Решение по делу № 2а-785/2021 от 28.01.2021

Дело № 2а-785/2021

(№ 47RS0011-01-2021-000307-22)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2021 года                                            г. Ломоносов

Ломоносовский районный суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Золотухиной А.В.,

при секретареВасильевой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению административного истца Артемьевой Ирины Владимировны к административному ответчику - Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Ленинградской области о признании числящейся за Артемьевой Ириной Владимировной задолженности по уплате земельного налога и пеням, образовавшуюся за период 2014-2015 годы безнадежной к взысканию, а обязанность Артемьевой Ирины Владимировны по уплате недоимки по земельному налогу и пеням, образовавшейся за период 2014-2015 годы прекращенной, об обязании административного ответчика исключить из Личного кабинета налогоплательщика сведения о наличии у Артемьевой Ирины Владимировнызадолженности по уплате земельного налога и пеней за период 2014-2015 годыпо состоянию на 01.01.2021 года,

УСТАНОВИЛ:

административный истец - Артемьева Ирина Владимировна обратилась в суд с административным исковым заявлением с учетом принятых уточненных требований кадминистративному ответчику - Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Ленинградской области о признании числящейся за Артемьевой Ириной Владимировной задолженности по уплате земельного налога и пеням, образовавшуюся за период 2014-2015 годы безнадежной к взысканию, а обязанность Артемьевой Ирины Владимировны по уплате недоимки по земельному налогу и пеням, образовавшейся за период 2014-2015 годы прекращенной, обязании административного ответчика исключить из Личного кабинета налогоплательщика сведения о наличии у Артемьевой Ирины Владимировнызадолженности по уплате земельного налога и пеней по состоянию на 01.01.2021 года.

Административный истец ссылается, что она является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 41300 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>.Согласно сведениям Личного кабинета налогоплательщика по состоянию на декабрь 2020 года у нее числилась недоимка по оплате земельного налога в размере 359.041,13рубль и пени 84.968,37 рублей Сведения о размере недоимки и пени постоянно меняются. На сайте «Гос.услуги» и в Личном кабинете налогоплательщика указаны разные суммы.Указывает что ей было направлено Требование из ФНС №8 по ЛО № 89172 от 28.10.2020 года на недоимку в сумме 87.838,00 рублей пени в сумме 2.676,27 рублей, где была указана общая числящаяся за ней задолженность в сумме 187.524,52 рубля, что08.01.2021 года в Личный кабинет ей было направлено еще Требование № 90165 от 22.12.2020 года на недоимку в сумме 298.800,00 рублей и пени в сумме 846,60 рублей с указанием общей числящаяся за ней задолженности в сумме 487.640,50 рублей, при этом указанные требования не содержат информации ни об объекте налогообложения, ни налоговой базе и применяемого коэффициента, ни периоде налогообложения. Утверждает, что за периоды 2016, 2017, 2018, 2019 годы налоги и пени оплачены ею в полном объеме в соответствии с судебными актами (судебными приказами) или налоговыми уведомлениями.Считает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания в судебном порядке недоимки по земельному налогу за более ранние периоды (2015 год и ранее), а также пени по налогам за эти периоды в связи с истечением предусмотренного законом срока для взыскания указанных платежей.

В судебном заседании представитель административного истца - Зайцева И.М., действующая на основании доверенности от 03.03.2019 года, выданной сроком 3 года без права передоверия полномочий другим лицам поддержала уточненные административные требования в полном объеме, просила их удовлетворить.

Представитель административного ответчика -Суравицкая Т.Ф., действующая на основании доверенности от 31.12.2020 года сроком по 31.12.2021 года возражала против удовлетворения заявленных требований.

В судебное заседание неявилась административный истец Артемьева И.В., о дате, месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении дела в связи с неявкой в суд не поступило.

На основании положений ст. 152 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица, извещенного о времени и месте проведения судебного заседания, о чем в материалах дела имеются доказательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

В силу п. 2 Приказа ФНС России от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@ (ред. от 09.03.2020) «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» недоимка и задолженность, указанные в пункте 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п.п. 5 п. 3 ст. 44 и п.п. 4 п. 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

    Из материалов дела усматривается и судом установлено, что Артемьева И.В. является собственником земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>, <адрес>

    Из отзыва административного ответчика усматривается, что в соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ налоговым органом с Артемьевой И.В. был исчислен земельный налог и отправлены уведомления за 2014 год в размере 136.081,61 рубль и направлено налоговое уведомление№320340 от 17.04.2015 года со сроком уплаты 01.10.2015 года, за 2015 год в размере 136.081,00 рубль и направлено налоговое уведомление № 76925753 от 29.07.2016 года со сроком уплаты 01.12.2016 года, за 2016 год в размере 136.081,00 рубль и направлено налоговое уведомление №46142810 от 06.08.2017 года со сроком уплаты 01.12.2017 года, за 2017 год в размере 136.081,00 рубль и направлено налоговое уведомление№26523325 от 14.07.2018 года со сроком уплаты 03.12.2018 года.

Согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка №117 от 31.03.2017 года с Артемьевой И.В. за период 2015 год взыскан земельный налог в размере 136.081,00 рубль и пени в размере 816,49 рублей (л.д. 12-13).

Исполнительное производство по данному судебному приказу окончено 20.12.2018 года в связи с оплатой Артемьевой И.В. данной задолженности (л.д. 14).

Согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка №117от 24.07.2018 годас Артемьевой И.В. за период 2016 год взыскан земельный налог в размере 136.081,00 рубль ипени в размере669,07 рублей (л.д. 15).

Исполнительное производство по данному судебному приказу окончено 20.02.2019 годав связи с оплатой Артемьевой И.В. данной задолженности (л.д. 16).

В связи с уточнением ставки и кадастровой стоимости земельного участка Артемьевой И.В. произведена доплата 26.12.2019 года в размере 223.919,00 рублей за период 2016 года.

Согласно ответа на судебный запрос в отношении Артемьевой И.В. мировым судьей судебного участка №117 был вынесен судебный приказ от 13.06.2017 года о взыскании с Артемьевой И.В. земельного налога за период 2014 год в размере 19.569,58 рублей.

Согласно справке, предоставленной из Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Ленинградской области от 04.06.2020 года № 03-23/03890 задолженность по земельному налогу у Артемьевой И.В. за период 2016, 2017 и 2018 годы отсутствует, что по состоянию на 01.06.2020 года у Артемьевой И.В. имеется непогашенная задолженность по земельному налогу в размере 359.041,13 рубль и пени 120.836,72 рублей за периоды – 2014 год – налог в размере 135.791,20 рубль, пени в размере 64.546,08 рублей и за 2015 год – налог в размере 223.249,93 рублей, пени в размере 56.290,64 рублей (л.д. 18).

Согласно справке, предоставленной из Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Ленинградской области от 18.03.2021 года № 03-09/101 задолженность по земельному налогу у Артемьевой И.В. за период 2016, 2017 и 2018 годы отсутствует, что по состоянию на 17.03.2021 год у Артемьевой И.В. имеется непогашенная задолженность по земельному налогу в размере 359.041,13 рубль и пени в размере 141.516,21 рублей.

Что касается первоначальных требований административного истца в части признания незаконными Требование из ФНС №8 по ЛО № 89172 от 28.10.2020 года на недоимку в сумме 87.838,00 рублей пени в сумме 2.676,27 рублей, и Требование № 90165 от 22.12.2020 года на недоимку в сумме 298.800,00 рублей и пени в сумме 846,60 рублей, с четом письменного сообщения из ФНС №8 по ЛО от 03.03.2021 года № 08-03/4/01391@ направленного в адрес Артемьевой И.В., согласно которому указанные требования считаются погашенными и исполнению не подлежат, административный истец в соответствии с действующим законодательством и предоставленным ему правом, обоснованно отказался от заявленных требований в данной части.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п.1 ст.45, п.п.1 - 5 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ).

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу абз.4 п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3.000,00 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Кроме того, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке административного судопроизводства и не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3.000,00 рублей.

Таким образом, налоговый орган при наличии недоимки по земельному налогу за 2014 год обязан был включить ее в требования заявлений о вынесении судебных приказов в 2017-2018 годах, которыми были взысканы недоимки за 2015, 2016 годы.

Руководствуясь статьями ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление административного истца Артемьевой Ирины Владимировны к административному ответчику - Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Ленинградской области удовлетворить.

Признать числящейся за Артемьевой Ириной Владимировной задолженности по уплате земельного налога и пеням, образовавшуюся за период 2014-2015 годы безнадежной к взысканию, а обязанность Артемьевой Ирины Владимировны по уплате недоимки по земельному налогу и пеням, образовавшейся за период 2014-2015 годы прекращенной.

Обязать административного ответчика - Межрайонную инспекцию ФНС России № 8 по Ленинградской области исключить из Личного кабинета налогоплательщика сведения о наличии у Артемьевой Ирины Владимировны задолженности по уплате земельного налога и пеней за период 2014-2015 годы по состоянию на 01.01.2021 года.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ломоносовский районный суд Ленинградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.04.2021 года.

Судья                                                                                    Золотухина А.В.