Решение по делу № 2а-2082/2019 от 18.07.2019

Дело №2а- 2082/2019

УИД42RS0002-01-2019-002649-65

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Белово Кемеровской области 15 октября 2019 года

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Логвиненко О.А.,

при секретаре Грунтовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет.

Заявленные исковые требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ ООО «Форвард» предоставило в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ, а именно: справку № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 о доходах за 2017 год.

Согласно сведений представленных ООО «Форвард», административный ответчик получил в 2016 году от ООО «Форвард» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 17622,17 рублей. Сумма исчисленного налога составила 6168 рублей, сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 6168 рублей.

В 2017 году административный ответчик получил от ООО «Форвард» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 20335,75 руб. Сумма исчисленного налога составила 7118 рублей, сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 7118 рублей.

В пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, производят исчисление и уплату налога, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НКРФ.

Пунктами 6 и 7 ст.228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016-2017гг., налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направлено почтой.

На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Беловского городского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа. Однако данное определение не является препятствием для обращения в суд с исковым заявлением по тем же самым основаниям, предмету, к тому же ответчику.

На основании изложенного, в соответствии со ст. ст. 31,48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. ст. 1, 19, 22, 125, 126, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес> просит:

1. Принять административное исковое заявление к производству.

2. Взыскать со ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017гг., в размере 13286 руб.в доход государства.

К участию в деле заинтересованным лицом привлечено Общество с ограниченной ответственностью «Форвард», о чем постановлено определение суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания уведомлялась надлежащим образом, судебное извещение возвратилось в адрес суда за истечением срока хранения. В материалах дела имеются возражения на административное исковое заявление, согласно которым административный ответчик административные исковые требования не признает.

В силу ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Представитель заинтересованного лица ООО «Форвард» в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 13 ч. 1 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

Частью 1 ст. 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно части 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 226 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате сумм НДФЛ возложена на организацию, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил налог (налоговый агент).

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

Пунктом 72 статьи 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения, о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, освобождаются от налогообложения, за исключением доходов, полученных: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Из подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ следует, что доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно справке о доходах физического лица форма 2-НДФЛ за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в 2016 году получен доход (код дохода 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей») от ООО «Форвард» в размере 17622,17 руб., сумма исчисленного налога составила 6168 рублей, но не была удержана налоговым агентом.

Согласно справке о доходах физического лица форма 2-НДФЛ за 2017 года № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в 2017 году получен доход (код дохода 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей») от ООО «Форвард» (налоговый агент) в размере 20335,75 руб., сумма исчисленного налога составила 7118 рублей, но не была удержана налоговым агентом.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный законом срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст.69, 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование об уплате налога № с суммой недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 13286 руб., со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из доводов административного искового заявления и не оспорено административным ответчиком в ходе судебного разбирательства, до настоящего времени сумма налога не оплачена.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено в судебном заседании, требования № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлены административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с должника ФИО1 МИ ФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, что следует из определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, представленного в материалы дела. Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ, то есть, установленный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд с требованием к ответчику о взыскании суммы налога на доходы физических лиц, административным истцом не пропущен.

Таким образом, на основании изложенного, суд считает, что на административного ответчика была возложена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, которую он своевременно не исполнил, и приходит к выводу о том, что административный иск МИ ФНС № по <адрес> о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 г.г. в размере 13286 руб. подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика ФИО1 о несогласии с данными представленными налоговым агентом ООО «Форвард», суд находит несостоятельными, поскольку в случае несогласия с данными, содержащимися в справке по форме 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом в налоговый орган, налогоплательщик был вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту о представлении в налоговый орган по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, сведений о таком обращении административного ответчика к налоговому агенту материалы дела не содержат, представленная истцом справка по форме 2 – НДФЛ ФИО1 не оспорена.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь 178-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш ИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы в размере 13286 (тринадцать тысяч двести восемьдесят шесть) рублей 00 копеек, которые перечислить на расчетный счет: 40№,

ИНН: 4202007359 УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>)

Банк ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>

БИК: 043207001

ОКТМО: 32707000

КБК НДФЛ: 18№.

Взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня со дня принятия мотивированного решения ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.А. Логвиненко