Решение по делу № 2а-1379/2017 от 31.07.2017

Дело № 2а-1379/2017 Мотивированное решение составлено 25 октября 2017 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2017 года город Ярославль

Красноперекопский районный суд города Ярославля в составе судьи Красноперовой И.Г.,

при секретаре Разживиной А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Киселева Ильи Александровича к Государственному учреждению – УПФР в г.Ярославле и Государственному учреждению – Отделению ПФР по Ярославской области о признании незаконным и отмене решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, о перерасчете страховых взносов, о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов,

лица, участвующие в деле: административный истец – Киселев И.А. и его представитель по устному ходатайству Тахмазов Э.Ш., а также представитель УПФР в г.Ярославле по доверенности Смолякова Н.В. – участвовали в судебном заседании, административный ответчик ОПФР по Ярославской области и заинтересованное лицо ИФНС по Дзержинскому району г.Ярославля представили письменные ходатайства о рассмотрении дела в отсутствие своих представителей;

У с т а н о в и л:

Киселев И.А. обратился в суд с административным иском, с учетом уточнения, к УПФР в г.Ярославле и Отделению ПФР по Ярославской области о признании незаконным и отмене решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, о перерасчете страховых взносов, о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов.

В обоснование требований указано о том, что Киселев И.А., используя общий режим налогообложения, представил в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию по НДФЛ, форма 3-НДФЛ, за 2015 год. В соответствии с представленной декларацией ИП Киселев И.А. получил доход на сумму СУММА ОБЕЗЛИЧЕНА. Киселевым И.А. были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере СУММА ОБЕЗЛИЧЕНА как страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П «По делу о проверке конституционности п. 1 ч. 8 ст. 14 ФЗ «О страховых взносах...» доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем.

Киселевым И.А. базой для исчисления суммы страховых взносов ошибочно использовалась сумма полученных доходов, не уменьшенная на сумму фактически произведенных расходов, в связи с чем административным истцом была излишне уплачена сумма страховых взносов, по мнению истца, с учетом уточнения, в размере 131 944руб. 88коп.

23.06.2017г. Киселев И.А. обратился в УПФР в г. Ярославле с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, пеней и штрафов в размере 113 334руб. 08коп. 18.07.2017г. административным истцом было получено уведомление УПФР в г. Ярославле № 174 от 11.07.2017г., которым УПФР уведомило Киселева И.А. о том, что на

основании ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Государственным учреждением – Отделением ПФР по ЯО 10.07.2017г. принято решение № 246 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2017 года, в размере 113 334руб. 08коп.

Киселев И.А., с учетом уточнения, просит признать незаконным и отменить решение Отделения ПФР по Ярославской области от 10.07.2017г. № 246 об отказе в проведении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов; обязать надлежащего административного ответчика произвести перерасчет страховых взносов Киселева И.А. за 2015 год с учетом фактически понесенных расходов; обязать надлежащего ответчика возвратить Киселеву И.А. сумму излишне уплаченных страховых взносов в размере 131 994руб. 88коп.

В соответствии с ч. 3 ст. 43 КАС РФ к участию в деле в качестве соответчика привлечено ОПФР по Ярославской области, в соответствии со ст. 47 КАС РФ в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля.

Все лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Административный истец Киселев И.А., участвующий в судебном заседании с представителем по устному ходатайству Тахмазовым Э.Ш., поддержал свои требования с учетом уточнения, поступившего в суд 09.10.2017г. Также пояснили о том, что Киселев И.А. прекратил предпринимательскую деятельность в апреле 2017г., в 2017 году предпринимательская деятельность Киселевым И.А. уже не велась. В октябре 2017 года Киселев И.А. в налоговом органе взял справку об отсутствии задолженности по страховым взносам и 11.10.2017г. повторно обратился в УПФР в г. Ярославле с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, приложив к заявлению указанную справку. Копия заявления с отметкой УПФР в г. Ярославле о приеме заявления 11.10.2017г., по ходатайству стороны административного истца, приобщена к материалам дела. Денежные средства на день рассмотрения дела Киселеву И.А. не возращены.

Представитель административного ответчика УПФР в г. Ярославле по доверенности Смолякова Н.В. в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, в том числе по уточненным требованиям. Считает, что требования Киселева И.А. на сегодняшний день являются не актуальными, в настоящее время ведется работа по возврату Киселеву И.А. излишне уплаченных сумм страховых взносов. Управлением произведен перерасчет страховых взносов, Отделением ПФР по ЯО принято решение о возврате Киселеву И.А. сумм излишне уплаченных страховых взносов, денежные средства на основании решения ОПФР будут возвращены Киселеву И.А. налоговым органом. Надлежащих документов об этом в суд не представила. Полагала, что административный истец должен отказаться от поддержания административного иска, вопрос будет решен во внесудебном порядке.

Административный ответчик ОПФР по Ярославской области в письменных возражениях на административный иск от 13.10.2017г. указал, что с 01.01.2010г. по 31.12.2016г. за Пенсионным фондом РФ были закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 30.06.2017г. в Управление поступило заявление Киселева И.А. о возврате излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года), в сумме 113 334 руб. 08 копеек. В ходе рассмотрения заявления было установлено, что у Киселева И.А. имеется задолженность по страховым взносам в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленным с суммы дохода плательщика, не превышающей предельной величины дохода), в размере СУММА ОБЕЗЛИЧЕНА и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, поступающим от плательщиков, зачисляемым в бюджет ФФОМС, в размере СУММА ОБЕЗЛИЧЕНА. Согласно ч. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года. В соответствии с ч. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ отделением ПФР по ЯО было принято решение от 10.07.2017г. № 246 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств, о чем Киселеву И.А. сообщено УПФР в г. Ярославле уведомлением от 11.07.2017 № 174. А 20.09.2017г. Управлением произведен перерасчет страховых взносов за 2015 год, с учетом фактически понесенных Киселевым И.А расходов. По состоянию на 13.10.2017г. задолженность административным истцом погашена. Киселев И.А. вправе вновь обратиться в Управление с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года. При этом в целях подтверждения погашения задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, должен представить справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам или справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов. Указанные справки на основании ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны представить административному истцу по его запросу. ОПФР по ЯО считает требования Киселева И.А. незаконными, необоснованными и не подлежащими удовлетворению, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Заинтересованное лицо - инспекция ФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля представила в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя; на запрос суда представила заверенную копию налоговой декларации Киселева И.А. формы 3-НДФЛ за 2015 год.

Суд, с учетом мнения участников судебного заседания, рассмотрел административное дело в соответствии со статьей 150 КАС РФ при имеющейся явке лиц, участвующих в деле.

Заслушав административного истца и его представителя, поддержавших свои уточненные требования в полном объеме, возражения представителя административного ответчика, огласив письменные возражения второго административного ответчика, ходатайство заинтересованного лица; исследовав письменные материалы административного дела, оценив все представленные по административному делу доказательства в их достаточной для разрешения дела совокупности и взаимосвязи, суд пришел к выводу о том, что требования административного истца являются частично законными и обоснованными, подлежат частичному удовлетворению.

Административный истец требует судебной защиты в настоящем административном деле.

По делу следует, что Киселев И.А. 02.03.2015г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя; 05.04.2017г. статус индивидуального предпринимателя прекращен, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 17.10.2017г..

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 ФЗ от 24.07.2009г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017г., индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 14 Федерального закона от 24.07.2009г. N 212-ФЗ такие лица уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 данной статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. N 212-ФЗ предусмотрено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 которой определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 N 27-П, для целей исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты указанного налога.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, представленной Киселевым И.А. в ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля 13.04.2016г., налоговая база для исчисления налога составляет СУММА ОБЕЗЛИЧЕНА. Таким образом, сумма страховых взносов за 2015 год должна быть исчислена исходя из дохода в сумме СУММА ОБЕЗЛИЧЕНА, а не с суммы полученных доходов в размере СУММА ОБЕЗЛИЧЕНА, как ошибочно произведено Киселевым И.А. Факт перечисления Киселевым И.А. в УФК по ЯО (для ОПФР по ЯО) СУММА ОБЕЗЛИЧЕНА в счет уплаты страховых взносов в фиксированном размере, исчисленных с сумму дохода СУММА ОБЕЗЛИЧЕНА, подтверждается платежным поручением № 1642 от 25.03.2016г. и приходным кассовым ордером № 0001239 от 25.03.2016г. (оригиналы на л.д. 8,9).

Переплата страховых взносов у административного истца имеется, что не оспаривается административными ответчиками. 20.09.2017г. Управлением произведен перерасчет страховых взносов за 2015 год, с учетом фактически понесенных Киселевым И.А расходов. По состоянию на 13.10.2017г. задолженность административным истцом погашена. В настоящее время ведется работа по возврату Киселеву И.А. излишне уплаченных сумм страховых взносов, о чем пояснил в судебном заседании представитель УПФР, однако решения о возврате какой-либо суммы взносов на день рассмотрения дела административными ответчиками не принято. Доказательств обратному не представлено.

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. В случае, если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком страховых взносов уточненного расчета, указанный в части 1 настоящей статьи срок исчисляется со дня завершения органом Пенсионного фонда РФ, органом Фонда социального страхования РФ камеральной проверки указанного расчета. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда РФ, орган Фонда социального страхования РФ направляют его в соответствующий налоговый орган.

С учетом изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению в части признания незаконным и отмене решения Отделения ПФР по ЯО от 10.07.2017г. № 246 об отказе в проведении возврата Киселеву И.А. сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, а также в части возложения на надлежащих административных ответчиков по делу - Государственные учреждения – УПФР в г.Ярославле и ОПФР по Ярославской области обязанности в соответствии с их компетенцией произвести перерасчет страховых взносов Киселева И.А. для возврата излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов согласно его заявлению от 23.06.2017 года.

Спора непосредственно о размере страховых взносов, подлежащих возврату, не установлено при разбирательстве дела.

Требования административного истца в части возврата непосредственно по судебному решению суммы излишне уплаченных страховых взносов удовлетворению не подлежат по указанным выше основаниям, такие требования сами по себе являются заявленными излишне, преждевременно.

При таких обстоятельствах в совокупности, административный иск подлежит частичному удовлетворению. Оснований для иного вывода не имеется.

Руководствуясь статьями 6-15, 150, 152, 174, 175-180, 219, 222, 227-228 КАС РФ, суд

Р е ш и л:

Признать незаконным и отменить решение Государственного учреждения – Отделения ПФР по Ярославской области от 10.07.2017г. № 246 об отказе в проведении возврата Киселеву Илье Александровичу сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, о котором сообщено Киселеву И.А. уведомлением Государственного учреждения – УПФР в г.Ярославле от 11.07.2017г. № 174.

Обязать административных ответчиков: Государственные учреждения – УПФР в г.Ярославле и ОПФР по Ярославской области в соответствии с их компетенцией в порядке статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», произвести перерасчет страховых взносов Киселева Ильи Александровича для возврата излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов согласно его заявлению от 23.06.2017 года.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение суда по административному делу может быть обжаловано в порядке главы 34 Кодекса административного судопроизводства РФ в Ярославский областной суд через Красноперекопский районный суд города Ярославля в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья И.Г. Красноперова