Решение по делу № 2а-127/2021 от 24.12.2020

№а-127/21

УИД 34 RS0№-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«14» апреля 2021 года

Фроловский городской суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Власовой М.Н.,

при секретаре ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе <адрес> дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Указав в обоснование заявленных требований о том, что ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного налогов и налога на имущество. ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 направлено требование об уплате налога № на сумме 2257,5 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ<адрес> частичной оплаты, остаток задолженности составляет 886,12 руб.

ДД.ММ.ГГГГг. вынесено требование № на сумме 1135,02 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ<адрес> частичной оплаты, остаток задолженности составляет 1,68 руб.

ДД.ММ.ГГГГг. вынесено требование № на сумму 3029,96 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ<адрес> частичной оплаты, остаток задолженности по требованию составляет 1852 руб. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности ДД.ММ.ГГГГг., т.е. в течение 6 месяцев со дня истечения 3-х летнего срока исполнения самого раннего требования.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств налогоплательщик в налоговом периоде имел в собственности следующие объекты налогообложения: квартиру по адресу: <адрес>, жилой <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг., <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГг., земельный участок в <адрес>, земельный участок с кадастровым номером 34:32:000000297 с <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГг., автомобиль .... 111130 2005 года выпуска государственный номер А 927 СЕ 134, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГг., автомобиль Лада 217230 Лада Приора 2008 года выпуска государственный номер А676 АЕ 134, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.

Расчет налогов за 2015-2018г., подлежащим оплате в бюджет за имеющиеся объекты недвижимого имущества и транспортные средства указан в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг.

Ответчику направлялись требования об уплате налогов. Однако, в добровольном порядке данные требования административным ответчиком не исполнены. В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц ....., пени 0,68 руб., пени на налог на имущество 1 руб., транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ руб., пени 4,12 руб., земельный налог 1 751 руб., всего на общую сумму 2 739,80 руб.

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В адресованном суду заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие. Кроме того, просил прекратить производство по делу в части взыскания пени ДД.ММ.ГГГГ. В остальной части требования поддержал, указав о наличии у административного ответчика задолженности по оплате транспортного налога за 2015г. ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2017г. .... налога на имущество за 2017г. ДД.ММ.ГГГГ

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал в полном объеме и пояснил, что задолженность по оплате транспортного налога за 2015г. у него отсутствует, данный налог оплачен им в полном объеме. Земельный налог за 2017г. также оплачен им согласно выставленному налоговым органом требованию. Задолженность по налогу на имущество за 2017г. у него также отсутствует. В период с 1997г. по 2015г. в собственности у него имелась изолированная часть жилого <адрес>. Налоговый орган указывает о наличии у него в собственности как жилого дома, так и <адрес>. Фактически это один и тот же объект недвижимости. В 2017г. в собственности недвижимого имущества в виде дома либо квартиры в <адрес> 54/<адрес> у него не имелось.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствие со ст.48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

    Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

     Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

     Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

    Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 390, 391, 392, 393 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год.

На основании ч. 1 ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 374, 375 НК РФ объектами налогообложения признаются: недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 являлся собственником недвижимого имущества и транспортных средств.

ДД.ММ.ГГГГг. налоговым органом сформировано налоговое уведомление №, содержащее расчет транспортного налога за 2015г. ....., земельного налога на общую сумму 1165 руб., налога на имущество на общую сумму 200 руб. Срок уплаты налогов за 2015г. – до ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. 8).

ДД.ММ.ГГГГг. данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1, что подтверждается списком почтовых отправлений ....

Факт получения ФИО1 налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГг. подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д. 70).

По истечении установленного законом срока для оплаты налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., согласно которому в срок до ДД.ММ.ГГГГг. ему предложено произвести оплату транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ., налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество ....., земельного налога .... пени на сумму 10,50 руб. (л.д. 14, 15, 72).

ДД.ММ.ГГГГг. в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № об оплате налогов за 2016г. – транспортного .... руб., земельного на сумму 3 861 руб. и налога на имущество на общую сумму 232 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГг. (....

ДД.ММ.ГГГГг. налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2017г., земельного налога .... налога на имущество на общую сумму 249 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГг. ....

Факт получения ФИО1 указанного налогового уведомления подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д. 71).

ДД.ММ.ГГГГг. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налогов: транспортного на сумму 882 руб., налога на имущество .... и 98 руб., а всего на общую сумму 1114 руб. и пени на общую сумму 21,02 руб., предложено произвести оплату в срок до ДД.ММ.ГГГГг. ....

ДД.ММ.ГГГГг. в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате налога, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. имеется недоимки по транспортному налогу ФИО11 981 руб., налогу на имущество 148 руб. и 1010 руб., земельному налога ДД.ММ.ГГГГ а всего на общую сумму 2981 руб. и пени на общею сумму 48,96, предложено произвести оплату до ДД.ММ.ГГГГг. (ФИО10

Из представленной административным истцом карточки расчетов с бюджетом усматривается, что ФИО1 не произведена оплата транспортного налога за 2015г. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГг. .... а также земельного налога за 2017г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГг. ДД.ММ.ГГГГ. и налога на имущество за 2017г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГг. ..... (....

Указанные карточки расчетов с бюджетом содержат сведения о произведенных налоговым органом начислениях налогов, а также об оплате налогоплательщиком налогов за период с 2011г. по 2021г.

Вопреки доводам административного ответчика ФИО1 факт оплаты им транспортного налога за 2015г. ДД.ММ.ГГГГ. в исследованной судом карточке расчетов с бюджетом по транспортному налогу не отражен. Равным образом, административным ответчиком суду не представлено доказательств производства им оплаты указанного налога и отсутствия у него задолженности. Представленные административным ответчиком требования об уплате налога и квитанции об оплате относятся к иному налоговому периоду (л.д. 50-55). В связи с чем, не могут быть приняты судом в качестве доказательства оплаты транспортного налога за 2015г.

Доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии у него задолженности по оплате земельного налога за 2017г. ДД.ММ.ГГГГ являлись предметом проверки, однако не нашли своего объективного подтверждения.

Представленным суду свидетельством о праве собственности № объективно подтверждается наличие в собственности у административного ответчика ФИО1 земельной доли с оценкой 1562 баллогектаров в земельном участке общей площадью 20,3 га (....

Право собственности ФИО1 на 1/518 долю земельного участка с кадастровым номером 34:326000000:297 на территории Арчединского сельского поселения <адрес> зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГг., ДД.ММ.ГГГГг. произведена запись за № о прекращении права, что подтверждается представленным филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра по <адрес>» сообщением от ДД.ММ.ГГГГг. (....

Таким образом, судом достоверно установлено и не оспаривается сторонами по делу, что в период времени с 2007г. по 2019г. ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества – земельного участка, являющегося объектом налогообложения.

Согласно карточке расчетов с бюджетом ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 начислен налог за 2017г. ..... Однако, сведений об уплате данного налога карточка расчетом не содержит. Равным образом, административным ответчиком ФИО1 суду не было представлено надлежащих доказательств в подтверждение факт оплаты указанного налога.

При этом представленные административным ответчиком налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГг. и квитанции об оплате от ДД.ММ.ГГГГг., ДД.ММ.ГГГГг., ДД.ММ.ГГГГг. относятся к иным налоговым периодам - 2015, 2016г. и 2018г. ....

Представленные административным ответчиком доказательства согласуются с карточкой расчетов с бюджетом по земельному налогу.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом ошибочно выставлено налоговое уведомление об оплате другого земельного участка, расположенного в другом населенном пункте – Арчединский лесхоз, в связи с чем произведенные им оплаты направлены налоговым органом за другой земельный участок являются необоснованными, т.к. они противоречат вышеприведенным доказательствам – карточке расчетов с бюджетом по земельному налогу.

Таким образом, совокупностью исследованных судом доказательств, взаимосогласующихся между собой и взаимодополняющих друг друга достаточно подтверждается факт наличия у ФИО1 задолженности по оплате транспортного налога за 2015г. ..... и земельного налога за 2017г. ..... В связи с чем, административные исковые требования в части взыскания задолженности по указанным налогам подлежат удовлетворению.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу ....

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно представленному административным истцом расчету размер пени по транспортному налогу составляет 4,12 руб. ....

Данный расчет является правильным, соответствующим требованиям ст. 75 НК РФ.

Требование об уплате пени в указанном размере направлялось в адрес административного ответчика (л.д. 14,15). Однако, в добровольном порядке им не было исполнено. В связи с чем, имеются достаточные основания для взыскания указанной суммы пени.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании налога на имущество за 2017г. ДД.ММ.ГГГГ

Согласно адресованному ФИО1 налоговым органом уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГг. ему начислен налог на имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, 54/2 ДД.ММ.ГГГГ 101 руб. ....

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснил, что в период времени с 1997г. по 2015г. в собственности у него имелся жилой дом, расположенный в <адрес>, 54/<адрес>. Иного недвижимого имущества, в том числе квартиры по указанному адресу у него не имелось.

В целях проверки доводов административного ответчика судом были запрошены сведения об объектах недвижимого имущества по вышеуказанному адресу.

Согласно сообщению администрации Арчединского сельского поселения <адрес> по адресу <адрес>, 54/2 расположена изолированная часть жилого дома, ранее принадлежавшая ФИО1 ....

Из представленного ГБУ ВО «Центр государственной кадастровой оценки» копии технического паспорта усматривается, что жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, 54/2 является жилым домом, состоящим из 2-х изолированных частей.

ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1, а также его супруга ФИО4 и сын ФИО3 на основании договора купли-продажи приобрели в общую долевую собственность ? долю жилого дома по адресу: <адрес>, 54/2.

ДД.ММ.ГГГГг. право собственности ФИО1 на вышеназванное жилое помещение прекращено в связи с его отчуждением ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8 (л.д. 135-168).

Таким образом, исследованными судом доказательствами подтверждается, что в 2017г. в собственности у ФИО1 жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, 54/2 отсутствовало. В связи с чем, возложение на него бремени несения обязанности по уплате налога не основано на законе. Требования налогового органа о взыскании 101 руб. в качестве задолженности по уплате налога на имущество за 2017г. не подлежат удовлетворению в связи с фактическим отсутствием указанной задолженности. Фактически в собственности ФИО1 в период с 1997г. по 2015г. находилось 1 жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, 54/2, в то время как налоговым органом указано о наличии у административного ответчика права собственности как на жилой дом, так и на квартиру по одному адресу.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> при подаче административного искового заявления освобождена от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

Согласно требованиям п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить частично.

    Взыскать с ФИО1 транспортный налог ....., пени 4,12 руб., земельный налог 1 751 руб., а всего 2 637 руб.

    В остальной части в удовлетворении административных исковых требований о взыскании налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ. – отказать.

    Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета ....

    Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Фроловский городской суд.

    Решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

    Судья:                    М.Н. Власова