Решение по делу № 12-812/2021 от 23.09.2021

Дело № 12-812/2021

№

Р Е Ш Е Н И Е

07 декабря 2021 года                                                          Санкт-Петербург

Судья Петроградского районного суда Санкт-Петербурга Медведева Е.В.,

с участием защитника <ФИО>4,

рассмотрев материалы дела об административном правонарушении по жалобе защитника по доверенности <ФИО>4 на постановление и.о. заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №25 по Санкт-Петербургу <ФИО>5 № от 07.09.2021 в отношении

Поляковой Людмилы Александровны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, генерального директора ООО «Индустриальные и морские проекты», юридический адрес: г. Санкт-Петербург, Петровская коса, д.1, к.1, лит.Р, пом. 25Н, офис 3,

привлеченной к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением по делу об административном правонарушении № и.о. заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №25 по Санкт-Петербургу <ФИО>5 от 07.09.2021 года Полякова Л.А., генеральный директор ООО «Индустриальные и морские проекты», привлечена к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, и подвергнута наказанию в виде штрафа в размере 20000 рублей.

При этом установлено, что по результатам проверки соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования (акт проверки от 12.01.2020 года №), проведенной МИФНС России №25 по Санкт-Петербургу установлено, что Общество нарушило требования ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон №173-ФЗ), осуществив валютную операцию по зачислению денежных средств на счет в банке, расположенный за пределами Российской Федерации, поступивших от нерезидентов по основаниям, не соответствующим требованиям валютного законодательства Российской Федерации, при следующих обстоятельствах.

14.10.2016 года участником Общества – компанией с ограниченной ответственностью «Помар энтерпрайзис лимитед» (Республика Кипр) и Поляковой Л.А. принято решение о создании филиала в Германии (протокол внеочередного общего собрания участников от 14.10.2016).

02.02.2017 года ООО «ИМПРО» открыт счёт №DE77№ в Commerzbank FG (Германия), о чём Общество уведомило налоговый орган по месту регистрации.

По результатам анализа отчётов о движении денежных средств по указанному счёту установлено, что Обществом осуществлялись операции по зачислению средств, поступивших от нерезидентов; часть зачисленных сумм отражалась в отчёте по коду валютных операций 12050 «Расчёты нерезидента в пользу резидента за товары, продаваемые за пределами Российской Федерации без их ввоза на территорию Российской Федерации, за исключением расчётов по кодам 22110, 22210, 22300».

В соответствии с представленными Обществом банковскими выписками операций по счёту № в Commerzbank FG (Германия) на указанный счёт поступили денежные средства в евро от нерезидента по следующим основаниям платежа:

дата платежа – 16.03.2020; контрагент – GIETECH GMBH; сумма в евро – 5892,03, основания к платежу – № (дата нарушения – 16.03.2020, курс ЦБ РФ на дату платежа 81,8610; сумма в рублях – 482327,47).

Согласно документам, представленным Обществом и являющимися основаниями к зачислению средств, а также в соответствии с полученными прояснениями, установлено, что зачисление денежных средств на счёт Общества произошло по договору, заключенному с нерезидентом, в счёт оплаты за товары, которые не пересекали границу Российской Федерации.

Операция по зачислению денежных средств на счёт ООО «ИМПРО» № в Commerzbank FG (Германия), поступивших от нерезидентов в оплату за проданные товары по договорам, не относящимся с внешнеторговым сделкам, не входит в перечень разрешенных операций по зачислению денежных средств на счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Таким образом, Общество в нарушение ст.12 и ч.2 ст.14 Закона №174-ФЗ осуществило валютную операцию по зачислению денежных средств на счёт в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, поступивших от нерезидента по основаниям, не соответствующим требованиям валютного законодательства, что свидетельствует о совершении Обществом незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

На указанное постановление защитником <ФИО>4 подана жалоба, в которой он указывает, что событие правонарушения отсутствует, поскольку на основании ч.5 ст.12, п.1 ч.2 ст.19 Закона №173-ФЗ ООО «ИМПРО» вправе зачислять денежные средства на счет, который предназначен для погашения кредитной задолженности по договору займа от 05.12.2019 года, заключенного на срок свыше двух лет с ООО «ПОМАР ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД», зарегистрированной по законодательству Республики Кипр, которое является государством, входящим в Перечень государств, утвержденный Приказом ФНС России от 21.11.2019 №ММВ-7-17/582@, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. В случае установление состава административного правонарушения имеются основания для применения ст.2.9 КоАП РФ или замены назначенного наказания на предупреждение, поскольку действиями Поляковой Л.А. существенного вреда охраняемым законом общественным правоотношениям не причинено, к ответственности она ранее привлечена не была. В настоящее время прослеживается тенденция в облегчении требований валютного законодательства, среди прочего, с 01.07.2021 года резидентам разрешено напрямую зачислять на зарубежные счета денежные средства от нерезидентов по всем внешнеторговым договорам, за исключением случае сырьевого экспорта.

Полякова Л.А., извещавшаяся надлежащим образом о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явилась, направив защитников, в связи с чем суд рассматривает дело в её отсутствии.

Защитником <ФИО>4 в судебном заседании представлены письменные дополнения к жалобе с приложением пояснительных документов, а также пояснено, что доводы Общества и Поляковой Л.А. о том, что денежные средства, полученные от нерезидентов на вышеуказанный счёт использовались именно для погашения договора займа не опровергнуты инспекцией ни в настоящем деле, ни в арбитражном суде. Со своей стороны Обществом и Поляковой Л.А. представлены все документы и сведения, оформленные в виде таблице, из которых видно, что остаток денежных средств на счёте всегда был выше суммы, необходимый для очередного платежа по договору займа, которые производились поквартально. Для собственных целей Общество также использовало денежные средства, находящиеся на данном счете, но из других поступлений, о чем и свидетельствует всегда имеющийся остаток, достаточный для погашения займа. В действиях Поляковой Л.А. отсутствует состав административного правонарушения.

Допрошенная в качестве свидетеля главный специалист-эксперт МИФНС России №25 <ФИО>6 показала, что поддерживает ранее направленные в суд письменные возражения на жалобу. Рассмотрение по делу №А56-9327/2021 отложено. По мнению инспекции, оснований для освобождения Поляковой Л.А. от административной ответственности, в том числе по ст.2.9 КоАП РФ, не имеется.

Исследовав материалы дела и доводы жалобы, заслушав участников процесса, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются законность и обоснованность вынесенного постановления, судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

В силу положений ч.1 ст.23 Закона №1732-ФЗ органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право, среди прочего, проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Кроме того, органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (ч.2 ст.23 Закона №173-ФЗ).

Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.25 Закона №173-ФЗ).

Частью 1 ст.15.25 КоАП РФ установлена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, которое влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что обстоятельства совершения правонарушения установлены актом документарной проверки ООО «ИМПРО» от 12.01.2020 года №, проведенной с 11.01.2021 года по 12.01.2021 года, проверяемый период с 01.01.2019 по 30.04.2020, на основании поручения заместителя начальника Инспекции.

На основании указанного акта и представленных Обществом документов 05.04.2021 в отношении Поляковой Л.А. составлен протокол об административном правонарушении по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, а 07.09.2021 года вынесено вышеуказанное постановление о привлечении к административной ответственности.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 1.5 КоАП РФ, 51 Конституции РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу данного лица.

Частью 4 ст.12 Закона №173-ФЗ предусмотрено, что резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, денежные средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или с других своих счетов (с вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Положениями части 5 ст.12 Закона №173-ФЗ установлены исключения из указанного в части 4 правила, в том числе со ссылкой на пункты 1 - 3 и 6 части 2 статьи 19настоящего Закона.

В силу п.1 ч.2 ст.19 Закона №173-ФЗ резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации, среди прочего, при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации на счета юридических лиц - резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории Российской Федерации - в целях исполнения обязательств юридических лиц - резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ЕАЭС или с резидентами иностранных государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, на срок свыше двух лет.

ООО «ИМПРО» представлены не опровергнутые налоговом органом сведения о том, что валютная операция 16.03.2020 года зачисления денежных средств на счет № в Commerzbank FG (Германия), в связи с которой Общество привлечено к административной ответственности, была осуществлена в целях исполнения договора займа от 05.12.2019 года, заключенного с ООО «ПОМАР ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД», зарегистрированной по законодательству Республики Кипр, на срок свыше двух лет, копия которого приложена к жалобе.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что толкование положений ст. ст.12, 14, 19 Закона №173-ФЗ, как предусматривающих возможность реализации предусмотренного ч.2 ст.19 настоящего закона права только при осуществлении внешнеторговой деятельности необоснованно ущемляет права субъектов валютного регулирования, поскольку не содержит прямой ссылки на такое ограничение.

Кроме того, все сомнения в применении вышеуказанных норм закона в силу положений ст.1.5 КоАП РФ и Конституции РФ должны толковаться в пользу привлекаемого к ответственности лица.

Доводы защитника о том, что денежные средства от нерезидентов использовались для погашения займа, а исполнение иных обязательств осуществлялось из других средств, какими-либо конкретными сведениями и документами не опровергнуты.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в материалах дела не имеется бесспорных и достоверных доказательств вины должностного лица ООО «ИМПРО» Поляковой Л.А. в совершении административного правонарушения, в связи с чем постановление от 07.09.2021 года подлежит отмене, а производство по делу прекращению в связи с отсутствием в действиях Поляковой Л.А. состава административного правонарушения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.30.7 КоАП РФ, суд

РЕШИЛ:

Постановление по делу об административном правонарушении № и.о. заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №25 по Санкт-Петербургу <ФИО>5 от 07.09.2021 года о привлечении к административной ответственности Поляковой Людмилы Александровны по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, - отменить, производство по делу – прекратить на основании п.2 ч.1 ст.24.5 КоАП РФ, в связи с отсутствием состава административного правонарушения, жалобу защитника – удовлетворить.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение 10 суток со дня вручения или получения его копии.

Судья                                                                                       Е.В. Медведева