Решение от 26.05.2021 по делу № 2а-279/2021 от 09.10.2020

Дело *

Решение

Именем Российской Федерации

       26 мая 2021 года Московский районный суд г.Н.Новгорода (г.Н.Новгород, ***) в составе председательствующего судьи Снежницкой Е.Ю.

при секретаре судебного заседания Заикиной А.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России * по *** к Кринину О. В. о взыскании недоимки по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

        ИФНС России по *** г.Н.Новгорода обратилась в суд с иском к Кринину О.В. о взыскании недоимки по налогу и пени, указав, что Кринин О.В. в соответствии со ст.357, ст.400 НК РФ является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в порядке ст.85 НК РФ Кринин О.В. является собственником следующего имущества: квартиры, расположенной по адресу: г.Н.Новгород, *** (с ЧЧ*ММ*ГГ*), квартиры, расположенной по адресу: г.Н.Новгород, *** (с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*), автомобиля <данные изъяты> ( с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*). Согласно налоговому уведомлению от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* * налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц по квартире, расположенной по адресу: *** за ЧЧ*ММ*ГГ* г.г. в размере 291руб. за ЧЧ*ММ*ГГ* год, срок уплаты налога ЧЧ*ММ*ГГ*, за ЧЧ*ММ*ГГ* г. в размере 186руб., срок уплаты - ЧЧ*ММ*ГГ* Расчет налога представлен в данном налоговом уведомлении. Поскольку налог не был уплачен в установленные сроки, налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налога. В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, в установленный в данном требовании срок сумма задолженности административным ответчиком оплачена не была. Поскольку требование об уплате налога * является самым ранним из представленных Инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока от срока для добровольного исполнения данного требования об уплате налога ((ЧЧ*ММ*ГГ*) + 3г. + 6м.), т.е. ЧЧ*ММ*ГГ* Инспекция обратилась в мировой суд судебного участка * Московского судебного района г.Н.Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа требуемой по настоящему административному иску задолженности. ЧЧ*ММ*ГГ* мировым судьей судебного участка * Московского судебного района г.Н.Новгорода вынесен судебный приказ о взыскании с Кринина О.В. задолженности. Таким образом, сроки взыскания, предусмотренные ч.2 ст.48 НК РФ Инспекцией соблюдены в полном объеме. ЧЧ*ММ*ГГ* мировым судьей судебного участка * Московского судебного района г.Н.Новгорода Нижегородской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими от должника возражениями. В связи с этим, административный истец просил взыскать с Кринина О.В. недоимку по налогу на имущество физических лиц за ЧЧ*ММ*ГГ* г.г. в размере 477руб., пени в размере 43,81руб., образовавшиеся от неуплаты налога за ЧЧ*ММ*ГГ* г.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1199,05руб., образовавшиеся от неуплаты налога за ЧЧ*ММ*ГГ* год.

        Определением Московского районного суда г.Н.Новгорода от 26.01.2021г. произведена замена ИФНС России по *** г.Н.Новгорода на Межрайонную ИФНС России * по ***.

        Впоследствии в силу ст.46 КАС РФ, административный истец уточнил исковые требования и с учетом уточнений проси взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 477руб. за ЧЧ*ММ*ГГ* г., пени в размере 27,29руб., образовавшиеся от неуплаты налога за ЧЧ*ММ*ГГ*

         Представитель административного истца в суд не явился, в исковом заявлении просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

        Административный ответчик в суд не явился, о дне, месте и времени слушания дела извещался надлежащим образом, однако судебное извещение возвращено с отметкой «за истечением срока хранения».

        В силу положений статьи 165.1 ГК РФ, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ЧЧ*ММ*ГГ* N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Аналогичная позиция изложена в пункте 39 Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ЧЧ*ММ*ГГ* N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при этом бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо.

        Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что ответчик считается извещенным надлежащим образом.

        Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

        Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

        Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

        На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

        Исходя из положений статьи 400 Налогового кодекса РФ, п.1 ст.1 Закона Российской Федерации от ЧЧ*ММ*ГГ* N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015г.), плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

        С ЧЧ*ММ*ГГ* вступил в силу Федеральный закон от ЧЧ*ММ*ГГ* № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым Налоговый кодекс дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон РФ от ЧЧ*ММ*ГГ* * «О налогах на имущество физических лиц».

        В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

        В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

        Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

        Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

        Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

        В силу п.1 ст.131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

        В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

        Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

        Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

3. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

4. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

        Положениями п.4 ст.57, п.6 ст.58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

         В соответствии со ст.69 НК РФ 1.Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

5. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1, 2, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

        Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

        Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

        Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

        Судом установлено, что Кринин О.В. являлся собственником жилого помещения – квартиры, расположенной по адресу: г.Н.Новгород, *** ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*, о чем имеется запись в Едином государственном реестре прав недвижимости.

        В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ налоговым органом Кринину О.В. как налогоплательщику налога на имущество физических лиц, за указанный объект недвижимости был начислен налог за ЧЧ*ММ*ГГ* год – 291руб. по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ* (налоговое уведомление * от ЧЧ*ММ*ГГ*), за ЧЧ*ММ*ГГ* год – 186руб. по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ* (налоговое уведомление * от ЧЧ*ММ*ГГ*)

        В связи с неуплатой налога по указанным уведомлениям, в срок, в адрес Кринина О.В. направлены требования * и * по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* о взыскании налога на имущество физических лиц за ЧЧ*ММ*ГГ* год в сумме 291руб. и пени в сумме 4,01руб., 0,64руб., 7,67руб. сроком уплаты до ЧЧ*ММ*ГГ*, и требования * и * по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 186руб. и пени в сумме 0,19руб. и 26,33руб., сроком уплаты до ЧЧ*ММ*ГГ*

        Поскольку ответчик не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогу на имущество за ЧЧ*ММ*ГГ* г., так и сумму пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка * Московского судебного района *** с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Кринина О.В. недоимки по указанному налогу и пени.

ЧЧ*ММ*ГГ* мировым судьей судебного участка * Московского судебного района ***, и.о. мирового судьи судебного участка * Московского судебного района *** был вынесен судебный приказ *

        На основании ч.1 ст.123.7 КАС РФ, ЧЧ*ММ*ГГ* судебный приказ * от ЧЧ*ММ*ГГ* был отменен мировым судьей судебного участка * Московского судебного района ***, и.о. мирового судьи судебного участка * Московского судебного района ***, в связи с поступлением от должника возражений.

        В суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени налоговый орган обратился ЧЧ*ММ*ГГ*, о чем свидетельствует штамп.

        Таким образом, срок обращения, установленный ст.48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

        Оценив все собранные по делу доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что требование административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество за ЧЧ*ММ*ГГ* годы является законным и обоснованным, поскольку у налогоплательщика Кринина О.В. в силу закона возникла обязанность по уплате налога на имущество, которую он в установленный законом срок, не исполнил. При таких обстоятельствах с Кринина О.В. подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за ЧЧ*ММ*ГГ* год в сумме 477руб.

        Проверив расчет пени, представленный налоговым органом и не оспоренный административным ответчиком, суд считает необходимым взыскать пени на недоимку по налогу на имущество за ЧЧ*ММ*ГГ* год за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 4,01руб., за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 23,09руб., с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 0,19руб.

Доказательств, что сумма налога на имущество и пени по налогу за указанные периоды уплачена, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ, не представлено.

        В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

       С учетом размера удовлетворенных судом исковых требований на основании ст. 333.19 НК РФ с Кринина О.В. подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400руб.

        На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

        ░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

        ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░., ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░.░.░░░░░░░░, *** ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ * ░░ *** ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░*░░*░░* ░░░░ ░ ░░░░░ 477░░░., ░░░░ ░ ░░░░░ 27,29, ░ ░░░░░ 504,29░░░.

        ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400░░░.

        ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

                          ░░░░░                                                ░░░░░░░░░░ ░.░.