Решение по делу № 2а-630/2019 от 15.01.2019

Дело № 2а- 630 Е/19

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

ДД.ММ.ГГГГ Коломенский городской суд Московской области в составе: судьи Коротковой М.Е., при секретаре судебного заседания Ганиеве А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к Леонтьеву Сергею Владимировичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России № 7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к Леонтьеву С.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени.

В обоснование иска указывает, что Леонтьев С.В. владеет транспортными средствами: <данные изъяты>, тип транспортного средства – <данные изъяты>, мощность <данные изъяты> – с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, тип транспортного средства – <данные изъяты>, мощность <данные изъяты> – с ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ

Также в собственности Леонтьева С.В. с ДД.ММ.ГГГГ находится квартира по адресу: <адрес>

Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов в сроки, установленные законом, в связи с чем образовалась задолженность: по транспортному налогу – <данные изъяты> по налогу на имущество с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – <данные изъяты>

В связи с тем, что уплата налогов не произведена Леонтьевым С.В. в установленные законом сроки, на сумму недоимки (неуплаченного налога) начислены пени: по транспортному налогу – <данные изъяты>

Леонтьеву С.В. выставлялось требование об уплате недоимки по налогам и пени. Должнику было предложено в сроки, указанные в требовании, исполнить данное требование. По истечении срока платежа и до настоящего времени сумма недоимки и пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц в бюджет не поступила.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по платежам в бюджет в сумме <данные изъяты> в том числе : недоимку по транспортному налогу – <данные изъяты> и пени – <данные изъяты> недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – <данные изъяты>

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 7 по Московской области иск поддержал.

Административный ответчик Леонтьев С.В. в суд не явился. Судебные извещения о слушании дела, направленные судом по адресу места жительства административного ответчика, возвращены почтовым отделением с указанием причин возврата: истечение срока хранения <данные изъяты> Судом выполнены требования об извещении административного ответчика (ст. 96 КАС РФ).

Суд, проверив материалы дела, исследовав представленные доказательства, находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Статьей 23 ч.1 п.1 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно ст.358 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Законом Московской области «О транспортном налоге в Московской области» от 16 ноября 2002 года № 129/2002-03 установлены налоговые ставки, подлежащие применению при расчете транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб. за л.с., для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 34 руб. за л.с.

Исходя из ст.363 ч.3 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 25 Закона Московской области от 24.11.2004г. №151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области» определено, что для лиц, на которых распространяется действие Федерального закона Российской Федерации от 12.01.1995г. №5-ФЗ «О ветеранах», ставки налога уменьшаются на 50 процентов, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период. В целях настоящей статьи транспортными средствами признаются автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил (до 36,8 кВт) включительно, являющиеся объектами налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что Леонтьев С.В. <данные изъяты> владеет транспортными средствами: <данные изъяты>, тип транспортного средства – <данные изъяты>, мощность <данные изъяты>. – с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, тип транспортного средства <данные изъяты>, мощность <данные изъяты> – с ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ

На основании удостоверения «Ветерана труда» от ДД.ММ.ГГГГ № Леонтьеву С.В. предоставлена льгота по транспортному налогу на автомобиль <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ и на автомобиль марки <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ проведен перерасчет по транспортному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, уменьшающий сумму исчисленного ранее налога за ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – на <данные изъяты> по результатам перерасчета сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>

Таким образом, за ДД.ММ.ГГГГ Леонтьеву налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. был начислен транспортный налог за автомобиль <данные изъяты> по ставке налога на легковой автомобиль с мощностью двигателя свыше <данные изъяты>., в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ был начислен транспортный налог за автомобиль <данные изъяты> по ставке налога на легковой автомобиль с мощностью двигателя свыше <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> за автомобиль <данные изъяты> по ставке налога на легковой автомобиль с мощностью двигателя до <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>

Было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты суммы налога ДД.ММ.ГГГГ суммой налога <данные изъяты> Уведомление было выгружено в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно статье 15 ЖК РФ под жилым помещением понимается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).

В соответствии со статьей 16 ЖК РФ, к жилым помещениям относятся, в том числе, квартира, то есть, структурно обособленное помещение в многоквартирном доме, обеспечивающее возможность прямого доступа к помещениям общего пользования в таком доме и состоящее из одной или нескольких комнат, а также из помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком обособленном помещении.

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки для целей исчисления налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Пунктом 2 ст. 407 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании п. 3 ст. 407 Налогового кодекса РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в п. 4 ст. 407 Налогового кодекса РФ, и включает в себя 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

В собственности Леонтьева С.В. с ДД.ММ.ГГГГ находится <данные изъяты> квартиры по адресу: <адрес> с кадастровой стоимостью <данные изъяты> в связи с чем он является также плательщиком налога на имущество физических лиц.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ Леонтьеву С.В. налоговым органом начислена сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Уведомление было направлено по почте в адрес должника, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений <данные изъяты>

На основании справки № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику предоставлено с ДД.ММ.ГГГГ освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, проведен перерасчет налога за ДД.ММ.ГГГГ уменьшающий сумму исчисленного ранее налога на <данные изъяты> По результатам перерасчета сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.363 НК РФ Леонтьеву С.В. направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения: до ДД.ММ.ГГГГ для уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения: до ДД.ММ.ГГГГ - для уплаты транспортного налога <данные изъяты>

Таким образом, налоговый орган в установленном ст. 52 НК РФ порядке исполнил обязанность по направлению налогового уведомления физическому лицу. Согласно данной норме в случае, если уведомление направляется по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленные законом сроки налоги не были уплачены Леонтьевым С.В.

В связи с несвоевременной уплатой Леонтьевым С.В. транспортного налога и в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере <данные изъяты> действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ: за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> за период ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> всего за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> всего за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

Расчет сумм пени представлен истцом <данные изъяты> Суд с приведенным расчетом согласен, расчет соответствует положениям ст. 75 НК РФ.

Задолженность Леонтьева С.В. по платежам в бюджет составила <данные изъяты> в том числе : недоимка по транспортному налогу – <данные изъяты> и пени – <данные изъяты> недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – <данные изъяты>

Доказательств исполнения обязанности по уплате указанных сумм налогов и пени, ответчиком суду не представлено.

Леонтьеву С.В. выставлено и направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщается об имеющейся задолженности: по транспортному налогу – <данные изъяты> по пене по транспортному налогу – <данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – <данные изъяты> Срок погашения задолженности определен Леонтьеву С.В. до ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

По истечении сроков платежей и до настоящего времени сумма задолженности по налогам и пене в бюджет не поступила.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет исковые требования МРИ ФНС России №7 по Московской области и взыскивает с Леонтьева С.В. задолженность: по транспортному налогу – <данные изъяты> и пени – <данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – <данные изъяты>

При этом суд принимает во внимание доводы административного истца о том, что после направления требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было произведено уменьшение суммы подлежащего уплате ответчиком налога на имущество на <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с Леонтьева Сергея Владимировича №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области недоимку: по транспортному налогу – <данные изъяты> и пени – <данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты> всего взыскать задолженность <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: