Решение по делу № 2а-2073/2022 от 30.06.2022

Дело № 2а-2073/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Элиста 04 августа 2022 года

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Согдановой Е.Е.,

при секретаре Кукудаевой Э.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к Колганову Владимиру Ивановичу о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. Колганову В.И. на праве собственности принадлежат (принадлежали): жилой дом <данные изъяты>; автозаправочная станция, состоящая из двух металлических контейнеров (литер 3), объемом по 11 куб.м., <данные изъяты>; квартира <данные изъяты>; автозаправочная станция, состоящая из металлической операторской (литер 1), <данные изъяты>; земельный участок <данные изъяты>; земельный участок <данные изъяты>; автомобиль <данные изъяты>; автомобиль <данные изъяты>; автомобиль <данные изъяты>; автомобиль <данные изъяты>; автомобиль <данные изъяты>. Кроме того, в период с 24.06.2002 по 08.08.2019 Колганов В.И. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ). Административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ). Ответчику направлялись налоговые уведомления, в которых предлагалось добровольно уплатить налоги в установленный законом срок. Однако налоги полностью ответчиком не уплачены, требования об уплате недоимки по налогам, пени до настоящего времени не исполнены. Просит взыскать с Колганова В.И. пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за период с 27.04.2018 по 31.01.2019 в размере 1575,62 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за 2020 горд в размере 12 509,86 руб., всего 14 085,48 руб.

18.07.2022 поступило заявление об уточнении исковых требований, указывают, что по состоянию на 14.07.2022 налоговым орган произведен перерасчет по земельному налогу за 2020 год, просит взыскать с Колганова В.И. пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за период с 27.04.2018 по 31.01.2019 в размере 1575,62 руб.

02.08.2022 поступило заявление об уточнении исковых требований, фактически указывают, что в резолютивной части административного иска допущена описка в части указания периода начисления пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за период «с 27.04.2018 по 21.01.2019», вместо правильного «с 26.10.2017 по 26.04.2018, с 26.10.2018 по 31.01.2019», сумма задолженности не изменилась.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по РК не явился.

Административный ответчик Колганов В.И. в суде иск не признал.

В силу ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Колганову В.И. на праве собственности принадлежат (принадлежали): жилой дом <данные изъяты>; автозаправочная станция, состоящая из двух металлических контейнеров (литер 3), объемом по 11 куб.м., <данные изъяты>; квартира <данные изъяты>; автозаправочная станция, состоящая из металлической операторской (литер 1), <данные изъяты>; земельный участок <данные изъяты>; земельный участок <данные изъяты>; автомобиль <данные изъяты>; автомобиль <данные изъяты>; автомобиль <данные изъяты>; автомобиль <данные изъяты>; автомобиль <данные изъяты>. Кроме того, в период с 24.06.2002 по 08.08.2019 Колганов В.И. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ). Административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ).

Налоговым органом Колганову В.И. за вышеуказанные объекты исчислен к уплате налог.

В период с 24.06.2002 по 08.08.2019 Колганов В.И. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ).

В соответствии со ст. 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно ч. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Колганов В.И. являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Из материалов дела следует, что адрес ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление №42274500 от 01.09.2021, в котором ответчику предлагалось добровольно уплатить транспортный налог в размере 2 394 руб., земельный налог в размере 12860 руб. в срок до 01.12.2021 (л.д. 10).

В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику направлены требование №34996 по состоянию на 10.07.2019 об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 29 273 руб., пени 1593,26 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01.01.2017 г., в размере 737,57 руб., пени – 0,01 руб. в срок до 28.10.2019; требование №45278 по состоянию на 15.12.2021 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 12 516 руб. в срок до 18.01.2022; требование №58863 по состоянию на 17.12.2021 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 31324 руб., пени 970,36 в срок до 02.02.2022.

В предоставленный для добровольного исполнения срок административный ответчик возложенную на него обязанность не исполнил.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Колгановым В.И. задолженность по налогам и пени в размере 1575,62 руб. не уплачена по настоящее время.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 20.05.2022 судебный приказ о взыскании с Колганова В.И. задолженности по налогам и пени на общую сумму 14 085,49 руб. отменен.

Административный ответчик, возражая против удовлетворения заявленных исковых требований, доказательств уплаты пени по вышеуказанному налогу в спорный период не представил.

Таким образом, в установленный срок административный ответчик возложенную на него обязанность в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем налоговый орган в пределах сроков, установленных налоговым законодательством, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены 20.05.2022 – 30.06.2022 в суд с административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за период с 26.10.2017 по 26.04.2018, с 26.10.2018 по 31.01.2019 в размере 1 575,62 руб.

В силу ст.ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с Колганова Владимира Ивановича, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия:

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за период с 26.10.2017 по 26.04.2018, с 26.10.2018 по 31.01.2019 в размере 1 575,62 руб.

Взыскать с Колганова Владимира Ивановича в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Е. Согданова