Решение по делу № 2а-3070/2022 от 21.01.2022

УИД 11RS0001-01-2022-001049-18 Дело № 2а-3070/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Мишариной И.С.,

при секретаре Муравьевой Т.С.,

рассмотрев 14 апреля 2022 года в открытом судебном заседании в г.Сыктывкаре административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми к Сажину Валерию Васильевичу о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Республике Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением к Сажину В.В. о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 142314,18 руб., в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2020 года в размере 54142 руб., за полугодие 2020 года в размере 45142 руб., за 9 месяцев 2020 года в размере 2202 руб., за налоговый период 2020 года в размере 30127 руб; пени по налогу на доходы физических лиц за период с 15.07.2021 по 03.10.2021 в размере 2279,07 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год размере 8406, 38 руб., пени за период с 02.07.2021 по 15.07.2021 в размере 15,73 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик, является ... с 15.04.2009, зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика». 30.04.2021 административным ответчиком представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой отражены суммы авансовых платежей и сумма налога за налоговый период, в том числе за: 1 квартал – 54142 руб., за полугодие – 45142 руб., за 9 месяцев – 53356 руб., сумма налога, подлежащая оплате за налоговый период – 30127 руб. в адрес налогоплательщика направлено требование № 32382 от 04.10.2021 об уплате задолженности, а также пени по НДФЛ за указанные периоды, в срок до 09.11.2021, которое не исполнено. Также указано, что по данным налоговой отчетности (декларации по НДФЛ за 2020 год, представленной административным ответчиком 17.08.2021), получен доход в период 2020 года в размере 1405898,04 руб., в связи с чем в соответствии с требованиями действующего законодательства размер суммы страховых взносов составил 11058,98 руб. по сроку уплаты 01.07.2021. В адрес административного ответчика направлено требование №25799 от 16.07.2021, которым предложено уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8406, 38 руб., с учетом переплаты, а также пени в размере 21,58 руб. за период с 02.07.2021 по 15.07.2021, в срок не позднее 20.08.2021. требование не исполнено, при этом размер пен составил с учетом переплаты 15,73 руб. в связи с не исполнением требований, налоговый орган обратился в адрес мирового судьи Петрозаводского судебного участка г.Сыктывкара, которым вынесен 15.12.2021 судебный приказ №2а-3790/2021 о взыскании с административного ответчика задолженности, однако 20.12.2021 по заявлению последнего судебный приказ определением мирового судьи отменен. Поскольку сумма задолженности не оплачена административным ответчиком, налоговый орган просит взыскать ее в судебном порядке.

Межрайонная ИФНС России №8 по Республике Коми, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направило, в административном иске просят рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Сажин В.В., извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства и установленные по делу обстоятельства, обозрев материалы административного дела мирового судьи Петрозаводского судебного участка г.Сыктывкара 32а-3790/2021, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Сажин В.В. с 15.04.2009 по настоящее время, и в силу действующего законодательства является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Административный ответчик в налоговую инспекцию 30.04.2021 была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой был рассчитан налог на сумму авансовых платежей за 1 квартал 2020 года в размере 54142 руб., за полугодие 2020 года в размере 45142 руб., за 9 месяцев 2020 года в размере 53356 руб., за налоговый период 2020 года в размере 30127 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанных налогов на доходы физических лиц за 2020 год инспекцией налогоплательщику направлено через Личный кабинет налогоплательщика 07.10.2021 требование № 32382 от 04.10.2021 об уплате в срок до 09.11.2021 указанной задолженности и пени в размере 2 279,07 руб. за период с 15.072021 по 03.10.2021, которое в срок, установленный налоговым органом, исполнено не было.

Также установлено, что исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с п.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают :1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов в порядке ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что Сажин В.В., являющийся ..., имеет задолженность по уплате страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 8406,38 руб.

В связи с несвоевременным и не в полном объеме исполнением обязанности по уплате страховых взносов административным истцом начислены пени на недоимку по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование – 21,58 руб. за период с 02.07.2021 по 15.07.2021.

В адрес административного ответчика направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № 25799 от 16.07.2021 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год с учетом переплаты в размере 8406, 38 руб. и пени в срок не позднее 20.08.2021. требование не исполнено, при этом с учетом переплат размер пени составил 15,73 руб.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

08.12.2021 налоговый орган обратился к мировому судье Петрозаводского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Сажина В.В. о взыскании задолженности перед бюджетом в общем размере 142 314, 18 руб.

Определением мирового судьи Петрозаводского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми от 20.12.20214 отменен судебный приказ от 15.12.2021 о взыскании с Сажина В.В. о взыскании указанной задолженности.

21.01.2022 налоговый орган обратился в Сыктывкарский городской суд с настоящим административным исковым заявлением.

Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик доказательств уплаты недоимки в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки и пени произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок и сроки досудебного урегулирования спора налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4046,28 руб.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми к Сажину Валерию Васильевичу о взыскании задолженности перед бюджетом по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми с Сажина Валерия Васильевича, зарегистрированного по адресу: г...., задолженность перед бюджетом по обязательным платежам в общем размере 142 314 (сто сорок две тысячи триста четырнадцать) рублей 18 копеек, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2020 года в размере 54142 руб., за полугодие 2020 года в размере 45142 руб., за 9 месяцев 2020 года в размере 2202 руб., за налоговый период 2020 года в размере 30127 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за период с 15.07.2021 по 03.10.2021 в размере 2279,07 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год размере 8406, 38 руб., пени за период с 02.07.2021 по 15.07.2021 в размере 15,73 руб.

Взыскать с Сажина Валерия Васильевича, зарегистрированного по адресу: г...., в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 4046 (четыре тысячи сорок шесть) рублей 28 копеек.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья И.С. Мишарина