750 руб. и соответствующие ей пени налогоплательщиком не уплачены,, налоговая декларация представлена Маховым Н.Н. после обнаружения налоговым органом приводящих к занижению подлежащей суммы налога.

Заместителем начальника инспекции принято решение от ДД.ММ.ГГГГ г. № № о привлечении ответчика к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 9750 руб., и по п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 9750 руб. До настоящего времени обязанность по уплате задолженности по пени по налогу на доходы физического лица за 2015 г., штрафных санкций, не исполнена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 11 в г. Боготоле направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Махова Н.Н. задолженности по указанным налогам. ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности по штрафным санкциям, пени по налогу на доходы физических лиц. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. на основании возражений ответчика судебный приказ отменен. В связи с чем, просят взыскать с ответчика в доход федерального бюджета пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1027,79 руб., штрафные санкции за нарушение налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 19500 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, согласно исковому заявлению, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик Махов Н.Н., в зал судебного заседания не явился, согласно заявлению просил рассмотреть дело в свое отсутствие, указал, что исковые требования признает в полном объеме, последствия признания иска разъяснены и понятны.

Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в соответствии со следующим.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 23, ст. 80 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в установленный срок с правильно исчисленной суммой налога.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

совершения указанных в данной статье деяний (действий или бездействия).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) (п. 1 ст. 122 НК РФ).

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с абзацем 2 части 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Как установлено в судебном заседании Махов Н.Н. осуществлял деятельность в качестве ИП и в силу ст. 207 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, в настоящее время деятельность Махова в качестве ИП прекращена.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ г. Маховым Н.Н. подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет в размере 0 рублей.

Проведенной камеральной налоговой проверкой с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении ИП Махова Н.Н., выявлены ошибки в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., завышение имущественного вычета в размере 375000 рублей. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. было выставлено и направлено налогоплательщику требование о предоставлении пояснений и внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию, которое было получено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщиком представлена уточненная (с корректировкой № 1) декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет в размере 48750 рублей. По отношению к первичной налоговой декларации налогоплательщик увеличил сумму налога подлежащую к уплате на 48750 рублей.

На дату представления уточненной налоговой декларации сумма налога, подлежащая доплате в размере 48750 рублей и соответствующие ей пени налогоплательщиком не уплачены, налоговая декларация представлена Маховым Н.Н. после обнаружения налоговым органом ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога.

По результатом камеральной проверки составлен акт налоговой проверки № № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15), согласно которого выявлено, что ИП Маховым Н.Н. не выполнены условия п. 4 ст. 81 НК РФ, что является основанием для привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 119 НК РФ.

Решением МИФНС РФ № 4 по Красноярскому краю № № от ДД.ММ.ГГГГ г. ИП Махов Н.Н. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119, наложен штраф в размере 9750 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ, наложен штраф в размере 9750 рублей.

В соответствии со статьей 69 НК РФ налоговым органом направлены требования N № по состоянию на 24.01.2017г. об уплате задолженности по пени по налогу на доходы физического лица за 2015 год, со сроком исполнения до 13.02.2017г. в размере 1027,79 руб. (л.д. 8), № 4245 по состоянию на 07.03.2017г. об уплате задолженности по штрафным санкциям, со сроком исполнения 28.03.2017г. в размере 19500 рублей. Указанные требования направлены в адрес ответчика, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Поскольку обязанность по уплате задолженности по пени по налогу на доходы физического лица за 2015 год, штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 119 НК РФ, не исполнена, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 11.09.2017г., определением от 19.09.2017г. на основании возражений ответчика данный судебный приказ отменен,

Принимая во внимание, что требования налогового органа № №, № № об уплате сумм штрафа и пеней в установленный в нем срок Маховым добровольно не исполнено, срок обращения в суд согласно ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюден (административный иск подан 19.03.2018 года, то есть в пределах шести месяцев с момента отмены судебного приказа от 19.09.2017 года), таким образом срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Учитывая, признание ответчиком Маховым Н.Н. исковых требований Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, штрафных санкций за нарушение налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц, что не противоречит закону и не нарушает чьих-либо прав и охраняемых законом интересов, суд полагает возможным принять признание ответчиком исковых требований.

При изложенных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц, штрафных санкций за нарушение налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, исходя из того, что налоговый орган, подавший заявление, не несет обязанности по уплате судебных расходов в силу требований закона, с административного ответчика в соответствии с правилами ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 815,83 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю к Махову Н.Н. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, штрафные санкции за нарушение налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить полностью.

Взыскать с Махова Н.Н., в доход федерального бюджета пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 1027,79 рублей, штрафные санкции за нарушение налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц за 2015 года в сумме 19500 рублей.

Взыскать с Махова Н.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 815,83 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 08 мая 2018г.

Судья И.В. Гусева