Решение от 15.04.2021 по делу № 2а-243/2021 от 03.03.2021

Дело № 2а-243/2021

УИД 22RS0037-01-2021-000277-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2021 года                          с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Полуниной О.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Алтайскому краю к Чернову С. В. о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за 2018 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС <номер> России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Чернову С.В. о взыскании недоимки за 2018 год по транспортному налогу в сумме 2875 руб., пени в сумме 42 руб. 22 коп., по земельному налогу в сумме 757 руб., пени в сумме 11 руб. 11 коп., по налогу на имущество физических лиц в сумме 53 руб., пени в сумме 78 коп., всего в общей сумме 3739 руб. 11 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что Чернов С.В. является собственником: транспортных средств - автомобиля <...>, 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак <...>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля <...> 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак <...>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; недвижимого имущества – квартиры, общей площадью 32,10 кв.м., расположенной по адресу: <адрес> кадастровый <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; индивидуального жилого дома, общей площадью 81,4 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> кадастровый <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, площадью 1286 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>. 37, кадастровый <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер> и требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность по налогам в полном объеме не погашена. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов административному ответчику начислены пени в указанных выше суммах.

Административный истец своевременно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

Копия административного иска вручена Чернову С.В. ДД.ММ.ГГГГ.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный административный иск принят к производству суда. Поскольку общая сумма задолженности по налоговым платежам и санкциям не превысила 20000 руб., было определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлены сроки для представления доказательств и возражений до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ.

Копия определения от ДД.ММ.ГГГГ вручена МИФНС №7 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику Чернову С.В. копия определения от ДД.ММ.ГГГГ направлена заказным письмом по месту жительства: <адрес>, вручена ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика Чернова С.В. поступили возражения, в которых он указал, что налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 53 руб., пени 78 коп. оплачен ДД.ММ.ГГГГ по квитанции <номер> от ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог в размере 757 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ по квитанции 384481 от ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог начисляется истцом на транспортные средства, которые никогда не значились на учете на его имя. ДД.ММ.ГГГГ он обращался в МИФНС № 7 по Алтайскому краю с заявлением о перерасчете транспортного налога в связи с недостоверными сведениями, но ответа не получил. Просил суд отказать в удовлетворении требований истца.

Административный ответчик МИФНС № 7 по Алтайскому краю представил заявление о частичном отказе от административных исковых требований в части взыскания транспортного налога в размере 757 руб., налога на имущество физических лиц в размере 53 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,78 руб., пени по земельному налогу в размере 11,11 руб., в этой части производство по делу прекращено определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав представленные документы, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 данного Кодекса, и приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются транспортные средства, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. Для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. налоговая ставка составляет 20 рублей.

В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом в силу статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, по сведениям РЭО ГИБДД МО МВД России «Павловский» за Черновым С.В. были зарегистрированы: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль <...>, государственный регистрационный знак <...>, мощность двигателя 140 л.с.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль <...>, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак <...> мощность двигателя 145 л.с.

С учетом имеющихся у налогового органа сведений о мощности двигателя, установленной налоговой ставке и периода владения транспортными средствами, налоговым органом был исчислен к уплате транспортный налог за 2018 год на указанные выше автомобили:

на автомобиль <...> - 700 руб. ((140 х 20 х 3)/12),

на автомобиль <...> - 2175 руб. ((145 х 20 х 9)/12).

Расчет проверен судом и является верным.

По сведениям ФГБУ «ФКП Росреестра» по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ ответчику принадлежит земельный участок под индивидуальным жилым домом, расположенный по адресу: <адрес>.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> «О введении земельного налога на территории муниципального образования Павловский сельсовет <адрес>» налоговая ставка в отношении земельных участков данной категории установлена равной 0,3 %.

Земельный налог за 2018 год в отношении вышеуказанного земельного участка правильно исчислен налоговым органом из кадастровой стоимости и периода владения имуществом и составил 757 руб. (504819 х 0,3/ х 6 х 1)/12.

Своевременно, с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер> с расчетом транспортного, земельного налога за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, Чернову С.В. было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, срок в котором установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктами 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, налоговым органом на недоимку по транспортному налогу начислены пени исходя из 1/300 действующей на тот момент ставки Центрального Банка России за каждый календарный день просрочки: за 2018 год за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в сумме 42 руб. 22 коп.

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку вышеуказанное требование на уплату недоимки содержало сведения о пенях, начисленных на момент их составления, размер пеней рассчитан верно.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации до 29.12.2020).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В установленный законом срок налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Чернова С.В. недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 4564 руб. 47 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Павловского района Алтайского края был вынесен судебный приказ о взыскании с Чернова С.В. заявленной задолженности.

В связи с возражениями должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ, в пределах срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган обратился с данным административным исковым заявлением, что свидетельствует о соблюдении административным истцом порядка взыскания недоимки по налогам и пеням за 2018 год.

В связи с оплатой административным ответчиком недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 53 руб., пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,78 руб. и пеней земельному налогу в сумме 11 руб. 11 коп., что подтверждается представленным чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, административным ответчиком заявлено об отказе от требований о взыскании указанного налога и пеней.

Из представленного ответчиком чека по операции Сбербанк-онлайн от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на сумму 757 руб. следует, что платеж произведен в погашение транспортного налога за 2018 год по КБК <номер>.

Таким образом, административным истцом было заявлено о частичном отказе от требований о взыскании транспортного налога на сумму 757 руб.

Доказательств уплаты задолженности в полном объеме административный ответчик не представил. Его доводы о том, что транспортный налог начислен на не принадлежащие ему транспортные средства, опровергается сведениями ГИБДД МО МВД России «Павловский».

При установленных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с Чернова С.В. недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2118 руб. (2875 руб. - 757 руб.), пени в сумме 42 руб. 22 коп., недоимки по земельному налогу в сумме 757 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с Чернова С.В. в бюджет муниципального образования Павловский район Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 2118 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 42 ░░░. 22 ░░░., ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 757 ░░░., ░░░░░ ░░░░░░░░ 2917 ░░░. 22 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░░░░, ░░░ ░ ░░░░ ░░. 294.1 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 4 ░░░░░ 1 ░░░░░░ 310 ░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░                               ░.░. ░░░░░░░░