Решение по делу № 2а-948/2018 от 18.07.2018

Дело № 2а-948/2018г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Калач-на-Дону                                                                  «14» августа 2018 года

Волгоградской области

Калачёвский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего федерального судьи Князевой Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Рабадановой З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к Воробьеву Вячеславу Владимировичу о восстановлении срока на предъявление административного искового заявления, взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

        Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратились в суд с иском к Воробьеву В.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 320 рублей 75 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 600 рублей 00 копеек, пени, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 97 рублей 51 копейка; земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 784 рубля 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 809 рублей 00 копеек, пени, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 рублей 75 копеек; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 рублей 09 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 рубля 00 копеек, пени, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 92 копейки, а всего на общую сумму 4 876 рублей 02 копейки.

    В обоснование заявленных в исковом заявлении требований представитель истца указал, что на налоговом учёте Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области состоит Воробьев В.В., который является плательщиком налога в соответствии с главами 28, 31, 32 НК РФ, Законом Волгоградской области № 750-ОД от 11.11.2002 года «О транспортном налоге» (плательщик транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога).

              Объектом налогообложения по транспортному налогу по расчёту за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

        Задолженность по транспортному налогу сложилась по начислениям за ДД.ММ.ГГГГ и составляет 1 320 рублей 75 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 600 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 97 рублей 51 копейка.

                 Объектом налогообложения по земельному налогу по расчёту за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. являются: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

              Задолженность по земельному налогу сложилась по начислениям за ДД.ММ.ГГГГ и составляет 784 рубля 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ составляет 809 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69 рублей 75 копеек.

             Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц по расчёту за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ являются: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

             Задолженность по налогу на имущество физических лиц сложилась по начислениям за ДД.ММ.ГГГГ и составляет 109 рублей 09 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ составляет 84 рубля 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 92 копейки.

                Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., которые Воробьевым В.В. частично исполнены.

                Данная сумма задолженности ответчиком до настоящего времени не погашена. Полагают, что на основании п.1 ст.48 НК РФ, данная сумма недоимки подлежит взысканию с ответчика в судебном порядке.

               Кроме того, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, пропущенный им по уважительной причине.

        Административный истец – представитель МИФНС России № 5 по Волгоградской области, надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился (л.д.25, 26).

Административный ответчик Воробьев В.В., надлежащим образом извещённый о дне, времени и месте рассмотрения дела (л.д.25), в судебное заседание не явился, каких-либо возражений, ходатайств от него не поступало, уведомление о доставке извещения вернулось в суд с отметкой «не доставлено, истек срок хранения» (л.д.27).

Согласно сообщения ОВМ ОМВД России по Калачевскому району № от ДД.ММ.ГГГГ., Воробьев Вячеслав Владимирович, ДД.ММ.ГГГГ.р., уроженец <адрес>, зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время (л.д.27).

        В силу ч.2 ст.289 КАС РФ, неявка в судебное заседание административного истца, явка которого не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

При возвращении извещения с отметкой «Истёк срок хранения», в силу положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство все перед судом, неявка лиц в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве.

По изложенным выше основаниям суд считает административного ответчика надлежащим образом извещённым о времени и месте слушания дела, а также считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

          Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

    В силу ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.            В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

            Согласно ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

            На основании ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

            Исходя из положений ст.ст.31, 32 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

             В силу ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование.

            Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

            Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ ).

           Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

         Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

           В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Шестимесячный срок обращения в суд, исчисляемый со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога по данному делу - истёк. Однако исходя из обстоятельств дела, с учётом того, что административный истец первоначально обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.21), суд считает возможным восстановить срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, так как срок административным истцом пропущен по уважительной причине.

     В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Не противоречит указанному положению и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

           На основании ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения по транспортному налогу, перечень объектов налогообложения указан в ст.358 НК РФ.

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Статья 5 Закона Волгоградской области от 11 ноября 2002г. № 750-ОД «О транспортном налоге» (с изменениями от 24 ноября 2004г.) устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу. Статья 3 Закона Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. № 750-ОД «О транспортном налоге» устанавливает срок уплаты налога.

Статьей 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в переделах муниципального образования, на территории которого введен налог. На основании ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст.ст.393, 394 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно п.3 ст.396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.397 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, в порядке и сроки, установленные нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Порядок уплаты налога на имущество физическими лицами определен Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшим в период образования задолженности перед бюджетом.

         В соответствии со ст.ст.400, 401 НК РФ, ст.ст.1, 2 указанного Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшим в период образования задолженности перед бюджетом, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения). Положением ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшим в период образования задолженности перед бюджетом, установлено исчисление налога налоговыми органами на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 года, с учётом коэффициента-дефлятора. При этом, налоговые уведомления об уплате налога на имущество вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Исходя из п.10, 11 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшим в период образования задолженности перед бюджетом, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

    В соответствии со ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на учет, снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

        Органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

               Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и налогового уведомления, направленного налоговой инспекцией должнику, за налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ числились в собственности объекты недвижимости (земельный участок и жилой дом), расположенные по адресу: <адрес>; и по адресу: <адрес>; а также транспортное средство: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>.

         В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, земельного налога на основании ст.75 НК РФ и неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленной законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 97 рублей 51 копейка; пеня по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 рублей 75 копеек и пеня по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 92 копейки.

         Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, требования об уплате налога с предложением оплатить задолженность. Однако до настоящего времени обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога ответчиком Воробьевым В.В. полностью не исполнена.

    В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Данные обстоятельства подтверждаются следующими доказательствами: расшифровкой задолженности Воробьева В.В. (л.д.8); расчётом сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.10); требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11); требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12); налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.13).

Представленный истцом расчёт по исчислению суммы налога и пени судом проверен и признан правильным. Обоснованных возражений относительно исчисленных сумм ответчиком не представлено.

Следовательно, подлежащий взысканию с ответчика транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 320 рублей 75 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 600 рублей 00 копеек, пени в размере 97 рублей 51 копейка; земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет 784 рубля 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 809 рублей 00 копеек, пени в размере 69 рублей 75 копеек; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет 109 рублей 09 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 рубля 00 копеек, пени в размере 1 рубль 92 копейки, а всего на общую сумму 4 876 рублей 02 копейки.

Исходя из установленных судом обстоятельств, административное исковое заявление к Воробьеву В.В. подлежит удовлетворению.

На основании ст.114 КАС РФ, с Воробьева В.В. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 291-294 Кодекса об административном судопроизводстве РФ, суд

Р Е Ш И Л:

    Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к Воробьеву Вячеславу Владимировичу о восстановлении срока на предъявление административного искового заявления, взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области срок на предъявление административного искового заявления к Воробьеву Вячеславу Владимировичу о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Взыскать в бюджет с Воробьева Вячеслава Владимировича, зарегистрированного по адресу: <адрес>, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере      1 320 рублей 75 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 600 рублей 00 копеек, пени, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 97 рублей 51 копейка; земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 784 рубля 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 809 рублей 00 копеек, пени, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 рублей 75 копеек; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 рублей 09 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 рубля 00 копеек, пени, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 92 копейки, а всего на общую сумму 4 876 (четыре тысячи восемьсот семьдесят шесть) рублей 02 копейки.

Взыскать с Воробьева Вячеслава Владимировича государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей в доход федерального бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Волгоградский областной суд через Калачёвский районный суд течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: