Решение от 20.12.2021 по делу № 2а-2988/2021 от 26.11.2021

Дело № 2а-2988/2021 (УИД № 69RS0038-03-2021-008429-56)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2021 года г. Тверь

Московский районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Боева И.В.,

при помощнике судьи Васильевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к Каширину А.В. о восстановлении срока, взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения, пени, штрафа,

Сѓ СЃ С‚ Р° РЅ Рѕ РІ Рё Р»:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (далее – МИНФС №10 по Тверской области, налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к Каширину А.В. о восстановлении срока, взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения, пени, штрафа.

В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Налогоплательщик в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица, государственный регистрационный номер №. Налогоплательщик, согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 08.11.2017. В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяется в следующем порядке: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ. В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ. В соответствии с п.2 ст.80 части первой НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках, и не имеющим под этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию (далее-УСН). По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя следующие сроки: 1) организации- не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по УСН признается календарный год. Налогоплательщик представил в налоговую инспекцию декларацию по УСН. В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В установленный законом срок задолженность по УСН налогоплательщиком уплачена не была. Сумма пени за несвоевременную уплату налога начислена в порядке, предусмотренном ст. 75 НК.РФ. Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога, в соответствии со ст.ст. 69. 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования по уплате задолженности от 23.03.2018 № 2073, от 31.01.2018 № 4300, от 18.05.2018 №5227, от 25.12.2017 № 14124, от 21.08.2017 № 96219 с предложением погасить задолженность в указанный срок. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@. Налогоплательщиком требование не исполнено. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налога, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени. Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В связи с данными обстоятельствами административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит восстановить срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам с Каширина А.В. в связи с уточнением обязательств должника, а также взыскать задолженность по налоговым платежам в сумме 25832 рубля 10 копеек, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, до 1 января 2017 года налог в размере 3031,36 руб.; пени в размере 327, 79 руб.; налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: пени в размере 14070,30 руб.; штраф 8402, 65 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

Административный ответчик Каширин А.В. в судебном заседании не явился, судебная корреспонденция вернулась с отметкой «за истечением срока хранения».

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Кодекса неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов из Пенсионного фонда Российской Федерации в Межрайонную ИФНС России № 10 по Тверской области представлена информация о задолженности по страховым взносам в отношении Каширина А.В.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Каширин А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 14.03.2016 года, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 08.11.2017 года.

Страховые взносы в фиксированном размере за год уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года. Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, 1 % от суммы дохода.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности (п.5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов за полный расчетный период определяется исходя из минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, сумма страхового взноса определяется по формуле: Св. = (МРОТ х 12 х 26%). Если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей производится уплата таких же страховых взносов в фиксированных размерах плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, сумма страхового взноса определяется по формуле: Св. = (МРОТ х 12 х 26%) + [(Доход - 300 000 руб.) х 1%].

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (8МРОТ х 12 х 26%).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, сумма страхового взноса определяется по формуле: Св. = (МРОТ х 12x5,1 %).

Тарифы для плательщиков страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены п. 2 ст. 425 НК РФ. Для плательщиков страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, устанавливаются тарифы в общем порядке (ст. 426 НК РФ) и составляют в общем случае 30 % от выплат.

В соответствии со ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации Каширин А.В. являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения и согласно п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязан в установленном законом порядке представлять в налоговые органы по месту учета налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения. Индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 2 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация, вместе с тем в установленный законодательством срок задолженность по УСН налогоплательщиком оплачена не была.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с неисполнением Кашириным А.В. обязанности по уплате налоговых платежей у него образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 1 января 2017 года налог в размере 3031,36 руб.; пени в размере 327,79 руб.; пени по налогу взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 14070, 30 руб., а также штраф в размере 8402,65 руб.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по стразовым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, а также задолженность по налогу, взимаемом с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в установленные законом сроки в полном объеме не была оплачена, налоговым органом были исчислены пени в размере 327 рублей 79 копеек и в размере 8402 рубля 65 копеек соответственно.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с выявленной недоимкой ответчику были направлены заказным письмом с уведомлением требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 23.03.2018 № 2073 с установлением срока для добровольной уплаты задолженности до 16.02.2018, от 31.01.2018 № 4300 с установлением срока для добровольной уплаты задолженности до 20.02.2018, от 18.05.2018 №5227 с установлением срока для добровольной уплаты задолженности до 07.06.2018, от 25.12.2017 №14124 с установлением срока для добровольной уплаты задолженности до 19.01.2018, от 21.08.2017 №96219 года, с установлением срока для добровольной уплаты задолженности до 08.09.2017 года

Согласно ст. 69, 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования не были исполнены налогоплательщиком в установленный срок, сумма не уплачена до настоящего времени.

Срок обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в суд у налогового органа по требованию № 2073 в связи с неисполнением должником обязанности по уплате налога до 16.02.2018 года и действовал в течении 6-ти месяцев до 16.08.2018 года, по требованию № 4300 в связи с неисполнением должником обязанности по уплате налога до 20.02.2018 года и действовал в течении 6-ти месяцев до 20.08.2018 года, по требованию № 14124 в связи с неисполнением должником обязанности по уплате налога до 19.01.2018 года и действовал в течении 6-ти месяцев до 19.07.2018 года, по требованию № 96219 в связи с неисполнением должником обязанности по уплате налога до 08.09.2017 года и действовал в течении 6-ти месяцев до 08.03.2018 года при этом налоговый орган не воспользовался указанным правом.

С административным иском о взыскании указанной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье 10.12.2020 года. Определением мирового судьи судебного участка № 74 Тверской области от 15.12.2020 года Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с Каширина А.В. было отказано. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области разъяснено право обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке установленном главой 32 КАС РФ.

В Московский районный суд города Твери Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась 26.11.2021 года.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд за защитой своих прав за пределами пресекательного срока, установленного пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными и в данном случае истцом пропущены.

Таким образом, при определении предельного срока судебного взыскания задолженности, после 16.08.2018 года по требованию № 2073, после 31.07.2018 года по требованию № 4300, после 20.08.2018 года по требованию № 14124, после 19.07.2018 года по требованию № 96219 после 08.03.2018 срок обращения на момент обращения в суд необходимо считать пропущенным. Следовательно, налоговым органом возможность взыскания спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных сроков её взыскания утрачена.

Поскольку нормы Налогового кодекса Российской Федерации не содержат какого-либо перечня уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить срок, установленный пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, то право их установления и оценки принадлежит суду.

Суд отклоняет заявленное налоговым органом ходатайство о восстановлении срока обращения в суд за взысканием спорной задолженности, в связи с уточнением обязательств должника, поскольку указанная причина не является уважительной.

При данных обстоятельствах, налоговый орган утратил право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени, штраф после 16.08.2018 года по требованию № 2073, после 31.07.2018 года по требованию № 4300, после 20.08.2018 года по требованию № 14124, после 19.07.2018 года по требованию № 96219 после 08.03.2018 в связи с пропуском сроков ее взыскания, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к Каширину А.В. о восстановлении срока, взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения, пени, штрафа в общем размере 25832 рубля 10 копеек – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Московский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

РЎСѓРґСЊСЏ      И.Р’.Боев

Решение в окончательной форме изготовлено 22 декабря 2021 года.

Судья И.В.Боев