Решение по делу № 2а-3496/2021 от 10.08.2021

Дело <№>а-3496/2021

29RS0<№>-43 <Дата>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

Ломоносовский районный суд г.Архангельска в составе:

председательствующего по делу судьи Кочиной Ж.С.,

при секретаре судебного заседания Паюсовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к Воробьевой М. Т. о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц, транспортного налога, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу <***> обратилась в суд с административным иском к Воробьевой М.Т. о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц, транспортного налога, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщику принадлежит легковой автомобиль Киа «<***>», государственный регистрационный знак <***>, VIN <№>, 2006 года выпуска, регистрация права с 00 часов 00 минут <Дата>. Кроме того, в налоговый орган налоговым агентом – обществом с ограниченной ответственностью «Росгосстрах» представлена справка о доходах физического лица формы 2-НДФЛ от <Дата> в отношении Воробьевой М.Т., которой в 2015 году получен доход в размере 8 184 рубля, сумма налога, начисленная и не удержанная налоговым агентом, составила 1 064 рубля.

Налоговым органом выставлены требования:

- от <Дата> <№> об уплате налога на доходы физических лиц в размере 1 064 рубля за 2015 год, уплаченного <Дата>, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 45 рублей 85 копеек за период с 16 июля по <Дата>,

- от <Дата> <№> об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 1 358 рублей, уплаченного <Дата>, пени на недоимку по транспортному налогу в размере 29 рублей 88 копеек за период с <Дата> по <Дата>,

- от <Дата> <№> об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц от 2015 года за период с <Дата> по <Дата> в размере 40 рублей 80 копеек,

- от <Дата> <№> об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 1 358 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу в размере 30 рублей 38 копеек за период с <Дата> по <Дата>,

- от <Дата> <№> об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1 358 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу в размере 4 рубля 41 копейки за период с <Дата> по <Дата>.

Налоговым органом должнику были начислены налоги и направлено налоговое уведомление. Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки уплаты налога. В порядке ст.ст.69,70 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога. До настоящего времени задолженность по налогу, пени не уплачены.

Просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц, в размере 86 рублей 65 копеек за период с <Дата> по <Дата>, транспортный налог в размере 2 716 рублей за 2016-2017 годы, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 64 рубля 67 копеек, в том числе: в размере 29 рублей 88 копеек за период с <Дата> по <Дата>, в размере 30 рублей 38 копеек за период с <Дата> по <Дата>, в размере 04 рубля 41 копейки за период с 04 по <Дата>.

В судебное заседание стороны не явились. По определению суда в соответствии со ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон, поскольку их явка не является обязательной и не признана судом обязательной.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Система налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании, налогоплательщику принадлежит легковой автомобиль Киа «<***>», государственный регистрационный знак <***>, VIN <№>, 2006 года выпуска, регистрация права с 00 часов 00 минут <Дата>. Кроме того, в налоговый орган налоговым агентом – обществом с ограниченной ответственностью «Росгосстрах» представлена справка о доходах физического лица формы 2-НДФЛ от <Дата> в отношении Воробьевой М.Т., которой в 2015 году получен доход в размере 8 184 рубля, сумма налога, начисленная и не удержанная налоговым агентом, составила 1 064 рубля.

Законом Архангельской области от <Дата> <№>-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон «О транспортном налоге») транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

Ставки транспортного налога в соответствии со ст. 1 Закона «О транспортном налоге» установлены в зависимости от мощности двигателя.

В силу положений ст. 2 Закона «О транспортном налоге» уплата транспортного налога производится в наличной или безналичной форме в соответствии с пунктом 4 статьи 58 НК РФ налогоплательщиками, являющимися физическими лицами - не позднее 2 ноября, а в последующем 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Правила регистрации автомототранспортных средств в Государственной инспекции безопасности дорожного движения утверждены Приказом МВД России от <Дата> <№> (зарегистрирован в Минюсте России <Дата> <№>).

В соответствии с п.1 ст. 206 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится, в частности вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В силу положений п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 225 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В силу п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 НК РФ определено, что исчисление и уплату налога производят физические лица физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В целях реализации задач налогового контроля, налоговые органы подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ наделены правом исчисления налогов расчетным путем. При этом определение сумм налога расчетным путем допускается в исключительных случаях, а именно при создании действиями (бездействием) налогоплательщика невозможности исчислить налог в установленном законом порядке, в том числе в случае непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц, транспортного налога, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ).

По смыслу п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда РФ от <Дата> <№> "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Судом установлено, что в порядке ст.ст.69,70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования:

- от <Дата> <№> об уплате налога на доходы физических лиц в размере 1 064 рубля за 2015 год, уплаченного <Дата>, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 45 рублей 85 копеек за период с 16 июля по <Дата>,

- от <Дата> <№> об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 1 358 рублей, уплаченного <Дата>, пени на недоимку по транспортному налогу в размере 29 рублей 88 копеек за период с <Дата> по <Дата>,

- от <Дата> <№> об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц от 2015 года за период с <Дата> по <Дата> в размере 40 рублей 80 копеек,

- от <Дата> <№> об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 1 358 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу в размере 30 рублей 38 копеек за период с <Дата> по <Дата>,

- от <Дата> <№> об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1 358 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу в размере 4 рубля 41 копейки за период с <Дата> по <Дата>.

Судебный приказ по делу <№>а-<***> по заявлению ИФНС России по г.<***> о взыскании с Воробьевой М.Т. недоимки по транспортному налогу, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу, на недоимку по налогу на доходы физических лиц, отменен <Дата>.

Административный иск поступил в суд <Дата>, следовательно, срок для взыскания налога, пени не пропущен, административное исковое заявление подано в суд в установленный законом срок.

На основании п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В данном случае административный ответчик не представил суду каких-либо возражений по существу заявленных требований, доказательств уплаты денежной суммы, указанной в исковом заявлении, или контррасчета данной суммы.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Расчет задолженности судом проверен и признан правильным, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, в соответствии со ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. <***> к Воробьевой М. Т. о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц, транспортного налога, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с Воробьевой М. Т., зарегистрированной по адресу: г.Архангельск, ... (ИНН <***>), пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц, в размере 86 рублей 65 копеек за период с <Дата> по <Дата>, транспортный налог в размере 2 716 рублей за 2016-2017 годы, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 64 рубля 67 копеек, в том числе: в размере 29 рублей 88 копеек за период с <Дата> по <Дата>, в размере 30 рублей 38 копеек за период с <Дата> по <Дата>, в размере 04 рубля 41 копейки за период с 04 по <Дата>, всего взыскать 2 867 (Две тысячи шестьдесят восемь) рублей 31 копейку, с перечислением взысканных сумм на отделение <***>

Взыскать с Воробьевой М. Т. (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: г.Архангельск, ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ж.С. Кочина