Решение по делу № 2а-293/2019 от 27.06.2019

Дело № 2а-293/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2019 г. п. Чернянка

Чернянский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Юденковой Т.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Белгородской области к Ярцеву Александру Васильевичу о восстановлении срока, взыскании задолженности и пени по страховым взносам, задолженности по пене по НДФЛ,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском к Ярцеву Александру Васильевичу о восстановлении пропущенного срока подачи заявления, взыскании задолженности пени по страховым взносам в соответствии с требованиями № 10591 от 22.08.2017 №041S011700713350 от 09.01.2017, задолженности по пеням по НДФЛ в соответствии с требованием №8588 от 09.10.2015 в общей сумме 4 372 руб. 95 коп., указав, что Ярцев А.В. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, а также индивидуальным предпринимателем. Был обязан уплачивать налог на физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. В установленные в требованиях сроки Ярцев А.В. обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, страховых взносов не исполнил. Административный истец просит восстановить пропущенный срок подачи заявления и взыскать с Ярцева А.В. задолженность по страховым взносам с соответствии с требованием № 10591 от 22.08.2017 в сумме 3796,85 руб., пени по страховым взносам в соответствии с требованием №041S011700713350 от 09.01.2017, в сумме 561,46 руб., задолженность по пеням по НДФЛ в соответствии с требованием №8588 от 09.10.2015 в сумме 14,64 руб., в общей сумме 4372 руб. 95 коп. В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.2 ст.4Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинскоестрахование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке исроки, установленные налоговым кодексом Российской Федерации.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57Конституции Российской Федерации.

В силу положений ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

В силу п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Пунктом 2 ст.228 НК РФ установлено, что физические лица, которыми был получен в отчетном периоде доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

На основании п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 6 ст.227 НК РФ устанавливает, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку Ярцевым А.В. обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не была исполнена в полном объеме, то ему была начислена пеня в размере 14,64 руб.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением)страховыхвзносовв Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионноестрахование, в Фонд социальногострахования Российской Федерации на обязательное социальноестрахованиена случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхованияна обязательное медицинскоестрахование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением)страховыхвзносови привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социальногострахования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (действовавшим до 1.01.2017) (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).

В соответствии со ст. 18Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховыевзносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленныйсрокпроизводитсявзысканиенедоимки по страховымвзносамв порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

Согласно со статьи 5Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ индивидуальный предприниматель является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В силу положений ст. 6Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионномстрахованиив Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) страхователями по обязательному пенсионномустрахованиюявляются, в том числе: индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 2 статьи14Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ страхователь - индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачиватьстраховыевзносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

В силу статьи10, пункта 2 части 1 статьи11Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинскомстраховании» (далее – Закон № 326-ФЗ) индивидуальные предприниматели обязаны уплачиватьстраховыевзносыв фонд обязательного медицинского страхования.

Ярцев А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27 января 2015 г. по 28 сентября 2016 г.

Таким образом, Ярцев Александр Васильевич являлся страхователем и плательщикомстраховыхвзносовна обязательное пенсионное и медицинскоестрахованиеи был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховыевзносы.

Исходя из толкования ФЗ «Об обязательном пенсионномстрахованиив Российской Федерации», ФЗ «О страховыхвзносахв Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социальногострахования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования» индивидуальный предприниматель признаетсязастрахованнымна весь периодстрахования- с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до государственной регистрации прекращения им деятельности в таком качестве.

Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачиватьстраховыевзносына обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «Остраховыхвзносахв Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социальногострахованияРоссийской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования»страховыевзносыза расчетный период уплачиваются плательщикамистраховыхвзносовне позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплатастраховыхвзносовпроизводится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно (часть 8).

В соответствии со ст.18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховымвзносамв порядке, предусмотренном указанным Федеральным законом.

Взысканиенедоимки постраховымвзносамс организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 19 и 20 настоящего Федерального закона.Взыскание недоимки постраховымвзносамс физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 21 данного Федерального закона.

В случае, предусмотренном частью 14 статьи 19 указанного Федерального закона, орган контроля за уплатой страховых взносоввправевзыскатьстраховыевзносыза счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщикастраховыхвзносов- организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании (требованиях) об уплате недоимки по страховымвзносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношениикоторых произведеновзысканиев соответствии со статьей 19 указанного Федерального закона (ч.1 ст.20).

Указанные положения применяются также привзысканиипеней за несвоевременную уплатустраховых взносов, а также штрафов, взимаемых в случаях, предусмотренных вышеуказанным Федеральным законом.

В соответствии с п.2 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «Остраховыхвзносахв Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социальногострахованияРоссийской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования», требование об уплате недоимки по страховымвзносам, пеней и штрафов направляется плательщикустраховыхвзносоворганом контроля за уплатой страховыхвзносовв течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

Пунктом 5 этой же статьи установлено, что требование об уплате недоимки постраховымвзносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки постраховымвзносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно ч.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщикистраховыхвзносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховыевзносыв Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинскогострахованияв фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно п.1.1 ст.14 фиксированный размерстраховоговзносапо обязательному пенсионному страхованиюопределяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваютсястраховыевзносы, и тарифастраховыхвзносовв Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно п.1.2 ст.14 фиксированный размерстраховоговзносапо обязательному медицинскому страхованиюопределяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваютсястраховыевзносы, и тарифастраховыхвзносовв Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате страховыхвзносови пени, административным истцом в адрес административного ответчика направлялись требования № 10591 от 22.08.2017 (л.д.14-15), №41S01170071350 от 09.01.2017(л.д. 12-13), № 8588 от 09.10.2015 (л.д. 8-9) об уплате задолженности и пени постраховымвзносами пени по НДФЛ, которые были оставлены ответчиком без удовлетворения.

До настоящего времени пени за несвоевременную уплатустраховыхвзносовответчиком не погашена, что подтверждается представленными истцом документами и расчетами.

Представленный административным истцом расчет задолженности и пени административным ответчиком не опровергнут.

Вместе с тем, 28 сентября 2016 г. ответчик Ярцев А.В. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и по настоящему делу подлежит применению порядок взыскания страховых взносов, установленный ст. 21 Законаостраховыхвзносах.

В соответствии со ст.346.44 НК РФ индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в установленном порядке, признаются налогоплательщиками.

Согласно ст.346.45 НК РФв случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог всроки, установленные пунктом 2 статьи346.51 НК РФ, он считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (в ред. до 01.01.2017).

В соответствии с ч. 3 ст. 229НК РФ, в случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщик обязан в пятидневныйсроксо дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Согласно ч.1 ст.21 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «Остраховыхвзносахв Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социальногострахованияРоссийской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования» в случае неисполнения плательщикомстраховыхвзносов- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленныйсрок обязанности по уплатестраховыхвзносоворган контроля за уплатойстраховыхвзносов обращается в суд с искомовзысканиистраховыхвзносовза счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного плательщикастраховыхвзносов- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки постраховымвзносам, пеней и штрафов.

В соответствии с ч. 2 указанной нормы исковое заявление овзыскании страховыхвзносовза счет имущества плательщикастраховыхвзносов- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатойстраховых взносовв течение шести месяцев после истечениясрокаисполнения требованияобуплатестраховых взносов. Пропущенный по уважительной причинесрокподачи заявления может бытьвосстановленсудом.

Частью 9 ст.21 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «Остраховыхвзносахв Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социальногострахования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования» установлено, что положения настоящей статьи применяются также привзысканиипеней за несвоевременную уплатустраховыхвзносови штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных указанным Федеральным законом.

В силу п. 2.3ст. 21 указанного Закона к отношениям о взыскании страховых взносов, регулируемым частями 2 - 2.2 настоящей статьи, не применяются положения об общем сроке исковой давности, установленные гражданским законодательством. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм Закона, административное исковое заявлениеовзыскании недоимки постраховымвзносамможет быть подано в суд органом контроля за уплатойстраховых взносовв течение шести месяцев после истечениясрокаисполнения требования об уплате, которое должно быть направлено плательщикустраховыхвзносоввсроки, установленные в статье 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносахв Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно ч. 2 ст. 286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела видно, что в отношении задолженности по страховым взносам было выставлено требование № 8588 от 09.10.2015 со сроком уплаты до 23.11.2015 (л.д. 8-9), № 041S01170071350 от 09.01.2017 со сроком уплаты до 01.04.2017 (л.д. 12-13), требование №10591 от 22.08.2017 о сроком уплаты до 11.09.2017 (л.д. 14-15), следовательно, административное исковое заявление могло быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечениясрокаисполнения последнего требованияобуплатестраховых взносов, то есть до 11.03.2018.

Доказательств того, что административный истец обратился в суд, в том числе к мировому судье за вынесением судебного приказа в установленный законом срок, последним не представлено, материалы дела таких доказательств так же не содержат.

К административному исковому заявлению не приложены доказательства уважительности причин пропуска срока, само заявление также не содержит указания таких причин.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, истцу должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О).

В соответствии с п.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом,срокобращения в суд с требованиемовзыскании пени пропущен, доказательств уважительности причин пропускасрокаадминистративным истцом не представлено. Правовые основания для пени за указанный период на основании требований № 8588 от 09.10.2015, № 041S01170071350 от 09.01.2017, №10591 от 22.08.2017 отсутствуют.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей84 КАС РФ, суд приходит к выводу, об отказе в удовлетворении административного иска, поскольку срок обращения в суд с данным заявлением пропущен.

Судебные издержки по делу отсутствуют, административный истец, как налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 400 рублей на основании ст. 333.36 НК РФ (п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст.114, 175 – 180, 291 – 294 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 6 по Белгородской области к Ярцеву Александру Васильевичу о восстановлении срока, взыскании задолженности пени по страховым взносам, задолженности по пене по НДФЛ в соответствии с требованиями № 10591 от 22.08.2017 в сумме 3796,85 руб., пени по страховым взносам в соответствии с требованием №041S011700713350 от 09.01.2017,в сумме 561,46 руб., задолженности по пене по НДФЛ в соответствии с требованием №8588 от 09.10.2015 в сумме 14,64 руб., в общей сумме 4372 руб. 95 коп – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей апелляционной жалобы через Чернянский районный суд.

Судья Т.Н.Юденкова