Решение по делу № 2а-607/2019 от 09.04.2019

Административное дело № 2а-607/2019

Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Кашира Московской области

Каширский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Булычевой С.Н.,

при секретаре судебного заседания Ефимычевой Т.О.,

с участием административного ответчика Бажановой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к Бажановой <данные изъяты> о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к административному ответчику Бажановой О.С. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Росреестра по Московской области.

Исковые требования мотивированы тем, что согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области Бажанова О.С. является владельцем следующих земельных участков: 1) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 2) с кадастровым номером № по адресу: <адрес> 3) № по адресу: <адрес>; 4) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; 5) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

Инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке сумма задолженности по налогу по указанному уведомлению уплачена не была, в связи с чем, Инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней налогоплательщиком исполнена не была. По земельному участку с кадастровым номером №, кадастровая стоимость которого составляет 8 810048,00 рублей, расположенному по адресу: <адрес>, в связи с уменьшением кадастровой стоимости земельного участка по решению Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № был произведен перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 9004,00 руб., а именно: за ДД.ММ.ГГГГ. – 4502,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ 4502,00 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в карточке расчетов с бюджетом за ДД.ММ.ГГГГ. числится задолженность по земельному налогу в сумме 149849,19 руб., а именно: за ДД.ММ.ГГГГ начислено по земельным участкам с кадастровыми номерами: № - 1696,00 руб.; № - 71169,00 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ начислено по земельным участкам с кадастровыми номерами: № - 1696,00 руб.; № - 71169,00 руб.; № - 5873,00 руб. с учетом произведенного перерасчета сумма составляет 1371.00 рублей, № - 1709,00 руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1039,19 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области просит суд взыскать с Бажановой О.С. задолженность по платежам в бюджет на общую сумму 149849,19 руб., а именно: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 72865,00 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 75945,00 рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1039,19 рублей, которые начислены за
период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представители административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области и заинтересованного лица Управления Росреестра по Московской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены. От представителя административного истца поступило письменное ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Административный ответчик Бажанова О.С. в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска. При этом пояснила, что земельные участки, находящиеся в <адрес> участвуют в получении прибыли от предпринимательской деятельности. Она оплачивает УСН, в связи с чем полагает, что не должна платить земельный налог за указанные земельные участки.

Выслушав пояснения административного ответчика, проверив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно ст. 396 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст. 396 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пунктам 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что в Межрайонную ИФНС России № 18 по Московской области поступили сведения о том, что Бажанова О.С. является собственником следующих земельных участков: 1) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ (доля в праве 1/2) 2) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>., с ДД.ММ.ГГГГ 3) № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ; 4) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ (доля в праве 1/3); 5) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-25). Право собственности Бажановой О.С. на указанные земельные участки подтверждается также выписками из ЕГРН (л.д. 70-136).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № Бажановой О.С. исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по земельным участкам с кадастровыми номерами: № в размере 12717,00 руб.; № в размере 71169,00 руб., всего в размере 83886,00 руб. (л.д. 19-20). ДД.ММ.ГГГГ административным истцом на основании ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено указанное налоговое уведомление по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № Бажановой О.С. исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. по земельным участкам с кадастровыми номерами: № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1696,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1696,00 руб.; № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 71169,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 71169,00 руб.; № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5873,00 руб.; № в размере 1709,00 руб., а всего в размере 153312,00 руб. (л.д. 16-17). ДД.ММ.ГГГГ административным истцом на основании ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено указанное налоговое уведомление по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

В установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога налогоплательщиком не была исполнена в полном объеме, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области в адрес Бажановой О.С. направила ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки по земельному налогу 153312,00 руб. и пени в размере 1070,63 руб. с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11).

Требования Инспекции административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 66 мировым судьей судебного участка № 196 Каширского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с Бажановой О.С. недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 153312,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ пo ДД.ММ.ГГГГ в размере 1070,63 руб.

В связи с поступившими от Бажановой О.С. возражениями определением и.о. мирового судьи судебного участка № 66 мирового судьи судебного участка № 67 Каширского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 9).

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в соответствии с главой 11.1 КАС РФ. В порядке главы 32 КАС РФ такие требования могут быть предъявлены после отмены судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Соблюдение налоговым органом срока обращения с заявлением к мировому судье проверено мировым судьей при решении вопроса о выдаче судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась с настоящим административным иском о взыскании с Бажановой О.С. задолженности по земельному налогу и пени ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ (л.д. 4). Таким образом, процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с Бажановой О.С. налога и пени административным истцом не пропущен.

На основании решения Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по административному исковому заявлению Бажановой <данные изъяты> и ФИО1 о пересмотре кадастровой стоимости объекта недвижимости (л.д. 137-141), Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области произведен перерасчет земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес>, в связи с уменьшением его кадастровой стоимости. Таким образом, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по данному земельному участку уменьшилась с 5873,00 руб. до 1371,00 руб. Всего сумма задолженности Бажановой О.С. по земельному налогу составляет: за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 72865,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 75945,00 рублей.

Административным истцом представлен уточненный расчет пени, согласно которому пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1039,19 руб.

Доводы административного ответчика о том, что она не должна платить земельный налог, суд признает несостоятельными. В судебном заседании Бажанова О.С. пояснила, что обращалась в налоговую инспекцию с заявлением о включении земельного участка на <адрес> в упрощенную систему налогообложения. Однако, ей было отказано в связи с тем, что индивидуальные предприниматели платят 6% от прибыли, в связи с чем освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении строений, которые участвуют в предпринимательской деятельности. На земельные участки данные положения не распространяются. Доказательств, что она оплачивает налоги за земельные участки, административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного, учитывая, что в спорный период Бажанова О.С. являлась собственником вышеуказанных земельных участков, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ за указанный земельные участки в полном объеме в установленный законом срок, в связи с чем, взыскивает с нее в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 72865,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 75945,00 рублей. Также суд взыскивает с административного ответчика пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1039,19 руб.

Поскольку на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа Кашира подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4197,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

уточненный административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к Бажановой <данные изъяты> о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Бажановой <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области задолженность по платежам в бюджет на общую сумму 149 849 (сто сорок девять тысяч восемьсот сорок девять) рублей 19 копеек, из которых: недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 72865,00 руб., недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 75945,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1039,19 руб.

Взыскать с Бажановой <данные изъяты> в доход бюджета городского округа Кашира государственную пошлину в размере 4197 (четыре тысячи сто девяносто семь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Каширский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральный судья С.Н. Булычева