Решение по делу № 2а-2262/2021 от 18.06.2021

Дело № 2а-2262/2021

11RS0005-01-2021-004269-24

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Ухтинский городской суд в составе:

председательствующего судьи Утянского В.И.,

при секретаре Евсевьевой Е.А.,

рассмотрев 17 августа 2021г. в г. Ухте Республики Коми в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Республике Коми к Володину В.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019г. и пени, пени по транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Коми обратилась в суд с иском к ответчику. В обоснование исковых требований заявитель указал, что ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в силу ст. 227 и ст. 228 НК РФ, а также транспортного налога. Ответчику направлено требование об оплате недоимки по налогу которое не исполнено. Поскольку до настоящего времени требование об уплате недоимки и налоговых санкций оставлено без исполнения, истец просит взыскать с ответчика недоимку по НДФЛ за 2019г. (ст. 227 НК РФ) в размере 3332 руб., пени на недоимку по НДФЛ (ст. 227 НК РФ) за период с 16.07.2020г. по 11.10.2020г., с 17.10.2018г. по 01.02.2019г. – 252,24 руб., пени на недоимку по НДФЛ (ст. 228 НК РФ) за период с 09.07.2015г. по 13.07.2017г. – 4010,77 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за период с 02.12.2016г. по 08.12.2016г. – 6,99 руб., почтовые расходы 74,75 руб.

В судебное заседание представитель истца не прибил, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении отразил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик Володин В.Н. исковые требования не признал. Суду пояснил, что декларация по форме 3НДФЛ была им представлена в налоговый орган, НДФЛ в размере 3333 руб. он оплатил 19.03.2020г., пени не подлежат взысканию, поскольку истек срок предъявления к взысканию.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса РФ.

Главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физическим лиц» определены особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей, указанными лицами.

Сторонами не оспаривается, что ответчик в спорный период являлся согласно Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком налогов и должен уплачивать соответствующие налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административному ответчику налоговым органом были направлены требования: №31188 от 30.06.2020г. об оплате пени по НДФЛ (ст. 228 НК РФ) – 6923,14 руб., пени по НДФЛ (ст. 228 НК РФ) 1,20 руб. и 1686,33 руб., пени по транспортному налогу 6,99 руб., а также пени по ЕСН 35 руб. (со сроком оплаты до 17.11.2020г.), №37107 от 12.10.2020г. об оплате НДФЛ (ст. 227) – 3332 руб. и пени по НДФЛ (ст. 227) – 41,85 руб. (со сроком оплаты до 17.11.2020г.).

Рассматривая требования о взыскании недоимки по НДФЛ в размере 3332 руб. суд учитывает следующее.

Вступившим в законную силу решением Ухтинского городского суда от 02.11.2020г. по делу №2а-2743/2020 установлено, что 19.03.2020г. Володиным В.Н. представлена декларация 3-НДФЛ за 2019г., в которой сумма налога, исчисленная к уплате, составила 3333 руб. Сумма налога продублирована как подлежащая уплате еще два раза по одному и тому же КБК и ОКТМО. Сумма налога 3333 руб. за 2019г. оплачена согласно платежному поручению №10 от 19.03.2020г.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При изложенных обстоятельствах правовые основания удовлетворения требований о взыскании недоимки по НДФЛ за 2019г. в размере 3332 руб. подлежат отклонению.

В соответствии с ч. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 04.03.2013г. №20-ФЗ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 04.03.2013г. №20-ФЗ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015г. №23-ФЗ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 6 Федерального закона от 04.03.2013г. №20-ФЗ положения ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013г. №20-ФЗ) применяются к правоотношениям по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых направлены после 04.04.2013г.

К правоотношениям, возникшим до принятия указанного нормативного акта, применяются положения п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29.11.2010г. №324-ФЗ).

Пункт 2 ст. 48 НК РФ в предыдущей редакции предусматривал, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При изложенных обстоятельствах, оценивая представленные по делу доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ суд приходит к выводу о об отказе в иске, поскольку налоговым органом пропущен предусмотренный ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд по требованиям о взыскании пени на недоимку по НДФЛ (ст. 227 НК РФ) за период с 17.10.2018г. по 01.02.2019г., пени на недоимку по НДФЛ (ст. 228 НК РФ) за период с 09.07.2015г. по 13.07.2017г. – 4010,77 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за период с 02.12.2016г. по 08.12.2016г. – 6,99 руб. Размер пени по НДФЛ (ст. 228) превысил 3000 руб. 13.07.2017г., следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 13.01.2018г. На дату обращения 25.01.2021г. к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании вышеуказанной задолженности по пени по обязательным платежам, налоговый орган допустил несоблюдение установленного законом порядка взыскания налоговой недоимки и нарушение срока обращения в суд, соответственно утратил право на принудительное взыскание задолженности с ответчика, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока. Доказательств невозможности своевременного обращения к мировому судье не представлено. При этом, соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении срока, установленного ст. 48 НК РФ. Предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации условия для принудительного взыскания задолженности по налогам и пени возникли по истечении предоставленного налогоплательщику срока для добровольного исполнения требования. При этом налоговый орган произвел суммарный расчет задолженности по пени с 16.07.2020г. по 11.10.2020г., с 17.10.2018г. по 01.02.2019г., не указав срок исполнения требований по данной недоимке. Ходатайств налогового органа о восстановлении срока не поступало.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. В силу изложенного, в связи с отказом во взыскании НДФЛ за 2019г. не могут быть взысканы пени по НДФЛ за 2019г. за период с 16.07.2020г. по 11.10.2020г.

При изложенных обстоятельствах в удовлетворении требований о взыскании недоимки и пени следует отказать. В связи с отказом в удовлетворении иска не подлежат удовлетворению требования о взыскании почтовых расходов, как производные от основного требования.

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ,

р е ш и л:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Республике Коми к Володину В.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019г. и пени, пени по транспортному налогу – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Ухтинский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в мотивированной форме (мотивированное решение - 27 августа 2021г.).

Судья В.И. Утянский