Решение по делу № 2а-464/2018 от 14.12.2017

Дело №2а-464/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«01» марта 2018 года                                                                                 г.Ижевск

Устиновский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Нуртдиновой С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к Несмашному М.И. о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике (далее по тексту МРИ ФНС России № 8 по УР) обратился в суд с административным исковым заявлением к Несмашному М.И. о взыскании пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб.

Требования мотивированы тем, что Несмашный М.И. является плательщиком транспортного налога. Несмашный М.И. имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении транспортные средства, которые являются объектами налогообложения, а именно, в собственности налогоплательщика находятся: автомобиль <данные изъяты>. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком были уплачены суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ год, а также несвоевременно уплачены налоги за предыдущие периоды, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом были начислены пени за задолженность по налогу. Налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, о чем свидетельствует список заказных писем. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

ДД.ММ.ГГГГ. представлен отказ представителя административного истца-Начальника МИФНС России № по УР Газакаевой О.В. от исковых требований в части взыскания пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб.

Отказ от исковых требований в части принят судом, производство по делу в части взыскания пени в размере <данные изъяты> руб. прекращено, о чем судом вынесено определение.

В связи с наличием оснований для рассмотрения настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, суд, в порядке применения ст.ст.291, 292 КАС РФ, определил рассмотреть дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В силу ст.57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом УР №-РЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике».

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом УР №-РЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".

В силу положений ст.363 НК РФ (в ранее действующей     редакции) налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не ранее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст.5 Закона УР №63-РЗ от 27.11.2002г. «О транспортном налоге в УР» (в ранее действующей редакции) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 05 ноября года, следующего за годом налогового периода.

Учитывая заявленный к рассмотрению административным истцом период уплаты налога, обязанность административного ответчика по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. до ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ. до ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ. до ДД.ММ.ГГГГ..

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из представленных материалов дела следует, что Несмашный М.И., как владелец автомобилей <данные изъяты> в спорный период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № (транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.). Указанный налог следовало уплатить в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. (транспортный налог, с учетом перерасчета в размере <данные изъяты> руб.). Указанный налог следовало уплатить в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № (транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.). Указанный налог следовало уплатить в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № (транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.). Указанный налог следовало уплатить в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений и в силу ст. 52 НК РФ и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Межрайонной ИФНС России № по УР в адрес Несмашного М.И. направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ).

Межрайонной ИФНС России № по УР в адрес Несмашного М.И. направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.).

Межрайонной ИФНС России № по УР в адрес Несмашного М.И. направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.).

На день подачи иска в суд пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. административным ответчиком не уплачены, в связи с чем заявлены истцом ко взысканию.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания    с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч.5 ст.75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени по транспортному налогу, суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

Вывод суда в данной части согласуется в позицией Конституционного Суду РФ, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галиева Э.Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой ст.23 ГПК РФ, положениями п.п.1,2 и абз. первым п.3 ст.75 НК РФ», согласно которой пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В соответствии со ст.ст.14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с Несмашного М.И. пеней за несвоевременную уплату транспортного налога в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

По смыслу ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного, налоговым органом исчислены пени согласно представленному расчету по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. Порядок начисления пени, сумма задолженности по налогу, на которую подлежали начислению пени, период начисления подтверждается также выпиской по лицевому счету налогоплательщика.

Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения требования № об уплате пени за ДД.ММ.ГГГГ. был установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился ДД.ММ.ГГГГ., то есть с нарушением установленного законом срока.

Срок исполнения требования № об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ г., пени за ДД.ММ.ГГГГ. был установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ., с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился ДД.ММ.ГГГГ., то есть с нарушением установленного законом срока.

Срок исполнения требования об уплате пени за ДД.ММ.ГГГГ. был установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ., с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился ДД.ММ.ГГГГ., то есть в установленный законом срок.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам гражданского дела № (хранящегося в архиве судебного участка №№ Устиновского района г.Ижевска), мировым судьей судебного участка №№ Устиновского района г.Ижевска выдан судебный приказ о взыскании с Несмашного М.И. указанных сумм пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №№ Устиновского района г.Ижевска судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании ст.123.7 КАС РФ.

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика задолженности по пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество подано налоговым органом согласно входящему штампу ДД.ММ.ГГГГ., то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ.), что позволяет сделать вывод о соблюдении в рассматриваемом деле в части уточненных истцом требований в размере <данные изъяты> руб. срока обращения в суд, предусмотренного ст.48 НК РФ.

В связи Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков:Для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность

Административным истцом на основании ст.12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ. №_ФЗ была списана задолженность административного истца в размере <данные изъяты> руб.

Поскольку административный ответчик имеет задолженность по пени по транспортному налогу, размер которых ответчиком не оспорен, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца в размере <данные изъяты> руб. подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике к административному ответчику Несмашному М.И. о взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с Несмашного М.И. (<адрес>) в доход бюджета на расчетный <данные изъяты>

- пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>

    Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                                                                                            С.А. Нуртдинова