Решение по делу № 2-95/2015 (2-1633/2014;) от 09.12.2014

Дело № 2- 95/2015 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2015 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Шадриной Т.В., при секретаре Исаковой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Лысьва гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС № 6 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании налога, пени и штрафа,

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС № 6 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей, налоговых санкций за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> руб., по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме <данные изъяты>. Свои требования налоговая инспекция мотивирует тем, что с 26.04.2006 г. по 09.07.2013 ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность. В 2013 году в отношении ФИО2 налоговым органом была проведена налоговая проверка, по результатам которой было принято решение № 43 от 25.11.2013 года, которым помимо недоимок по НДС с ФИО5 взысканы пени в сумме <данные изъяты>., а также штрафы по ч. 1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., по ч. 1 ст. 119 НК РФ – <данные изъяты> руб. Впоследствии ФИО2 обжаловала вышеуказанное решение в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган. Решением заместителя руководителя Управления ФНС по Пермскому краю от 07.02.2014 апелляционная жалоба ФИО2 на решение Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю № 42 от 25.11.2013 оставлена без удовлетворения. 14.02.2014 года ФИО2 было выставлено требование об уплате налога в срок до 06.03.2014 года. В связи с невыполнением данной обязанности, налоговый орган 16.06.2014 года обратились к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 30.06.2014 года судебный приказ о взыскании задолженности по НДС, пеням и штрафу по заявлению ФИО2 был отменен. Поскольку ответчицей в течение длительного времени какие-либо действия по уплате имеющейся у нее задолженности не предпринимались, просят взыскать с нее указанные в заявлении суммы налога, пени и штрафа.

В судебном заседании представитель истца ФИО6 и ФИО7 заявленные требования поддержали по изложенным в заявлении основаниям.

Ответчица ФИО2 в судебном заседании пояснила, что она намерений уклоняться от уплаты налогов не имела, в настоящее время она нигде не работает, не осуществляет предпринимательскую деятельность, состоит на чете у врача кардиолога, нуждается в постоянном лечении.

Выслушав участников процесса, проверив материалы дела, суд считает требования налогового органа подлежащими удовлетворению в части.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В силу п.2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплаты ценными бумагами.

В силу п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3,6 -8 ст. 171 настоящего кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей предусмотренных настоящей статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке предусмотренном главой 21 НК РФ.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.п. 5-6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. 5-6 указанной статьи, не может являться основанием для отказа к вычету суммы налога, предъявленной продавцом (п.2 ст. 169 НК РФ).

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны содержаться необходимые сведения, перечисленные в п.5 ст. 169 НК РФ, в том числе наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя. В силу п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 с 26.04.2006 г. по 09.07.2013 г. осуществляла предпринимательскую деятельность и в соответствии со ст. 143 НК РФ являлась плательщиком налога на добавленную стоимость.

21.06.2013 г. ФИО2 представила в МРИ ФНС № 6 по ПК налоговую декларацию за 4 квартал 2010 года. По результатам налоговой проверки 28.06.2013 г. налоговым органом было принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. В ходе проведения данных мероприятий был установлен факт завышения ФИО2 сумм налогового вычета по хозяйственным операциям с контрагентами <данные изъяты>

В связи с чем, решением от 25.11.2013 года (л.д. 25-35) налоговым органом было произведено начисление ФИО2 налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей.

    Более того, указанным решением МРИ ФНС № 6 по ПК от 25.11.2013 г. ФИО2 в связи с несвоевременной уплатой НДС предъявлена к оплате сумма пени за период с момента установленного срока уплаты налога до вынесения решения, что соответствует ст. 75 НК РФ.

Также данным решением от 25.11.2013 года ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по ч. 1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., по ч. 1 ст. 119 НК РФ – <данные изъяты> руб.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

    Судом установлено, что ФИО2, не представив в налоговый орган декларацию и не исчислив самостоятельно налог с полученного в 4 квартале 2010 года дохода, допустила занижение налоговой базы и как следствие несвоевременную уплату НДС.

Налоговым кодексом РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налог в размере <данные изъяты> рублей не уплачен ответчиком и до настоящего времени, при установленном Налоговым кодексом РФ сроке уплаты не позднее 21.03.2011 года. Декларация в налоговый орган подана только 21.06.2013 г., в то время как срок ее подачи истек 20.01.2011 года.

Следовательно, привлечение ответчицы к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 и п.1 ст. 122 НК РФ произведено истцом обоснованно.

Законность указанного решения налогового органа подтверждена и решением Управления Федеральной налоговой службы по ПК от 07.02.2014 года.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В силу ст. 48 ГПК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 14.02.2014 года, т.е. в течение 20 дней с момента вступления решения МРИ ФНС № 6 от 25.11.2013 года законную силу, в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налога, пени штрафа в срок до 06.03.2014 года.

В связи с неисполнением данной обязанности, 16.06.2014 года МРИ ФНС № 6 обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа. 30.06.2014 года судебный приказ отменен по заявлению ФИО2 09.12.2014 года МРИ ФНС № 6 обратились с требованиями о взыскании с ФИО9 налога, пени и штрафа в исковом порядке.

Таким образом, в судебном заседании каких-либо нарушений в части установленных сроков для предъявления в суд требований о взыскании налогов, не установлено. Соответственно заявленные требования МРИ ФНС № 6 подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Налоговый кодекс РФ содержит открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 112). Такие обстоятельства устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Поскольку перечень смягчающих ответственность обстоятельств, приведенный в ст. 112 НК РФ, не является исчерпывающим, суд вправе признать и иные обстоятельства в качестве смягчающих ответственность.

Суд признает в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность ФИО8, совершение налогового правонарушения впервые. Также суд учитывает характер совершенного правонарушения, личность налогоплательщика, которая исходя из представленных медицинских документов, состоит на диспансерном учете у врача кардиолога с 14.10.2010 г.,

    Таким образом, учитывая наличие смягчающих ответственность обстоятельств, а также с учетом принципа соразмерности наказания характеру совершенного деяния, суд считает возможным уменьшить размер взыскиваемого штрафа по ч.1 ст. 119 НК РФ до <данные изъяты> руб., по ч.1 ст. 122 НК РФ до <данные изъяты> руб.

    В силу ст. 103 ГПК РФ с ответчицы подлежит взыскать государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.

    На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

    Взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 года в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты>., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей.

    Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

    Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья     (подпись)

Копия верна.

Судья: