Решение по делу № 1-245/2024 от 12.03.2024

Дело № 1-245/2024

УИД 12RS0003-01-2024-000604-90

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 28 марта 2024 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе: председательствующего судьи Камаевой Г.Н.,

при секретаре Сафиной Л.М.,

с участием государственного обвинителя – и.о. прокурора отдела по надзору за исполнением законодательства о противодействии коррупции прокуратуры Республики Марий Эл Полозовой М.А.,

подсудимой Соколовой И.М.,

защитника - адвоката Котлярова А.А., предъявившего удостоверение № и ордер №,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

Соколовой Ирины Михайловны, <иные данные>, не судимой,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Соколова И.М. совершила покушение на мошенничество - умышленные действия, непосредственно направленные на совершение преступления – мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения, в крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от нее обстоятельствам при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «Спектра» (далее –
ООО «Спектра», Общество, Организация), идентификационный номер налогоплательщика 1215221467, создано ДД.ММ.ГГГГ и состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл (далее – УФНС России по <адрес> Эл, налоговый орган), расположенном по адресу: <адрес> Эл,
<адрес>.

Общество располагалось по юридическому адресу: <адрес> Эл, <адрес>А, офис 205. Единственным учредителем и директором Организации согласно Решению единственного учредителя от ДД.ММ.ГГГГ № являлась Соколова И.М.

Основным видом экономической деятельности ООО «Спектра» являлась деятельность агентов по оптовой торговле топливом, рудами, металлами и химическими веществами, осуществляя которую Общество применяло общую систему налогообложения и в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

В соответствии с п. 3.1 Устава ООО «Спектра», утвержденного решением единственного учредителя Организации от ДД.ММ.ГГГГ
№ (далее – Устав), целями деятельности Общества является достижение максимальной экономической эффективности и прибыльности, наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей физических и юридических лиц в производимой Обществом продукции, выполняемых работах и услугах.

Пунктом 4.2. Устава предусмотрено, что Общество имеет
в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещённые федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности Общества.

На основании п. 4.3. Устава Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Пунктом 9.1 Устава предусмотрено, что органами управления Общества являются общее собрание участников и единоличный исполнительный орган – директор.

Пунктом 11.2-11.3 Устава установлено, что к компетенции единоличного исполнительного органа Общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания участников Общества. При этом единоличный исполнительный орган без доверенности действует от имени Общества, в том числе:

- представляет интересы Общества как в Российской Федерации, так и за ее пределами;

- самостоятельно в пределах своей компетенции или после утверждения их органами управления Общества в порядке, предусмотренном законом, совершает сделки от имени Общества;

- распоряжается имуществом Общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных Уставом;

- выдает доверенности на право представительства от имени Общества,
в том числе доверенности с правом передоверия;

- заключает трудовые договоры с работниками Общества, издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении;

- применяет к работникам меры поощрения и налагает на них дисциплинарные взыскания;

- издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества;

- открывает в банках счета Общества.

Таким образом, Соколова И.М., будучи единоличным исполнительным органом в ООО «Спектра», наделенным в силу занимаемого служебного положения полномочиями по принятию решений, имеющих юридическое значение и влекущих юридические последствия для указанной организации,
а также полномочиями по распоряжению имуществом Общества, то есть уполномоченным на постоянной основе выполнять организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции
в ООО «Спектра», являлась лицом, выполняющим организационно-распорядительные и управленческие функции в Обществе.

В соответствии с п. 1 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации (далее – Конституции РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги
и сборы.

На основании ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством
о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность
в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика
и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счёт исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании п. 1 ст. 52 НК РФ Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Согласно ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учёте либо налоговой отчётности налогоплательщика. При отсутствии вышеуказанных обстоятельств, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий: 1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачёт (возврат) суммы налога; 2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключённого с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Статья 58 НК РФ предусматривает, что уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено указанной статьёй. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом
в установленные сроки.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное
в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи
с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения,
о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов,
о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или)
о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация (расчёт) представляется в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленнойформена бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчёту). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчёту), в электронной форме.

В соответствии с пунктом 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчёт) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании п. 5 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчёт) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ. Налогоплательщик (плательщик сбора, плательщика страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчёт), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчёте).

Пунктом 6 ст. 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточнённую налоговую декларацию в порядке, установленном указанной статьёй.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ ООО «Спектра» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

Норма, содержащаяся в п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, свидетельствует о том, что объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных
с расчётами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено указанной статьёй, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ,
с учётом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

На основании п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение деятельности
ООО «Спектра» производилось по налоговой ставке НДС 20 процентов.

Согласно п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст.ст. 154-159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учёте - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Исходя из п. 2 ст. 166 НК РФ общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 ст. 166 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учётом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу
в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении: 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ; 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи; 3) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых
в соответствии ст. 148 НК РФ не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ, если иное не предусмотреност. 171 НК РФ; 4) рекламных и маркетинговых услуг, приобретаемых для передачи прав, указанных впп.26 п. 2 ст. 149 НК РФ, местом реализации которых в соответствии сост. 148 НК РФ не признается территория Российской Федерации.

При этом согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренныеп. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трёх лет после принятия на учёт приобретённых налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезённых им на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией.

Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

На основании п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные вп. 8
ст. 161ип. 5 ст. 173НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учёта соответствующуюналоговую декларациюпо установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Статьёй 176 НК РФ установлено, что в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии спп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику в соответствии с положениями указанной статьи. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном ст. 88 НК РФ, если иное не предусмотрено.

На основании п. 3 ст. 176 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии сост. 100 НК РФ. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В 3 квартале 2022 года ООО «Спектра» являлось единственным поставщиком нефтепродуктов – бензина марок АИ-92, АИ-95 и дизельного топлива (далее – нефтепродукты) для ИП Н.К.А., а также сдавало ему
в субаренду автозаправочные станции (далее – АЗС), расположенные по адресам: <адрес> Эл, <адрес>д; <адрес> Эл, <адрес>а; <адрес> Эл, <адрес>, д. Быковка, <адрес>; <адрес> Эл, <адрес>.
В результате осуществления указанной деятельности в 3 квартале 2022 года
ООО «Спектра» получило прибыль в размере 11992926 рублей 18 копеек, из них 11682785 рублей 27 копеек от реализации нефтепродуктов и 310140 рублей 91 копейка от сдачи имущества в субаренду и должно было уплатить в бюджетную систему Российской Федерации НДС в размере 1064792 рублей.

В период до ДД.ММ.ГГГГ на территории Республики Марий Эл у единственного учредителя и руководителя ООО «Спектра»
Соколовой И.М., достоверно знавшей о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «Спектра», о порядке исчисления и уплаты налогов руководимым ею Обществом, а также об имевшейся у Общества задолженности по уплате НДС в бюджет в сумме 741243 рубля 10 копеек, из корыстных побуждений, с целью незаконного обогащения и улучшения финансового положения Общества за счёт государства, возник преступный умысел, направленный на хищение с использованием своего служебного положения чужого имущества в крупном размере – денежных средств бюджета Российской Федерации путём обмана должностных лиц УФНС России по <адрес> Эл посредством незаконного исчисления к возмещению из бюджета сумм НДС за 3 квартал 2022 года от реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Реализуя задуманное, Соколова И.М., ДД.ММ.ГГГГ, в период с 8 до 17 часов, находясь в офисе ООО «Спектра» по адресу: <адрес> Эл, <адрес>А, офис 205, достоверно зная о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «Спектра»
за 3 квартал 2022 года для целей налогообложения по НДС, а также об имевшейся недоимке по НДС, из корыстных побуждений, с целью незаконного обогащения и улучшения финансового положения Общества за счёт государства и хищения чужого имущества с использованием своего служебного положения в крупном размере – денежных средств бюджета Российской Федерации путём обмана должностных лиц УФНС России по <адрес> Эл, лично составила в электронном виде первичную налоговую декларацию ООО «Спектра» по НДС за 3 квартал 2022 года, в которую в результате занижения объёма и стоимости реализованных ИП Н.К.А. нефтепродуктов внесла заведомо ложные сведения о сумме НДС, исчисленного к возмещению из бюджета в размере 565596 рублей (вместо 1064792 рублей, подлежащих уплате в бюджет исходя из результатов финансово-хозяйственной деятельности за указанный период), и в тот же день (ДД.ММ.ГГГГ) направила указанную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в УФНС России по <адрес> Эл, расположенное по адресу: <адрес> Эл,
<адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ, в период проведения должностными лицами УФНС России по <адрес> Эл камеральной налоговой проверки поданной первичной налоговой декларации ООО «Спектра», Соколова И.М., в период с 8 до 17 часов, находясь в офисе ООО «Спектра» по адресу: <адрес> Эл, <адрес>А, офис 205, достоверно зная о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «Спектра» за 3 квартал 2022 года для целей налогообложения по НДС, а также об имевшейся недоимке по НДС действуя в продолжение преступного умысла, из корыстных побуждений с целью незаконного обогащения и улучшения финансового положения Общества за счёт государства и хищения чужого имущества с использованием своего служебного положения в крупном размере – денежных средств бюджета Российской Федерации путём обмана должностных лиц УФНС России по <адрес> Эл, лично составила в электронном виде уточнённую налоговую декларацию № ООО «Спектра» по НДС за
3 квартал 2022 год, в которую в результате занижения объёма и стоимости реализованных ИП Н.К.А. нефтепродуктов и оказанных услуг по субаренде АЗС внесла заведомо ложные сведения о сумме НДС, исчисленного к возмещению из бюджета в размере 496567 рублей (вместо 1064792 рублей, подлежащих уплате в бюджет исходя из результатов финансово-хозяйственной деятельности за указанный период), и в тот же день (ДД.ММ.ГГГГ) направила указанную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в УФНС России по <адрес> Эл, расположенное по адресу: <адрес> Эл, <адрес>.

Все вышеописанные действия Соколова С.М. совершила умышленно, из корыстных побуждений, при этом она осознавала противоправный характер своих действий, предвидела наступление общественно-опасных последствий в виде причинения ущерба бюджетной системе Российской Федерации и желала этого.

Преступные действия Соколовой И.М., направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации в размере 496567 рублей с использованием своего служебного положения в крупном размере посредством возмещения НДС в соответствии п. 2 ст. 173 НК РФ, не были доведены до конца по независящим от неё обстоятельствам, поскольку по результатам проведённой в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ камеральной налоговой проверки уточнённой налоговой декларации
№ ООО «Спектра» по НДС за 3 квартал 2022 года должностными лицами УФНС России по <адрес> Эл выявлено занижение ООО «Спектра» объёма и стоимости реализованных ИП Н.К.А. нефтепродуктов и оказанных услуг по субаренде АЗС и, соответственно, внесение в уточнённую налоговую декларацию № ООО «Спектра» за 3 квартал 2022 года заведомо ложных сведений, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ принято решение №, которым ООО «Спектра» отказано в возмещении НДС.

В судебном заседании подсудимая Соколова И.М. вину в совершении преступления признала полностью, воспользовавшись ст. 51 Конституции РФ, от дачи показаний отказалась.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 276 УПК РФ оглашены показания Соколовой И.М., данные ею в ходе предварительного расследования в качестве подозреваемой и обвиняемой согласно которым она является единственным учредителем и директором ООО «Спектра», ИНН 1215221467. Организация поставлена на учёт ДД.ММ.ГГГГ в Управлении ФНС России по <адрес> Эл. Юридический и фактический адрес: <адрес> Эл, <адрес>А, офис 205.

Основной вид деятельности организации – деятельность агентов по оптовой торговле топливом, рудами, металлами и химическими веществами.

ООО «Спектра» в своей предпринимательской деятельности использовало общеустановленную систему налогообложения, являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС), налога на прибыль организации и иных налогов, уплачиваемых в связи с использованием названной системы налогообложения.

Штат сотрудников по состоянию на 2022 год составлял 5 человек вместе с ней. В организации работали коммерческий директор И.А.Ю., Харисов, Файзулин, Чирков, Кадыров, которые занимали должности заправщиков и грузчиков. Бухгалтерский учёт вела З.Е.О,, которая занималась обработкой первичных бухгалтерских документов
и формированием учёта в целом. О конкретных суммах полученной выручки, прибыли и расходах Загайнова информировала ее напрямую оперативно. Также Загайнова сообщала ей о размере налоговой базы по НДС и сумме налога, подлежащего уплате в бюджет. Загайнова работала удалённо, в штате организации не состояла.

Для подписания налоговых деклараций и иной обязательной отчётности на имя ее (Соколовой И.М.), как директора организации, оформлена усиленная электронная цифровая подпись, доступ к которой имела только она сама. Все налоговые декларации ООО «Спектра», в том числе и по НДС, подписывались ею (Соколовой И.М.) Результаты финансово-экономической деятельности организации ей были известны.

Для получения налогооблагаемой прибыли ООО «Спектра» арендовало
в 2022 году 4 автозаправочных станции (далее – АЗС) на территории Республики Марий Эл, которые в последующем переданы в субаренду ИП Н.К.А. При этом с последним достигнута договорённость о приобретении для реализации моторного топлива (бензина марки АИ-92, АИ-95 и дизельного топлива) только у ООО «Спектра». В свою очередь ООО «Спектра» покупало топливо для перепродажи ИП Н.К.А. в основном у ООО «Интэк».

Между ООО «Спектра» и ООО «Нафта-Лизинг» заключён договор аренды одной АЗС, расположенной по адресу: <адрес> Эл,
<адрес>Д. Также с ООО «Лукойл-Центрнефтепродкут» заключён договор аренды трёх АЗС, расположенных по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, д. Быковка, <адрес>,
<адрес>; <адрес>,
<адрес>.

Доставка топлива осуществлялась наёмным специальным транспортом, вопросами аренды которого занимался коммерческий директор И.А.Ю. Заправщики ООО «Спектра» работали на вышеуказанных АСЗ и также согласовывали вопросы доставки с ИП Н.К.А.

Во 2 квартале 2022 года у ООО «Спектра» образовалась недоимка по НДС в сумме около 400000 рублей и налоговый орган стал принимать меры к её взысканию. Предпринимательская деятельность ООО «Спектра» имела низкую маржинальность и большой прибыли не получало, в связи с чем образовался кассовый разрыв (отсутствие денежных средств на банковских счетах для покрытия текущей задолженности). Для его преодоления она подыскивала различные варианты погашения задолженности по налогам. В результате ей принято решение подать налоговую декларацию, в которой указать на возмещение налога из бюджета, а возмещённую сумму использовать для погашения задолженности. Для этого она в налоговый орган направила налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2022 года.

При проведении камеральной проверки налоговый орган установил, что сумма и объём реализованного ООО «Спектра» топлива в адрес ИП Н.К.А., включённые в налоговую базу организации по НДС за 3 квартал 2022 года, занижены по сравнению с суммой и объёмом реализованного топлива ИП Н.К.А. Это произошло по ее инициативе для выравнивания задолженности перед бюджетом по уплате налогов. О том, что в налоговую декларацию описанным способом внесены заведомо ложные сведения ей известно. Об истинных объёмах реализованного топлива и его стоимости ей также известно.

В момент, когда она думала, каким образом гасить задолженность, то обсуждала с И.А.Ю. возможность подачи налоговой декларации по НДС, в которой заявить о возмещении налога из бюджета, однако окончательное решение принимала она сама, а И.А.Ю. не объясняла, каким образом эту задолженность погасит. И.А.Ю. не знал, что она будет занижать сумму НДС от реализации товара в адрес ИП Н.К.А.

Участия в изготовлении налоговой декларации по НДС в целях возмещения налога И.А.Ю. не принимал. Также она не сообщала никому из работников ООО «Спектра» о том, что намерена подать налоговую декларацию по НДС, содержащую заведомо ложные сведения. Бухгалтеру она сказала, чтобы она подготовила уточнённую налоговую декларацию, в которую внесла сведения о занижении размера налоговой базы. О своих намерениях Загайнову в известность она не ставила.

С самим Н.К.А. переговоры по текущей деятельности вёл И.А.Ю.

Налоговую декларацию по ее просьбе подготовила З.Е.О, Она (Соколова И.М.) лично подписала и предоставила в налоговую инспекцию.

При подготовке налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2022 года, в том числе уточнённой налоговой декларации №, она находилась по юридическому адресу ООО «Спектра» - <адрес> Эл, <адрес>А, офис 205. Первичная декларация готовилась в дневное время – где-то в период с 9 до 17часов и была сдана ДД.ММ.ГГГГ. Уточнённая декларация № также готовилась по указанному адресу в такой же период времени, но была представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

С выводами УФНС России по <адрес> Эл по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «Спектра» по НДС за 3 квартал 2022 года она знакома. Решение в дальнейшем не обжаловалось.

Она включала в налоговые декларации по НДС ООО «Спектра» за 3 квартал 2022 года ложные сведения о сумме налога, подлежащего уплате в бюджет, в том числе о неправомерном заявлении о возмещении налога из бюджета в сумме 496567 рублей (т. 1 л.д. 85-87, 203-204, 237-238).

Указанные оглашенные показания подсудимая Соколова И.М. в судебном заседании подтвердила полностью, дополнила, что в период камеральной проверки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уточненных налоговых деклараций в УФНС России по <адрес> Эл не подавала.

Оценивая показания Соколовой И.М., данные ею на стадии предварительного расследования, подтвержденные в судебном заседании, в совокупности с другими исследованными в судебном заседании доказательствами, суд признает их правдивыми, последовательными, объективными, согласующимися между собой и иными доказательствами по уголовному делу. Данные показания получены с соблюдением требований уголовно-процессуального законодательства. Суд признает их допустимыми доказательствами и считает возможным положить в основу приговора.

В судебном заседании исследован протокол явки с повинной
Соколовой И.М. от ДД.ММ.ГГГГ, в котором она сообщила, что она, будучи единственным учредителем и руководителем ООО «Спектра», ИНН 1215221467, состоящего на учёте в Управлении ФНС России по <адрес> Эл, по результатам деятельности организации за 3 квартал 2022 года приняла решение подать в налоговый орган налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, в которые включила заведомо ложные и недействительные сведения о сумме реализации товаров
в адрес своих покупателей за указанный период, а также неправомерно заявила о возмещении из бюджета Российской Федерации указанного налога в сумме 496567 рублей (т. 1 л.д. 2), которую подсудимая также подтвердила в судебном заседании в полном объеме.

Каких-либо данных о принуждении к составлению явки с повинной, оказании какого-либо давления, воздействия на Соколову И.М. с целью склонения к составлению явки с повинной судом по делу не установлено.
В связи с чем, суд считает, что обстоятельства, изложенные в явке с повинной, являются правдивыми и их также следует положить в основу приговора, поскольку они подтверждаются иными представленными суду доказательствами.

Вина Соколовой И.М. в совершении указанного преступления помимо признательных показаний подсудимой подтверждается совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств, которые получили оценку с учетом правил их относимости, допустимости, достоверности, а в своей совокупности они являются достаточными для разрешения уголовного дела по существу.

Вина Соколовой И.М. в совершении преступления подтверждается следующими исследованными доказательствами.

Из показаний представителя потерпевшего Д.С.В., данных им в судебном заседании следует, что ООО «Спектра» представила налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2022 года, где предъявила к возмещению НДС в размере 565596 рублей. На момент, когда камеральная проверка по уточненной декларации еще не была завершена, ООО «Спектра» представила уточненную налоговую декларацию № по тому же самому периоду, по возмещению НДС, где была указана сумма 496567 рублей. В ходе камеральной проверки по уточненной налоговой декларации № было установлено, что ООО «Спектра» реализовывала горюче-смазочные материалы, а именно бензин и дизельное топливо индивидуальному предпринимателю. Индивидуальный предприниматель находился в субаренде в заправке и на этих заправках он производил реализацию соответствующего этого бензина и топлива. Кроме ООО «Спектра» других поставщиков продавцов контрагентов по бензину и дизтопливу, кроме ООО «Спектра» у индивидуального предпринимателя не имелось. Это было подтверждено документально и налоговым органом обоснованно сделан вывод о том, что возврат НДС невозможен, так как в налоговый орган ООО «Спектра» предоставила заведомо искаженные и фиктивные документы по объёмам реализации бензина. В связи с чем камеральная проверка была завершена, в возврате НДС было отказано. В период проведения камерной проверки иных уточненных деклараций ООО «Спектра» не представляла. По результатам камеральной проверки составлен акт.

В соответствии с ч. 3 ст. 281 УПК РФ в связи с противоречиями в показаниях представителя потерпевшего Д.С.В. относительно обстоятельств произошедшего были исследованы его показания данные в ходе предварительного расследования.

Из оглашенных показаний представителя потерпевшего
Д.С.В. следует, что согласно информации, имеющейся в налоговом органе, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> Эл проведена камеральная проверка налоговой деклараций ООО «Спектра» ИНН 1215221467, (юридический адрес: <адрес> Эл, <адрес>,
<адрес>А, офис 205), по налогу на добавленную стоимостью за 3 квартал 2022 года.

Первичная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2022 года представлена ООО «Спектра» ДД.ММ.ГГГГ (электронно по телекоммуникационным каналам связи с подписанием усиленной электронной цифровой подписью), в которой заявлена сумма налога к возмещению из бюджета в размере 565596 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ООО «Спектра» представлена уточнённая № налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2022 года с суммой налога, заявленной к возмещению из бюджета в размере 496567 рублей.

Проверка проводилась государственным налоговым инспектором отдела камерального контроля НДС № УФНС России по <адрес> Эл М.Л.В.

В ходе проверки установлено, что в проверяемом периоде
ООО «Спектра» арендовало автозаправочную станцию (далее – АЗС)
у АО «Нафта-Лизинг» ИНН 1207011603 в <адрес>, три АЗС
у ООО «Лукойл-Центрнефтепродукт» ИНН 7701285928, расположенные
в <адрес>, в д. Быковка и <адрес> Республики Марий Эл. Впоследствии указанные АЗС были переданы
в субаренду ИП Н.К.А. ИНН 120801782517.

В 3 квартале 2022 года ООО «Спектра» приобретало нефтепродукты (бензин АИ-92, бензин АИ-95, дизельное топливо) у ООО «Интэк» ИНН 5250064408, которые перепродавались ИП Н.К.А. ООО «Спектра» являлось единственным поставщиком топлива для ИП Н.К.А. Иных поставщиков нефтепродуктов у последнего не имелось.

Основной вид деятельности ИП Н.К.А. – торговля розничная моторным топливом в специализированных магазинах. ИП Н.К.А. применял упрощённую систему налогообложения со дня постановки на налоговый учёт. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

У ИП Н.К.А. истребованы документы по взаимоотношениям
с ООО «Спектра» за 3 квартал 2022 года, в результате сопоставления которых установлено, что Общество якобы реализовало нефтепродукты в адрес предпринимателя меньше, чем он их фактически продал в розницу, не имея кроме ООО «Спектра» иных поставщиков. То есть со стороны ООО «Спектра» выявлено занижение налоговой базы по НДС в сумме 5326076 рублей 86 копеек, в том числе: 30152 рубля 38 копеек в части оказания услуг в адрес ИП Н.К.А. по сдаче в субаренду АЗС в рамках договора
№ СА-02/2022 от ДД.ММ.ГГГГ; 5295924 рубля 48 копеек в части реализации топлива в адрес ИП Н.К.А. в рамках договора поставки
№ от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, должностными лицами ООО «Спектра» в налоговую декларацию за 3 квартал 2022 года включены заведомо ложные
и недействительные данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности за проверяемый период.

По результатам проведённых контрольных мероприятий установлено, что должностными лицами ООО «Спектра» нарушены положения п. 1
ст. 54.1 НК РФ в виде искажения сведений о фактах хозяйственной жизни в результате отражения в налоговых декларациях недостоверных сведений о хозяйственных операциях. Нарушена ст. 169, ст. 171, ст. 172, ст.173 НК РФ, Правила ведения книги покупок, книги продаж применяемой при расчётах по налогу на добавленную стоимость, утверждённой Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость».

Составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, а ДД.ММ.ГГГГ принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №. В этот же день – ДД.ММ.ГГГГ принято решение об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению, в сумме 496567 рублей. Все решения получены директором ООО «Спектра» Соколовой И.М., в дальнейшем не обжаловались и вступили в законную силу (т. 1 л.д. 94-95).

Представитель потерпевшего Д.С.В. оглашенные показания подтвердил в полном объеме.

Оценивая показания представителя потерпевшего Д.С.В., данные в ходе предварительного расследования и в судебном заседании, суд считает, что они являются взаимодополняющими, достоверными, поскольку согласуются с исследованными в суде доказательствами, в связи с чем за основу приговора суд берет показания представителя потерпевшего Д.С.В., данных им как в ходе судебного заседания, так и в ходе предварительного следствия. Кроме того, суд считает необходимым отметить, что показания, данные представителем потерпевшего Д.С.В. в ходе предварительного расследования получены с соблюдением требований уголовно-процессуального законодательства в условиях исключающих принуждение. Каких-либо замечаний в ходе допроса у Д.С.В. не имелось, в связи с чем признает их достоверными.

Показания представителя потерпевшего Д.С.В. согласуются с оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля М.Л.В., согласно которым с ДД.ММ.ГГГГ на учёте в налоговом органе состоит общество с ограниченной ответственностью «Спектра» ИНН 1215221467, юридический адрес: <адрес> Эл, <адрес>А, офис 205.

Основной вид деятельности Общества – деятельность агентов по оптовой торговле топливом, рудами, металлами и химическими веществами.

Учредителем Общества с долей в уставном капитале в размере 100% является Соколова И.М. Она же является директором ООО «Спектра» с момента учреждения организации. На имя Соколовой И.М. оформлена усиленная электронная цифровая подпись для удостоверения и представления в налоговый орган налоговой отчётности.

Порядок проведения камеральной проверки регламентирован ст. 88 НК РФ, согласно которой камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчётов) и документов, представленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, налоговым агентом (далее налогоплательщик), а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией признаётся соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Порядок исчисления налога установлен п. 1 ст. 52 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ООО «Спектра» является налогоплательщиком НДС.

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 163 НК РФ для данного налогоплательщика является квартал.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2022 года ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 4 ст. 166 НК РФ и ст. 167 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 НК РФ, относится
к соответствующему налоговому периоду, с учётом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Пунктом 1 ст. 173 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ
(в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

При этом п. 1 ст. 54.1 НК РФ предусмотрено, что не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учёте либо налоговой отчётности налогоплательщика.

В соответствии с и. 1 ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учётным документом.

Первичный учётный документ должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 названного закона.

В соответствии с п. 3 ст.9 ФЗ «О бухгалтерском учёте» первичный учётный документ, которым оформляется каждая хозяйственная операция, проводимая организацией, должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после её окончания.

При оформлении регистры бухгалтерского учёта должны соответствовать требованиям, установленным п. 4 ст. 10 ФЗ «О бухгалтерском учёте», в том числе обязательное соблюдение хронологической и (или) систематической группировки объектов бухгалтерского учета.

Таким образом, налогоплательщик обязан предпринять все меры, установленные действующим законодательством, для предоставления достоверных первичных бухгалтерских документов, на основании которых происходит исчисление и уплата налогов.

В соответствии с положениями НК РФ плательщики НДС имеют право на возмещение НДС из федерального бюджета в случае, если за налоговый период сумма НДС по приобретённым товарам превышает сумму НДС по реализации товаров, а также, если налоговые вычеты соответствуют требованиям ст. 171, 172 главы 21 НК РФ.

Таким образом, право налогоплательщика на возмещение налога носит заявительный характер и реализуется исключительно путём отражения
в соответствующих налоговых декларациях по НДС, подаваемых в налоговые органы сведений о возмещении налога.

Для получения налогового вычета налогоплательщик должен представить налоговую декларацию, в которой отразить сведения о размере НДС, исчисленного к уплате за вычетом суммы НДС, подлежащей вычету при соблюдении условий, определённых НК РФ.

Для получения вычетов по НДС налогоплательщик должен представить налоговую декларацию в течение 3 лет с момента совершения сделок при соблюдении условий НК РФ. При этом возможность подачи уточнённых деклараций, как в случае с ООО «Спектра», не ограничена.

В течение 2 месяцев представленная декларация по НДС подлежит камеральной проверке, в случае, если до окончания проведения проверки установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, срок проведения камеральной проверки может быть продлён до 3 месяцев со дня представления налоговой декларации. По окончании проведения камеральной налоговой проверки налоговый орган в течение 7 дней принимает Решение о возмещении соответствующей суммы налога, если нарушения не выявлены; в случае выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах в течение 10 дней должен быть составлен акт камеральной налоговой проверки в соответствии с НК РФ, который в течение 5 дней подлежит вручению налогоплательщику.

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте камеральной налоговой проверки, а также с выводами и предложениями изложенными
в акте, налогоплательщик в течение 1 месяца после получения акта вправе представить письменные возражения по указанному акту в соответствующий налоговый орган.

По истечении указанного периода в течение 10 дней акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, а также представленные возражения налогоплательщика рассматриваются налоговым органом
и выносится решение о привлечении к ответственности либо решение об отказе в привлечении к ответственности, одновременно принимается решение о возмещении сумм налога или решение об отказе в возмещении налога. Налоговый орган обязан известить налогоплательщика о принятом решении в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения.

После получения решения налогоплательщиком он вправе его обжаловать в апелляционном порядке в течение 1 месяца. Если налогоплательщик в течение данного времени не обжалует данное решение
в вышестоящий орган, оно вступает в силу.

Первичная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2022 года представлена ООО «Спектра» ДД.ММ.ГГГГ (электронно по телекоммуникационным каналам связи с подписанием усиленной электронной цифровой подписью), в которой заявлена сумма налога к возмещению из бюджета в размере 565596 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ООО «Спектра» представлена уточненная № налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2022 года с суммой налога, заявленной к возмещению из бюджета в размере 496567 рублей.

При проведении камеральной налоговой проверки установлено, что
в проверяемом периоде ООО «Спектра» арендовало четыре автозаправочные станции (далее – АЗС), одну из них, расположенную по адресу <адрес> Эл, <адрес> арендовало
у АО «Нафта-Лизинг» ИНН 1207011603 на основании договора аренды
№/АР от ДД.ММ.ГГГГ; три АЗС, расположенные по адресам <адрес> Эл, <адрес>; <адрес> Эл, <адрес>; <адрес> Эл, <адрес>, д. Быковка, <адрес> арендовало у ООО «Лукойл-Центрнефтепродукт» ИНН 7701285928 на основании договора аренды №В-1101719Н от ДД.ММ.ГГГГ (дополнительное соглашение № от ДД.ММ.ГГГГ).

В 3 квартале 2022 года ООО «Спектра» приобретало нефтепродукты (бензин АИ-92, бензин АИ-95, дизельное топливо) у ООО «Интэк» ИНН 5250064408.

С целью установления полноты отражения выручки ООО «Спектра» за реализованное топливо проведён анализ истребованных у налогоплательщика документов, в результате чего установлено, что основным покупателем нефтепродуктов являлся ИП Н.К.А. ИНН 120801782517. Между ООО «Спектра» и ИП Н.К.А. заключены договоры субаренды, согласно которым ранее арендованные Обществом АЗС переданы в субаренду ИП Н.К.А., который занимался розничной реализацией нефтепродуктов. При этом его единственным поставщиком являлось ООО «Спектра». Иных поставщиков нефтепродуктов у предпринимателя не имелось.

Налоговым органом проведён анализ деятельности ИП Н.К.А.,
в ходе которого установлено, что он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Основной вид деятельности – торговля розничная моторным топливом в специализированных магазинах. ИП Н.К.А. применял упрощённую систему налогообложения со дня постановки на налоговый учёт. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

При проведении мероприятий налогового контроля у ИП Н.К.А. истребованы документы по взаимоотношениям с ООО «Спектра» за 3 квартал 2022 года, в результате сопоставления данных установлено, что Общество якобы реализовало нефтепродукты в адрес предпринимателя меньше, чем он их фактически продал в розницу, не имея кроме ООО «Спектра» иных поставщиков. То есть со стороны ООО «Спектра» выявлено занижение налоговой базы по НДС в сумме 5326076 рублей 86 копеек, в том числе: 30152 рубля 38 копее в части оказания услуг в адрес ИП Н.К.А. по сдаче в субаренду АЗС в рамках договора № СА-02/2022 от ДД.ММ.ГГГГ; 5295924 рубля 48 копеек в части реализации топлива в адрес ИП Н.К.А. в рамках договора поставки № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, должностными лицами ООО «Спектра» в налоговую декларацию за 3 квартал 2022 года включены заведомо ложные
и недействительные данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности за проверяемый период.

По результатам проведённых контрольных мероприятий установлено, что должностными лицами ООО «Спектра» нарушены положения п. 1 ст. 54.1 НК РФ в виде искажения сведений о фактах хозяйственной жизни в результате отражения в налоговых декларациях недостоверных сведений о хозяйственных операциях.

Также нарушена ст. 169, ст. 171, ст. 172, ст.173 НК РФ, Правила ведения книги покупок, книги продаж применяемой при расчётах по налогу на добавленную стоимость, утверждённой Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость».

Камеральная проверка проведена в период с ДД.ММ.ГГГГ по
ДД.ММ.ГГГГ. Акт налоговой проверки составлен ДД.ММ.ГГГГ
№. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения принято ДД.ММ.ГГГГ №. В этот же день – ДД.ММ.ГГГГ принято решение об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению, в сумме 496567 рублей. Все решения получены директором ООО «Спектра» Соколовой И.М., в дальнейшем не обжаловались и вступили в законную силу.

В первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2022 года, представленной ООО «Спектра», установлено занижение налоговой базы (информация в книге продаж была отражена не в полном объёме).
В соответствии с представленными договорами: 4 АЗС, находящиеся в аренде у ООО «Спектра» сданы в субаренду ИП Н.К.А., при этом в книге продаж отражена только информация о реализации в адрес ИП Н.К.А. топлива, а сведения о реализации услуг субаренды не включены. В адрес ООО «Спектра» ДД.ММ.ГГГГ направлено требование о предоставлении пояснений в указанной части. Налогоплательщик ответ на требование не представил, в связи с чем вызван в налоговый орган для дачи пояснений. ДД.ММ.ГГГГ представители налогоплательщика (директор Соколова И.М. и коммерческий директор И.А.Ю.) явились в налоговый орган для дачи пояснений по вопросу занижения налоговой базы в части оказания услуг субаренды и реализации топлива в адрес ИП Н.К.А. После этого, ДД.ММ.ГГГГ ООО «Спектра» представило уточнённую № налоговую декларацию за 3 квартал 2022 г., в которой не в полном объёме отразило сведения о реализации в адрес ИП Н.К.А. услуг субарендой платы (постоянную часть) и топлива (бензин АИ-92 и дизельное топливо). Налоговая база по уточнённой налоговой декларации № увеличена на 345145 рублей 83 копейки, соответственно исчислен налог с указанной базы в сумме 69029 рублей 17 копеек, соответственно сумма налога, заявленная к возмещению, снизилась по сравнению с первичной декларацией на 69029 рублей.

В первичной налоговой декларации налоговая база отражена налогоплательщиком некорректно. Суммы заявленных вычетов им не оспаривались, налоговым органом установлено занижение налоговой базы
и суммы исчисленного налога с указанной налоговой базы.

Если бы ООО «Спектра» не включало в налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2022 года недостоверные сведения оно не имело права на возмещение налога. В таком случае был бы исчислен налог к уплате, а не к возмещению (т. 1 л.д. 208-211).

Показания свидетеля М.Л.В. относительно предоставления директором ООО «Спектра» Соколовой И.М. декларации за 3 квартал 2022 года с недостоверными сведениями (основной и уточненной) в УФНС России по <адрес> Эл согласуются с актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «Спектра», расположенного по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, оф. 205 проведена камеральная проверка в виду представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (уточненная декларация). Данная декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал 2022 года (т. 1 л.д. 8-34).

По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за факт несоблюдения ООО «Спектра» условий, указанных в п. 1 ст. 54.1 НК РФ, а именно: налогоплательщиком
в результате умышленных действий, повлёкших искажение сведений о фактах хозяйственной жизни подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учёте, в налоговой отчётности налогоплательщика, произведено неправомерное занижение налоговой базы по НДС в результате сделок с ИП Н.К.А. в 3 квартале 2022 года. Указанные действия повлекли неправомерное заявление о возмещении сумм НДС из бюджета в размере 496567 рублей (т. 1 л.д. 35-61).

Показаниями представителя потерпевшего Д.С.В. и свидетеля М.Л.В. подтверждается, что при проведении проверки со стороны ООО «Спектра» выявлено занижение налоговой базы по НДС в сумме 5326076 рублей 86 копеек в части оказания услуг ИП Н.К.А. по сдаче в субаренду АЗС и в части реализации топлива. По результатам проведенной проверки установлено, что должностным лицом ООО «Спектра» нарушено положение п. 1 ст. 54.1 НК РФ. Составлен акт налоговой проверки, и вынесено в том числе решение об отказе в возмещении НДС.

Показания представителя потерпевшего Д.С.В., свидетеля М.Л.В. согласуются с вынесенным ДД.ММ.ГГГГ решением
№, согласно которому ООО «Спектра» отказано в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению на основании налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога на добавленную стоимость в сумме 496567 рублей за 3 квартал 2022 года, предоставленную ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 62-63).

Исследованными в порядке ст. 285 УПК РФ письменными доказательствами подтверждается, что единственным учредителем и директором ООО «Спектра» являлась Соколова И.М.

Согласно приказу № от ДД.ММ.ГГГГ Соколова И.М. вступила на должность директора ООО «Спектра» с ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 171).

Из решения единственного учредителя ООО «Спектра» № от ДД.ММ.ГГГГ единственным учредителем и директором Организации является Соколова И.М. Согласно решению № единственного учредителя ООО «Спектра» от ДД.ММ.ГГГГ Общество располагалось по юридическому адресу: <адрес> Эл, <адрес>,
<адрес>, оф. 205 (т. 1 л.д. 194, 195).

Из Устава следует, что целями деятельности Общества является достижение максимальной экономической эффективности и прибыльности, наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей физических и юридических лиц в производимой Обществом продукции, выполняемых работах и услугах. Основным видом деятельности ООО «Спектра» являлась деятельность агентов по оптовой торговле топливом, рудами, металлами и химическими веществами.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещённые федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности Общества.

Общество несёт ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Органами управления Общества являются: общее собрание участников и единоличный исполнительный орган Общества – директор.

К компетенции единоличного исполнительного органа Общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью, за исключением вопросов, отнесённых к компетенции общего собрания участников Общества. При этом единоличный исполнительный орган без доверенности действует от имени Общества, в том числе:

- представляет интересы Общества как в Российской Федерации, так и за её пределами;

- самостоятельно в пределах своей компетенции или после утверждения их органами управления Общества в порядке, предусмотренном законом, совершает сделки от имени Общества;

- распоряжается имуществом Общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных Уставом;

- выдаёт доверенности на право представительства от имени Общества,
в том числе доверенности с правом передоверия;

- заключает трудовые договоры с работниками Общества, издаёт приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении;

- применяет к работникам меры поощрения и налагает на них дисциплинарные взыскания;

- издаёт приказы и даёт указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества;

- открывает в банках счета Общества (т. 1 л.д. 196-202).

Показаниями свидетеля И.А.Ю., оглашенных в порядке ч. 1
ст. 281 УПК РФ подтверждается обстоятельства того, что у ИП Н.К.А. ООО «Спектра» была единственным поставщиком топлива, а также наличие образовавшейся у ООО «Спектра» недоимки по НДС во 2 квартале 2022 года.

Так, из показаний свидетеля И.А.Ю. следует, что в ноябре
2017 года его знакомая Соколова И.М. учредила ООО «Спектра», ИНН 1215221467. Организация состояла на учёте в Управлении ФНС России по <адрес> Эл. Юридический и фактический адрес: <адрес> Эл, <адрес>А, офис 205. Основной вид деятельности организации – деятельность агентов по оптовой торговле топливом, рудами, металлами и химическими веществами.

В какой-то момент появилась возможность взять в аренду несколько автозаправочных станций в Килемарском и <адрес>х Республики Марий Эл, а также в <адрес>, в которых можно было продавать ГСМ. Соколова И.М. не хотела заниматься розничной торговлей топлива сама, так как это требовало полного погружения в операционную деятельность и они оба, совместными усилиями, решили найти субарендатора, которым стал ИП Н.К.А. Кроме того, ООО «Спектра» использовало общую систему налогообложения и являлось плательщиком НДС, а розничная торговля велась без НДС, соответственно, оптовая торговля экономически выгоднее.

Бизнес-модель ООО «Спектра» строилась на поставках топлива в эти АЗС и получение арендных платежей от субарендатора. Н.К.А. согласился с условиями и с ним были заключены соответствующие договоры. На тот момент у ООО «Спектра» был поставщик топлива – ООО «Интэк».

Он официально трудоустроился в ООО «Спектра» в качестве коммерческого директора. В его обязанности входила организация работы с поставщиками и покупателями. Он вёл с ними все необходимые переговоры и обеспечивал их документальное оформление. Соколова И.М. являлась директором и в силу закона и устава организации действовала от имени организации, подписывала договоры, налоговую и иную обязательную отчётность, занималась платежами, участвовала в решении организационных вопросов коммерческой деятельности. На имя Соколовой И.М. была оформлена усиленная электронная цифровая подпись.

У Н.К.А. есть отец – К.А.М., который также занимался предпринимательской деятельностью. В какой-то момент К.А.М. стал помогать Н.К.А., потому что последний часто уезжал.

Штат сотрудников на 2022 год составлял 5 человек, из которых директор Соколова И.М., он, как коммерческий директор, Ч.А.Н., К.Г.Ф., З.Е.Ю. (бухгалтер).

По договорам поставки с ООО «Интэк», доставка топлива осуществлялась транспортом продавца прямо на арендованные АЗС. Техническими вопросами слива топлива занимались работники ООО «Спектра». Самой реализацией ГСМ занимались только работники ИП Н.К.А. без участия ООО «Спектра». К вопросам деятельности ИП Н.К.А. ни он, ни ФИО3, ни другие работники ООО «Спектра», не имели отношения.

У ИП Н.К.А. ООО «Спектра» являлось единственным поставщиком топлива.

Во 2 квартале 2022 года у ООО «Спектра» образовалась недоимка по НДС в сумме около 600000 рублей и налоговый орган стал принимать меры к её взысканию. Он узнал, что УФНС России по <адрес> Эл проводит камеральную проверку налоговой декларации ООО «Спектра» по НДС за 3 квартал 2022 года, запрашивает сведения у организации, а также приглашали к себе для дачи пояснений.

При проведении камеральной проверки налоговый орган установил, что сумма и объём реализованного ООО «Спектра» топлива в адрес ИП Н.К.А., включённые в налоговую базу организации по НДС за 3 квартал 2022 года, были занижены по сравнению с суммой и объёмом реализованного топлива самим предпринимателем. О том, что в налоговую декларацию описанным способом были внесены ложные сведения, ему не было не известно. Готовила и сдавала в налоговый орган налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2022 года Соколова И.М. (т. 1 л.д. 89-91).

Наличие задолженности по уплате НДС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ООО «Спектра» подтверждается ответом УФНС России по <адрес> Эл от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у ООО «Спектра» образовалась задолженность по уплате НДС в сумме 741243 рубля 10 копеек (т. 1 л.д. 106-107).

Из показаний свидетеля З.Е.Ю., оглашенных в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ следует, что она занималась обработкой первичных бухгалтерских документов и их последующим разнесением по соответствующим счетам бухгалтерского учёта ООО «Спектра». Вопросами формирования финансовой и налоговой отчётности, в том числе составлением налоговых деклараций по НДС Соколова И.М. занималась самостоятельно. Документы для обработки она получала через электронную почту ООО «Спектра», к которой у неё был доступ. При формировании налоговых деклараций по НДС Соколова И.М. обращалась к ней только при наличии каких-то вопросов, поэтому она не занималась постоянным контролем ведения налоговой отчётности. Основные вопросы в этой части решалась Соколовой И.М. без ее участия. Она не имела постоянного доступа к документам по финансово-хозяйственной деятельности организации.

Налоговая и иная обязательная отчётность подписывалась усиленной электронной цифровой подписью, оформленной на директора ООО «Спектра» Соколову И.М., которая находилась в её пользовании. Она не занималась постоянным оперативным решением вопросов организации и ведения бухгалтерского учёта в ООО «Спектра».

В связи с работой в ООО «Спектра» ей известно, что организация состоит на учёте в Управлении ФНС России по <адрес> Эл. Юридический и фактический адрес: <адрес> Эл, <адрес>А, офис 205. Основной вид деятельности организации – деятельность агентов по оптовой торговле топливом, рудами, металлами и химическими веществами.

Поставщиком топлива для ООО «Спектра» в 2022 году являлось
ООО «Интэк» (г. Н. Новгород). На электронную почту ООО «Спектра» поступали акты сверок взаимных расчётов с контрагентами самостоятельно, в связи с чем у нее не было необходимости созваниваться с представителями контрагентов.

ИП Н.К.А. являлся покупателем нефтепродуктов ООО «Спектра», который вёл розничную продажу топлива, приобретённого у организации через АЗС, которые находились в его субаренде (т. 1 л. д. 117-118).

Согласно показаниям свидетеля Н.К.А., оглашенных в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ его отец – К.А.М. познакомил его с директором ООО «Спектра» Соколовой И.М. и коммерческим директором организации И.А.Ю. С ними он в последующем заключил договоры субаренды автозаправочных станций в <адрес> и двух станций в <адрес> Республики Марий Эл, а также о поставке нефтепродуктов – бензина марки АИ-92 и 95, дизельного топлива. Он сам занимался розничной продажей покупаемого у ООО «Спектра» топлива. Соколова И.М. и И.А.Ю. обещали предоставлять отсрочку платежа, содержать АЗС и по необходимости консультировать.

Вопросами приёма топлива на АЗС занимались работники
ООО «Спектра» и работники ИП Н.К.А., поскольку в дальнейшем продавали топливо. К деятельности ООО «Спектра» он отношения не имеет. Поставщиком топлива для ООО «Спектра», которое хранилось на АЗС было ООО «Интэк» (т. 1 л.д. 112-113).

Из оглашенных показаний свидетеля Ч.А.Н., оглашенных в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ следует, что с момента регистрации ООО «Спектра» и до сентября 2022 г. он работал в должности главного инженера. Директором организации являлась Соколова И.М., которая занималась вопросом оформления трудоустройства Ч.А.Н. Офис организации находился по адресу: <адрес> Эл, <адрес>А, офис 205. Помимо Соколовой И.М. в ООО «Спектра» работал И.А.Ю., занимавший должность коммерческого директора. Также в ООО «Спектра» работал экономист З.Е.Ю.

В его обязанности входило решение вопросов технического характера. Также он занимался вопросами приёма топлива и его перекачки
в резервуарный парк каждой из АСЗ, которое доставлялось автомобильным спецтранспортом (бензовозы) от поставщиков ООО «Спектра».

ООО «Спектра» передало все свои АЗС в субаренду ИП Н.К.А., который продавал топливо в розницу. ООО «Спектра» поставляло предпринимателю топливо оптом и было для него единственным поставщиком. Операторы АЗС, которые работали у ИП Н.К.А., также принимали участие в процессе приёмки топлива, так как занимались его дальнейшей продажей в розницу.

ООО «Спектра» занималось оптовой покупкой топлива и обеспечивало эксплуатацию АЗС. Н.К.А. и его работники (операторы АЗС) занимались только розничной продажей. Несмотря на связанность между собой, это разные организации и они вели деятельность раздельно. Они связаны только технически – инфраструктурой АЗС, особенностью их устройства и функционирования (т. 1 л.д. 119-120).

Согласно показаниям свидетеля К.Г.Р., оглашенных в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ директором ООО «Спектра» была Соколова И.М. Он подчинялся Ч.А.Н. и они оба занимались вопросами технического содержания 4 АЗС, которые находились в аренде у ООО «Спектра»: одна АЗС располагалась по адресу: <адрес> Эл, <адрес>,
<адрес>, остальные находились в <адрес>, в
<адрес>; и ещё две в <адрес>,
в <адрес> и в д. Быковка, на <адрес>.

ООО «Спектра» арендовало АЗС у ООО «Нафта-Лизинг» и ООО «Лукойл» и передало станции в субаренду ИП Н.К.А., который занимался розничной продажей топлива. Единственным поставщиком топлива для ИП Н.К.А. было ООО «Спектра». Контролем остатков топлива занимался Ч.А.Н. ИП Н.К.А. не имел в штате специалистов, которые могли обслуживать АЗС (т. 1 л. д. 121-122).

Из показаний свидетеля К.А.М., оглашенных в порядке ч. 1
ст. 281 УПК РФ следует, что между его сыном Н.К.А., который зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и ООО «Спектра» в лице директора ФИО3 и И.А.Ю. достигнуто соглашение о заключении договоров субаренды АЗС. Между ними заключены соответствующие договоры субаренды 4 АЗС: одна расположена по адресу <адрес> Эл, <адрес>, три АЗС, расположены в <адрес>, в <адрес>,
в <адрес>, в <адрес> и в д. Быковка, на
<адрес> АЗС были арендованы ООО «Спектра» у ООО «Нафта-Лизинг» и компании «Лукойл».

Поскольку у Н.К.А. не было большого опыта
в предпринимательской деятельности, он постоянно участвовал по его просьбе в решении текущих вопросов, вёл переговоры от имени сына
с ООО «Спектра». Примерно во второй половине 2022 года сын стал часто выезжать в <адрес>, в связи с чем попросил заменять его. С этого времени он стал почти постоянно действовать от его имени.

ООО «Спектра» является единственным поставщиком топлива для ИП Н.К.А. Вопросами приёмки топлива от поставщиков ООО «Спектра» занимался И.А.Ю. Работники организации обеспечивали приёмку топлива.

ИП Н.К.А. занимался только организацией розничной продажи, начисления и выплаты заработной платы своим работникам и не касались деятельности ООО «Спектра». Реализация топлива в розницу велась
с использованием контрольно-кассовой техники, зарегистрированной
в налоговом органе в установленном порядке.

В конце 2022 года УФНС России по <адрес> Эл направило ИП Н.К.А. требование о предоставлении документов по деятельности предпринимателя и взаимоотношениям с ООО «Спектра». Имевшиеся документы представлены в полном объёме.

ИП Н.К.А. вёл самостоятельную хозяйственную деятельность и не был подконтролен ООО «Спектра». Других поставщиков топлива кроме ООО «Спектра» у ИП Н.К.А. не было (т. 1 л. д. 123-124).

В ходе осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ осмотрен оптический диск, представленный УФНС России по <адрес> Эл.

Среди электронных файлов, относящихся к камеральной налоговой проверке налоговых деклараций ООО «Спектра» по НДС за 3 квартал 2022 года находятся: электронные документы, представленные счетами-фактурами, в том числе выставленными ООО «Лукойл-Центрнефтепродкут» в адрес ООО «Спектра» по сданным в аренду автозаправочным станциям; счета-фактуры, выставленные ООО «Интэк» в адрес ООО «Спектр» за реализованное моторное топливо марок АИ-92, АИ-95 и дизельное топливо; счета-фактуры, выставленные ООО «Спектра» в адрес ИП Н.К.А. за реализованное моторное топливо марок АИ-92, АИ-95 и дизельное топливо.

Среди счетов-фактур, выставленных ООО «Спектра» в адрес
ИП Н.К.А., представлены документы за номерами: 103, 105, 107, 109, 111, 114, 116, 119, 121, 123, 111а, 118а, 128а, 129. Договор аренды автозаправочных станций от ДД.ММ.ГГГГ, заключённый между ООО «Лукойл-Центрнефтепродукт» (арендодатель) и ООО «Спектра» (арендатор), согласно которому в аренду передаётся три АЗС. К данному договору представлено дополнительное соглашение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ООО «Спектра» переданы АЗС №, расположенная по адресу: <адрес> Эл, <адрес>а; АСЗ №, расположенная по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, д. Быковка, <адрес>; АЗС №, расположенная по адресу: <адрес> Эл, <адрес>. В числе передаваемого имущества значатся здания АЗС, технологические трубопроводы, резервуары, асфальтированные территории АЗС, водопровод, канализация, электроосвещение, подъездные дороги. Договор с приложениями со стороны ООО «Спектра» подписан Соколовой И.М., имеется её рукописная подпись, оттиск круглой печати организации.

Также имеются: договор аренды недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ, заключённого ООО «Нафта-Лизинг» (арендодатель) и ООО «Спектра» (арендатор), согласно которому передаётся автомобильная заправочная станция, расположенная по адресу: <адрес> Эл, <адрес>. Постоянная стоимость аренды составляет 30000 рублей, переменная часть включает расходы на содержание имущества, в том числе на электроэнергию, холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, газоснабжение и услуги связи. Указанное имущество передано на основании акта приёма-передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Срок действия договора определён по ДД.ММ.ГГГГ. Договор с актом приёма-передачи со стороны ООО «Спектра» подписан Соколовой И.М., имеется её рукописная подпись, оттиск круглой печати организации;

- договор поставки от ДД.ММ.ГГГГ, заключённый ООО «Интэк» (поставщик) с ООО «Спектра» (покупатель). Предметом договора является поставка нефтепродуктов, определяемых приложением к договору. Срок действия договора по ДД.ММ.ГГГГ. Договор с актом приёма-передачи со стороны ООО «Спектра» подписан Соколовой И.М., имеется её рукописная подпись, оттиск круглой печати организации. Также среди документов имеются графики поставок товаров к указанному договору № от ДД.ММ.ГГГГ на поставку дизельного топлива и бензина марки АИ-95; № от ДД.ММ.ГГГГ на поставку бензина марки АИ-95, АИ-92; № от ДД.ММ.ГГГГ на поставку дизельного топлива и бензина марки АИ-95;
№ от ДД.ММ.ГГГГ на поставку бензина марки АИ-95; № от ДД.ММ.ГГГГ на поставку бензина марки АИ-95, АИ-92; № от ДД.ММ.ГГГГ на поставку дизельного топлива и бензина марки АИ-92; № от ДД.ММ.ГГГГ на поставку бензина марки АИ-95, АИ-92; № от ДД.ММ.ГГГГ на поставку бензина марки АИ-95, АИ-92; № от ДД.ММ.ГГГГ на поставку дизельного топлива и бензина марки АИ-95, АИ-92; № от ДД.ММ.ГГГГ на поставку бензина марки АИ-95, АИ-92; № от ДД.ММ.ГГГГ на поставку бензина марки АИ-95, АИ-92; № от ДД.ММ.ГГГГ на поставку дизельного топлива и бензина марки АИ-95, АИ-92. Договор с приложениями со стороны ООО «Спектра» подписан Соколовой И.М., имеется её рукописная подпись, оттиск круглой печати организации. Приложения со стороны ООО «Спектра» утверждены электронной подписью организации от имени Соколовой И.М.

- договор субаренды имущества автозаправочной станции от ДД.ММ.ГГГГ № СА-01/2022, заключённый ООО «Спектра» (субарендодатель)
с ИП Н.К.А. (субарендатор). К договору представлено приложение
№, содержащая описание передаваемого имущества – АЗС №, расположенная по адресу: <адрес> Эл, <адрес>,
<адрес>а; АЗС №, расположенная по адресу: <адрес> Эл, <адрес>; АЗС №, расположенная по адресу: <адрес> Эл, д. Юркино,
<адрес>. Арендная плата состоит из двух частей – фиксированной
и переменной (электроэнергия, телефон, вода и другие услуги). Общая стоимость ежемесячной фиксированной арендной платы составляет 61900 руб. Срок действия договора до ДД.ММ.ГГГГ. Договор с приложениями со стороны ООО «Спектра» подписан Соколовой И.М., имеется её рукописная подпись, оттиск круглой печати организации. Со стороны ИП Н.К.А. договор подписан Н.К.А., о чём имеется его рукописная подпись, оттиск круглой печати индивидуального предпринимателя;

- договор оказания услуг по приёму, хранению и отпуску нефтепродуктов от ДД.ММ.ГГГГ №, заключённого между ИП Н.К.А. (хранитель) и ООО «Спектра» (клиент). Условиями предусмотрено хранение на АЗС № (<адрес> Эл,
д. Юркино, <адрес>), № (<адрес> Эл, <адрес>) и № (<адрес> Эл, <адрес>). Стоимость услуг согласно приложению № составляет фиксированные 61 9000 рублей в месяц. Срок действия договора до ДД.ММ.ГГГГ. Договор с приложениями со стороны ООО «Спектра» подписан Соколовой И.М., имеется её рукописная подпись, оттиск круглой печати организации. Со стороны ИП Н.К.А. договор подписан Н.К.А., о чём имеется его рукописная подпись, оттиск круглой печати индивидуального предпринимателя;

- договор субаренды имущества автозаправочной станции от ДД.ММ.ГГГГ№ СА-02/2022, заключённый ООО «Спектра» (субарендодатель) с ИП Н.К.А. (субарендатор). К договору представлено приложение
№, содержащая описание передаваемого имущества – АЗС, расположенная по адресу: <адрес> Эл, <адрес>. Арендная плата состоит из двух частей – фиксированной и переменной (электроэнергия, телефон, вода и другие услуги). Срок действия договора до ДД.ММ.ГГГГ. Договор с приложениями со стороны ООО «Спектра» подписан Соколовой И.М., имеется её рукописная подпись, оттиск круглой печати организации. Со стороны ИП Н.К.А. договор подписан Н.К.А., о чём имеется его рукописная подпись, оттиск круглой печати индивидуального предпринимателя;

- договор оказания услуг по приёму, хранению и отпуску нефтепродуктов от ДД.ММ.ГГГГ №, заключённого между ИП Н.К.А. (хранитель) и ООО «Спектра» (клиент). Условиями предусмотрено хранение на АЗС № по адресу: <адрес> Эл, <адрес>. Общая стоимость ежемесячной фиксированной арендной платы составляет 38000 рублей. Срок действия договора до ДД.ММ.ГГГГ. Договор с приложениями со стороны ООО «Спектра» подписан Соколовой И.М., имеется её рукописная подпись, оттиск круглой печати организации. Со стороны ИП Н.К.А. договор подписан Н.К.А., о чём имеется его рукописная подпись, оттиск круглой печати индивидуального предпринимателя;

- договор поставки от ДД.ММ.ГГГГ №, заключённый между
ООО «Спектра» (поставщик) и ИП Н.К.А. (покупатель). Договор со стороны ООО «Спектра» подписан Соколовой И.М., имеется её рукописная подпись, оттиск круглой печати организации. Со стороны ИП Н.К.А. договор подписан Н.К.А., о чём имеется его рукописная подпись, оттиск круглой печати индивидуального предпринимателя.

- табличные данные бухгалтерского учёта ООО «Спектра» за 3 квартал 2022 г. сформированные по соответствующим счетам бухгалтерского учёта (например, счёт 51, счёт 60 и т.д.) Документы сформированы в карточки соответствующих счетов (19, 41, 51, 90, 91) и оборотно-сальдовые ведомости (регистр бухгалтерского учёта, сформированный в виде таблицы, содержащий информацию об остатках и оборотах по всем или по какому-либо одному счету за заданный период) по счетам 001, 01, 02, 10, 19, 20, 26, 41, 44, 60, 62, 68, 76, 76АВ, 90.3, 90, 91;

- файлы формата. pdf, представленные актами сверок взаимных расчётов ООО «Спектра», в том числе с ООО «Лукойл-Центрнефтепродукт»,
ООО «Нафта-Лизинг», ООО «Интэк», ИП Н.К.А. за 3 квартал 2022 года;

- файлы формата. pdf, jpeg представленные планом счетов
ООО «Спектра», приказом об утверждении учётной политики. Также имеются следующие документы: приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о вступлении Соколовой И.М. в должность директора с ДД.ММ.ГГГГ и возложения обязанностей главного бухгалтера на ФИО3 с этой же даты; приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о приёме на работу экономистом З.Е.Ю.; приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о приёме на работу коммерческим директором И.А.Ю.; приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о приёме на работу главным инженером Ч.А.Н.; приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о приёме на работу слесарем-ремонтником К.Г.Р. Штатное расписание ООО «Спектра» № от ДД.ММ.ГГГГ, предусматривающее 5 сотрудников;

- файлы формата. pdf, jpeg представленные письмами ООО «Спектра», направленными в адрес своих контрагентов, сведения о которых приведены выше. Среди них имеются в письма в ООО «Лукойл-Центрнефтепродукт», ООО «Нафта-Лизинг», ИП Н.К.А.;

- файлы формата. jpeg представленные раздаточными ведомостями на отпуск топлива в адрес ООО «АТХ», ООО «Станкостроитель»;

- файлы формата. pdf, представленные налоговыми декларациями
ООО «Спектра» по НДС, сданными за 1, 2, 3 (в том числе корректирующая декларация №) и 4 кварталы 2022 года. Во всех декларациях указаны сведения об ООО «Спектра», ИНН 1215221467, директор – Соколова Ирина Михайловна. Согласно данным первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2022 г. представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, в разделе 1 указано о сумме налога, исчисленной к возмещению из бюджета в сумме 565596 рублей. Согласно данным уточнённой № налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2022 г. представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, в разделе 1 указано о сумме налога, исчисленной к возмещению из бюджета в сумме 496567 рублей. В налоговых декларациях имеется строка «достоверность и полноту сведений подтверждаю»;

- файлы формата. xls, представленные книгами покупок и книгами продаж ООО «Спектра» за 1, 2, 3, 4 кварталы 2022 года, выполненными
в табличном виде, в которых поименованы поставщики и покупатели
ООО «Спектра» с ИНН, указаны номера счетов фактур, суммы покупок с НДС, в том числе выделен отдельно НДС, налоговая ставка. Среди покупателей ООО «Спектра» указан ИП Н.К.А., сделки с которым регистрировались в 3 квартале 2022 года. Среди поставщиков указаны, в том числе ООО «Интэк», сделки с которым регистрировались в 3 квартале 2022 года;

- файл формата. pdf, представленный книгой учёта доходов и расходов ИП Н.К.А. ИНН 1208017825ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 128-175).

Оптический диск признан в качестве вещественного доказательства и приобщен к материалам уголовного дела (т. 1 л.д. 176).

Согласно первичной налоговой декларации ООО «Спектра» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года директором организации Соколовой И.М. ДД.ММ.ГГГГ заявлено о возмещении из бюджета НДС в сумме 565596 рублей (т. 1 л.д. 174). Из уточненной налоговой декларации ООО «Спектра» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года директором организации заявлено о возмещении из бюджета НДС в сумме 496 567 рублей (т. 1 л.д. 175).

Из заключения эксперта № НАЛ 002/04/24 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что общая сумма реализации ООО «Спектра» в адрес ИП Н.К.А. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая налогообложению налогом на добавленную стоимость, составила 11992926 рублей 41 копейка (из них 11682785 рублей 50 копеек от реализации нефтепродуктов и 310140 рублей 91 копейка от сдачи имущества в субаренду), в том числе НДС – 1998821 рубль 7 копеек.

Занижение суммы реализации топлива и услуг аренды по сделкам с ИП Н.К.А. уменьшило к уплате в бюджет налог на добавленную стоимость ООО «Спектра» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 1064792 рубля (т. 1 л. д. 179-190).

Обстановка в оф. 205 в <адрес> Республики Марий Эл установлена протоколом осмотра места происшествия от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе осмотра ничего не изымалось (т. 1 л.д. 205-207).

Проанализировав и оценив приведенную совокупность доказательств, суд считает, что вина Соколовой И.М. в совершении преступлений нашла свое подтверждение.

Вина Соколовой И.М. установлена оглашенными признательными показаниями самой Соколовой И.М., показаниями представителя потерпевшего Д.С.В., свидетелей М.Л.В., И.А.Ю., К.А.М., Н.К.А., З.Е.Ю., Ч.А.Н., К.Г.Р., вещественными доказательствами, протоколами осмотра, письменными доказательствами, заключением эксперта.

Приведенные доказательства согласуются между собой, не имеют существенных противоречий, дополняют друг друга, а также подтверждают вывод суда о доказанности вины подсудимой, в связи с чем суд кладет их в основу обвинительного приговора.

Оснований полагать, что подсудимая Соколова И.М., признавая вину в совершенном преступлении оговаривает себя, не имеется, поскольку ее вина в совершении указанного выше преступления при обстоятельствах, изложенных в описательно-мотивировочной части приговора, полностью подтверждается совокупностью доказательств, исследованных в судебном заседании.

Изложенные выше и положенные в основу приговора показания подозреваемой, обвиняемой, представителя потерпевшего, свидетелей взаимно дополняют друг друга, являются последовательными согласуются не только между собой, но и с иными собранными по делу и исследованными в судебном заседании доказательствами, являются подробными, полученными в соответствии с требованиями УПК РФ, признаются судом достоверными и допустимыми.

Процессуальных нарушений при совершении следственных и процессуальных действий не допущено, следовательно, нет оснований для исключения протоколов следственных действий, в том числе протоколов допроса свидетелей, и вещественных доказательств из числа доказательств.

Каких-либо сведений о заинтересованности свидетелей при даче показаний, оснований для оговора подсудимой, равно как и существенных противоречий в их показаниях о юридически значимых обстоятельствах дела, ставящих эти показания под сомнение, и которые могут повлиять на вывод суда о виновности Соколовой И.М., не имеется.

Судебная экспертиза по уголовному делу назначена и проведена в соответствии с требованиями закона, оснований сомневаться в обоснованности и объективности ее выводов у суда не имеется.

Совокупность исследованных судом доказательств, признанных относимыми, допустимыми и достоверными, является достаточной для разрешения уголовного дела, и убеждает суд в виновности Соколовой И.М. в совершении вышеуказанного преступления.

По смыслу уголовного закона обман как способ совершения хищения или приобретения права на чужое имущество может состоять в сознательном сообщении (представлении) заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений, либо в умолчании об истинных фактах, либо в умышленных действиях, направленных на введение владельца имущества или иного лица в заблуждение.

Так, в судебном заседании достоверно установлено, что Соколова И.М. достоверно зная о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «Спектра» за 3 квартал 2022 года для целей налогообложения по НДС, а также об имеющейся недоимке по НДС, с целью незаконного обогащения и улучшения финансового положения ООО «Спектра» за счет государства и хищения денежных средств бюджета Российской Федерации путем обмана должностных лиц УФНС России по <адрес> Эл посредством незаконного исчисления к возмещению из бюджета сумм НДС за 3 квартал 2022 года от реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а именно лично составила в электронном виде первичную (ДД.ММ.ГГГГ) и уточненную (ДД.ММ.ГГГГ) налоговые декларации ООО «Спектра» за 3 квартал 2022 года, в которые внесла ложные сведения о сумме НДС и в дни их составления направила по телекоммуникацинным каналам связи в УФНС России по <адрес> Эл.

Таким образом, обман в целях хищения денежных средств бюджета Российской Федерации выразился внесением Соколовой И.М. заведомо ложных сведений о сумме НДС, исчисленного к возмещению из бюджета в первичную и уточненную налоговые декларации ООО «Спектра» по НДС за 3 квартал 2022 года, которые в эти же дни были направлены по телекоммуникацинным каналам связи в УФНС России по Республике
Марий Эл.

О наличии у Соколовой И.М. умысла на хищение денежных средств бюджета Российской Федерации свидетельствуют установленные судом фактические обстоятельства дела.

Суд приходит к выводу, что действия Соколовой И.М. при совершении преступления носили умышленный характер, так как она осознавала противоправный характер своих действий, предвидела наступление общественно-опасных последствий в виде причинения ущерба бюджетной системе Российской Федерации. Покушение на хищение ею было совершено из корыстных побуждений, с целью незаконного обогащения и улучшения финансового положения ООО «Спектра» за счет государства.

Преступление, совершенное Соколовой И.М., является неоконченным, она довести до конца свой преступный умысел не смогла по независящим от нее обстоятельствам, поскольку по результатам проведенной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации № ООО «Спектра» по НДС за 3 квартал 2022 года должностными лицами УФНС России по <адрес> Эл выявлено занижение ООО «Спектра» объема и стоимости реализованных ИП Н.К.А. нефтепродуктов и оказанных услуг по субаренде АЗС и соответственно внесение в уточненную налоговую декларацию № ООО «Спектра» за 3 квартал 2022 года заведомо ложных сведений, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ принято решение №, которым ООО «Спектра» отказано в возмещении НДС.

Таким образом, вина подсудимой Соколовой И.М. нашла свое подтверждение совокупностью исследованных судом доказательств, оснований не доверять которым у суда не имеется, поскольку все доказательства стороны обвинения являются достоверными, допустимыми, соотносятся между собой.

В судебном заседании нашли свое подтверждение в действиях Соколовой И.М. наличие квалифицирующих признаков мошенничества «с использованием служебного положения», а также «крупного размера».

В соответствии с п. 29 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате» под лицами, использующими свое служебное положение при совершении мошенничества, присвоения или растраты, следует понимать должностных лиц, обладающих признаками, предусмотренными пунктом 1 примечаний к статье 285 УК РФ, государственных или муниципальных служащих, не являющихся должностными лицами, а также иных лиц, отвечающих требованиям, предусмотренным пунктом 1 примечаний к статье 201 УК РФ (например, лицо, которое использует для совершения хищения чужого имущества свои служебные полномочия, включающие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные обязанности в коммерческой организации).

Под организационно-распорядительными функциями следует понимать полномочия должностного лица, которые связаны с руководством трудовым коллективом или находящимися в их служебном подчинении отдельными работниками, с формированием кадрового состава и определением трудовых функций работников, с организацией порядка прохождения службы, применения мер поощрения или награждения, наложения дисциплинарных взысканий и т.п. К организационно-распорядительным функциям относятся полномочия лиц по принятию решений, имеющих юридическое значение и влекущих определенные юридические последствия.

К административно-хозяйственным функциям относятся полномочия должностного лица по установлению и распоряжению имуществом и (или) денежными средствами, находящимися на балансе и (или) банковских счетах организаций, учреждений, воинских частей и подразделений, а также по совершению иных действий.

Из Устава ООО «Спектра» следует, что одним из органов управления Обществом является единоличный исполнительный орган – директор, к компетенции которого относятся все вопросы руководства текущей деятельностью, и который действует от имени Общества без доверенности.

Согласно решению единственного учредителя от ДД.ММ.ГГГГ директором ООО «Спектра» назначена Соколова И.М.

Таким образом, Соколова И.М. являлась единоличным исполнительным органом ООО «Спектра», наделена служебными полномочиями, включающими организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности в коммерческой организации.

Наличие в действиях Соколовой И.М. квалифицирующего признака совершения мошенничества в крупном размере определен в соответствии с
п. 4 примечаний к ст.158 УК РФ, согласно которому сумма 496567 рублей является крупным размером.

Таким образом, исследовав представленные суду и подробно изложенные в приговоре доказательства, оценив их в совокупности, суд пришел к выводу о виновности подсудимой Соколовой И.М. в совершении преступления и квалифицирует ее действия по ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 УК РФ, как покушение на мошенничество - умышленные действия, непосредственно направленные на совершение преступления – мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения, в крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от нее обстоятельствам.

Каких-либо неустранимых сомнений по уголовному делу, которые, согласно требованиям ч. 3 ст. 49 Конституции РФ, должны толковаться в пользу подсудимой, судом не установлено. Оснований для переквалификации ее действий суд также не усматривает.

При назначении Соколовой И.М. наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимой, обстоятельства, смягчающие наказание, влияние назначенного наказания на исправление подсудимой и на условия жизни ее семьи.

В соответствии с ч. 4 ст. 15 УК РФ Соколова И.М. совершила тяжкое преступление.

Соколова И.М. не судима (т. 1 л.д. 215), на учете в ГБУ РМЭ «Республиканский психоневрологический диспансер» и в ГБУ РМЭ «Республиканский наркологический диспансер» не состоит (т. 1 л.д. 216, 217), имеет малолетнего ребенка (т. 1 л.д. 213-214), по месту жительства ст. УУП МО МВД «Медведевский» характеризуется удовлетворительно, жалоб и заявлений не поступало (т. 1 л.д. 218), по месту трудоустройства ИП Б.И.Ю, характеризуется положительно, в июле 2019 года администрацией ТЦ «ЭкоРынок» награждена званием «Лучший продавец» (т. 1 л.д. 226, 229), по месту жительства соседями характеризуется положительно (т. 1 л.д. 227, 228).

В судебном заседании Соколова И.М. пояснила, что у нее имеется язва желудка. У ее матери, и старшего ребенка, который является совершеннолетним, имеются проблемы по состоянию здоровья. Она также имеет малолетнего ребенка, проживает с сожителем, осуществляет уход за матерью.

Как установлено судом, Соколова И.М. в настоящее время работает продавцом у ИП Б.И.Ю,, размер заработной платы составляет 15000-18000 рублей. Также она получает пособие в размере 11000 рублей. У нее имеются кредитные обязательства в размере 20000 рублей. Из своей заработной платы она оплачивает также коммунальные услуги. Она имеет малолетнего ребенка. Она проживает с сожителем, размер его заработной платы составляет 25000-30000 рублей, из которых он оплачивает ипотеку.

В соответствии со ст. 61 УК РФ в качестве обстоятельств, смягчающих наказание, суд признает: активное способствование раскрытию и расследованию преступления, выразившееся, в том числе, в даче ею в ходе предварительного расследования подробных, последовательных признательных показаний об обстоятельствах, имеющих значение для расследования преступления, наличие малолетнего ребенка, признание вины, раскаяние в содеянном, состояние здоровья Соколовой И.М. и ее близких родственников, оказание помощи близкому родственнику, положительные характеристики.

Оснований для признания заявления Соколовой И.М. о совершенном преступлении от ДД.ММ.ГГГГ в протоколе явки с повинной (т. 1 л.д. 2) в качестве смягчающего наказание обстоятельства - «явка с повинной»
не имеется, поскольку после совершения преступления правоохранительные органы и органы следствия располагали сведениями о причастности Соколовой И.М. к совершению преступления, о чем свидетельствуют результаты оперативно-розыскной деятельности, а также указания представителя потерпевшего Д.С.В. о том, что по результатам принятия решения об отказе в возмещении ООО «Спектра» НДС, документы были направлены, в том числе в правоохранительные органы. Указанную явку с повинной суд расценивает как активное способствование раскрытию и расследованию преступления.

Обстоятельств, отягчающих наказание Соколовой И.М. предусмотренных ст. 63 УК РФ судом не установлено.

С учетом обстоятельств совершения преступления, характера и степени его общественной опасности, принимая во внимание наличие смягчающих наказание обстоятельств, влияние назначенного наказания на исправление подсудимой и на условия жизни ее семьи, а также данные о личности Соколовой И.М., ее возраст, состояние здоровья, имущественное положение, наличие возможности получения ею дохода, суд считает необходимым в целях исправления и предупреждения совершения новых преступлений назначить Соколовой И.М. наказание в виде штрафа, что будет справедливым, соразмерным содеянному, а также соответствовать требованиям ст.ст. 6, 43, 60 УК РФ.

При определении размера штрафа, в соответствии с требованиями
ч. 3 ст. 46 УК РФ, суд учитывает тяжесть совершенного преступления, имущественное положение Соколовой И.М. и ее семьи, а также учитывает возможность получения ею дохода, и с учетом данных обстоятельств суд считает необходимым назначить Соколовой И.М. штраф с рассрочкой его выплаты определенными частями.

При назначении менее строгого вида наказания, предусмотренного санкцией ч. 3 ст. 159 УК РФ, правила ч. 1 ст. 62, ч. 3 ст. 66 УК РФ применению не подлежат.

Каких-либо исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, поведением во время и после совершения преступления, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного преступления и позволяющих назначить Соколовой И.М. наказание с применением ст. 64 УК РФ, суд не усматривает. При этом совокупность смягчающих наказание обстоятельств учитывается судом при определении размера назначенного наказания.

С учетом фактических обстоятельств преступления и степени общественной опасности, способа совершения преступления, степени реализации преступных намерений, суд считает, что фактические обстоятельства преступления не свидетельствуют о меньшей степени их общественной опасности, в связи с чем оснований для изменения категории преступления, на менее тяжкую в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ не имеется.

Принимая во внимание обстоятельства совершенных преступлений, данные о личности Соколовой И.М., смягчающие наказание обстоятельства, суд не усмотрел оснований для назначения Соколовой И.М. по преступлению на основании ч. 3 ст. 47 УК РФ дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, так как считает, что цели наказания могут быть достигнуты при исполнении основного наказания в виде штрафа, что, по мнению суда, также будет являться справедливым, соразмерным содеянному и соответствует требованиям ст.ст. 6, 43, 60 УК РФ.

Оснований для применения к Соколовой И.М. положений ст. 82 УК РФ не имеется.

Соколова И.М. в порядке ст. 91 УПК РФ не задерживалась.

К процессуальным издержкам относятся расходы, связанные с вознаграждением адвоката Котлярова А.А., осуществлявшего защиту
Соколовой И.М. в ходе предварительного следствия в размере 6584 рублей
(т. 1 л.д. 246). Кроме того, по назначению суда защиту подсудимой
Соколовой И.М. осуществлял адвокат Котляров А.А. (25, ДД.ММ.ГГГГ участие в судебном заседании), размер вознаграждения за один день участия составляет 1646 рублей (за 2 дня участия – 3292 рубля).

Согласно ст. 131 УПК РФ, указанные выше расходы являются процессуальными издержками и в соответствии со ст. 132 УПК РФ должны быть взысканы с Соколовой И.М. Предусмотренных ст. 132 УПК РФ оснований для полного или частичного освобождения Соколовой И.М. от уплаты процессуальных издержек, судом не установлено, поскольку она трудоспособного возраста, является имущественно состоятельным лицом, ограничений в трудоспособности не имеет. При таких обстоятельствах, в счет возмещения процессуальных издержек с Соколовой И.М. в пользу федерального бюджета Российской Федерации подлежит взысканию 9876 рублей.

Наличие указанных подсудимой обстоятельств не исключают возможность осуществления ею трудовой деятельности и возможности получения заработка.

Гражданский иск по уголовному делу не заявлен.

Судом разрешены вопросы о мере процессуального принуждения, судьбе вещественного доказательства.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 299, 304, 307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать Соколову Ирину Михайловну виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 УК РФ, и назначить ей наказание в виде штрафа в размере 100000 (сто тысяч) рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 УК РФ рассрочить Соколовой Ирине Михайловне выплату штрафа на срок 2 года 1 месяц (25 месяцев) равными частями ежемесячно в размере 4000 (четыре тысячи) рублей до полного погашения суммы штрафа.

Штраф подлежит уплате по следующим реквизитам:

УФК по <адрес> Эл (Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по <адрес> Эл л/сч 04081А58642) ИНН 1215153591 КПП 121501001 Отделение-НБ <адрес> Эл Банка России//УФК по <адрес> эл <адрес> единый казначейский счёт 40№ казначейский счёт 03№ БИК 018860003 ОКТМО 88701000 ОГРН 1111215000160 от ДД.ММ.ГГГГ Йошкар-Ола, УИН 41№, КБК 41№.

Разъяснить осужденной Соколовой И.М. положение ч. 3 ст. 31 УИК РФ, согласно которой первую часть штрафа в размере 4000 (четыре тысячи) рублей осужденная обязана уплатить в течение 60 дней со дня вступления приговора в законную силу, оставшиеся части штрафа – ежемесячно не позднее последнего дня каждого последующего месяца в равном размере по 4000 (четыре тысячи) рублей ежемесячно.

До вступления приговора в законную силу меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке Соколовой И.М. оставить без изменения.

Взыскать с осужденной Соколовой Ирины Михайловны в счет возмещения процессуальных издержек 9876 (девять тысяч семьдесят шесть) рублей в доход федерального бюджета.

После вступления приговора в законную силу вещественные доказательства: оптический диск – хранить в материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл в течение 15 суток со дня его провозглашения.

В случае желания участвовать в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, осужденная имеет право указать об этом в своей апелляционной жалобе или в возражениях на жалобы, представления, принесенные другими участниками уголовного процесса. При этом осужденная вправе поручать осуществление своей защиты в суде апелляционной инстанции избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

Председательствующий Г.Н. Камаева