Решение по делу № 2а-199/2021 от 22.12.2020

.

.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Богучаны    Красноярского края                      20 января 2021 года

Богучанский районный суд Красноярского края в составе: председательствующего - судьи Аветян Г.Н.,

при секретаре Терпуговой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю к Лавриненко В.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю обратилась в Богучанский районный суд с административным исковым заявлением к Лавриненко В.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивировав свои требования тем, что Лавриненко В.Н. является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В направленными в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика требованиями об уплате недоимки в срок задолженность налогоплательщиком не погашена. Просят взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 10615,13 рублей.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю своего представителя не направила, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки своего представителя своего представителя суду не сообщила.

Административный ответчик Лавриненко В.Н. в зал суда не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, направила в суд заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, а также просила в удовлетворении заявленных требований отказать в связи с оплатой заявленных сумм, по требованию пени по транспортному налогу за 2018 год просила отказать в связи с тем, что пеня насчитана за период с 26.08.2018 года по 26.06.2019 года, а плата взимается с 01.12.2019 года.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 17 Конституции Российской Федерации злоупотребление правом не допускается. Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому не явка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Кодекса неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.ст. 357,388,400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), физическое лицо является плательщиком налога, если согласно сведениям, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, данное лицо имеет в собственности объекты налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п.1 ст.358 НК РФ).

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации определены особенности исчисления сумм транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты указанного налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с главой 28 «О транспортном налоге» Налогового кодекса РФ, Законом Красноярского края «О транспортном налоге» № 3-676 от 08.11.2007 года установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

В судебном заседании установлено, что Лавриненко В.Н. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому в качестве налогоплательщика и который в соответствии со ст. 357 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога, так как на Лавриненко В.Н. в соответствии с законодательством, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Административный ответчик Лавриненко В.Н. имеет (ел) в собственности:

- автомобиль грузовой, .

- автомобиль легковой, .

автомобиль легковой, .

автомобиль грузовой, .

прочие самоходные транспортные средства, .

В соответствии с п. 5 ст. 54 НК РФ Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Согласно п.1 п.5 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 11 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Налоговые ставки на транспортные средства установлены ст.2 Закона.

Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен статьей 363 НК РФ.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НКРФ).

Направление налогового уведомления налоговым органом, а так же уплата транспортного налога налогоплательщиками допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно направленного налоговым органом в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 2746421 от 21.08.2019, в котором представлен расчет суммы налога и срок его оплаты, осуществлен расчет транспортного налога, общая сумма транспортного налога, начисленная к уплате в срок не позднее 02.12.2019 за 2018 составила 4440.00 руб., в том числе:

-    за автомобиль грузовой .

180.00 (налоговая база)*33.00 (налоговая ставка.руб) * 12/12 (кол-во месяцев использования) - 1500.00 (размер налоговых льгот, руб.) =4440.00 сумма налога.

Пунктом 4 ст.52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет Налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения Документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В соответствии со ст.75 Кодекса каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пен, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 57. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня за период с 26.08.2018 года по 26.06.2019 года в размере 2 605,23 руб., за период с 03.12.2019 года по 22.12.2019 года в размере 18,99 руб.

п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налог в установленные сроки не уплачен.

В соответствии со ст.69 НК РФ. налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27.06.2019 № 53977, от 23.12.2019 № 68053.

Кроме того, административный истец Лавриненко В.Н., в соответствии с главой 32 НК РФ, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщик) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом: жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Административный должник имеет в собственности:

квартиры, .

квартиры, .

иные строения, помещения и сооружения, .

гаражи, .

трансформаторная подстанция, .

квартиры, .

-    иные строения, помещения и сооружения, .

-    квартиры, .

-    квартиры, .

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимою имущества (Статья 402 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (Статья 404 НК РФ - Порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения).

Согласно ст. 405 НК РФ - Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 406 НК РФ - налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 405 НКРФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом установленных особенностей (ст.408 НК РФ).

В силу п. 11 ст.85 НК РФ. органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Срок уплаты налога на имущество для налогоплательщиков - физических лиц установлен статьей 409 НК РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 04609410:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: .

57492S (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,50(налоговая ставка%) *12/12(кол-во месяцев использования) =2875.00 сумма налога

Сумма налога за 2018 год в размере 500.24 руб. уплачена 04.02.2019.

Сумма налога к взысканию за 2018 год 2374.76 руб.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В адрес Лавриненко В.Н. направлено налоговое уведомление от 21.08.2019 №2746421.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 ст.52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 57; 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа, в сумме 10.15 руб. (расчет пени в приложении).

п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 23.12.2019 № 68053.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Кроме того, административный должник Лавриненко В.Н. является налогоплательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Административный должник имеет в собственности:

-    земельный участок, .

-    земельный участок, .

-    земельный участок, .

- земельный участок, .

- земельный участок, .

Согласно ст. 390-391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.394 НК РФ).

Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен статьей 397 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 54 НК РФ Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра. органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. и органами муниципальных образований.

В силу п. 11 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Согласно п. 4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Расчет земельного налога за 2018 год по ОКТМО 04609410:

-    земельный участок, .

242025 (налоговая 6аза,руб.) *1 (доля в праве) - 96810 (налоговый вычет, руб.)*0.30(налоговая ставка%) *12/12(кол-во месяцев использования) = 436.00 сумма налога

-    земельный участок, .

246885 (налоговая база,руб.) *1 (доля в праве) *0.30(налоговая ставка%) *12/12(кол-во месяцев использования) - 741.00 сумма налога

С учетом переплаты 11.00 руб. сумма налога к взысканию за 2018 год: 1166.00 руб.

В адрес Лавриненко В.Н. направлено налоговое уведомление от 21.08.2019 №2746421.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 в Богучанском районе Красноярского края от 24.06.2020 г. судебный приказ о взыскании с Лавриненко В.Н. суммы налога и пени был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Из представленных суду ответчиком Лавриненко В.Н. платежных документов по операциям Сбербанк онлайн от 20.01.2021 года, платежного поручения №93 от 17.05.2020 года следует, что налоговые платежи на суммы 4440 рублей (транспортный налог), 18,99 рублей (пеня по транспортному налогу), 2374,76 рублей (налог на имущество физических лиц), 10,15 рублей (пеня по налогу на имущество физических лиц), 1166,00 рублей (земельный налог) ответчиком оплачены по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении.

Согласно ч. 1 ст. 408 ГК РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство.

Таким образом, суд полагает, что ответчиком обязанность по предъявляемым задолженностям оплачена в полном объёме.

В связи с этим, суд полагает, что указание полных данных для совершения платежей, их адресности, является обязанностью взыскателя платежей и не может ставить в заведомо невыгодное положение налогоплательщика, совершившего платёж по указанным ему реквизитам, во исполнение заявленного административным истцом требования. Доказательств иной задолженности административного ответчика, соблюдения процедуры своевременного требования задолженности прошлых лет, в нарушение ст. 62 КАС РФ последним не представлено.

При таких обстоятельствах оснований к удовлетворению заявленных административным истцом требований в этой части у суда не имеется, поскольку задолженность по оплате налога и пени, требуемых к взысканию административным истцом, административным ответчиком оплачена в полном объёме.

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

    Истцом заявлена сумма пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 26.08.2018 года по 26.06.2019 год в размере 2605,23 рублей, тогда как Лавриненко В.Н. как налогоплательщик транспортного налога, имела обязательство оплатить данный налог до 01 декабря 2019 года.

    Таким образом, налоговым органом насчитана пеня по транспортному налогу до 1 декабря 2019 года (с 26.08.2018 года по 26.06.2019 год), то есть до окончания обязательства по оплате данного налога.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что данная пеня насчитана неправомерно, так как у Лавриненко В.Н. в период с 26.08.2018 года по 26.06.2019 год, как у налогоплательщика, не истек срок для уплаты данного налога согласно ст.363 НК РФ. Транспортный налог на сумму 4440 рублей ею был оплачен согласно платежноу поручению № 93 от 17.05.2020 года.

    Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении в данной части заявленных исковых требований.

При таких обстоятельствах оснований к удовлетворению заявленных административным истцом требований в этой части у суда также не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю к Лавриненко В.Н. недоимки по: налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 374,76 рубля, пеня за период с 03.12.2019 года по 22.12.2019 года в размере 10,15 рублей; транспортному налогу за 2018 год в размере 4 440 рублей, пеня за период с 26.08.2018 года по 26.06.2019 года в размере 2 605,23 рублей, пеня за период с 03.12.2019 года по 22.12.2019 года в размере 18,99 рублей; земельному налогу за 2018 год в размере 1 166 рублей, на общую сумму 10 615 (десять тысяч шестьсот пятнадцать) рублей 13 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Богучанский районный суд Красноярского края.

Председательствующий:                         Г.Н. Аветян