Решение по делу № 1-79/2019 от 27.12.2018

                                               ПРИГОВОР                                  дело 1-79/19

                          ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Казань                                                                                        23 января 2019 г.

Московский районный суд г. Казани в составе:

председательствующего судьи Якунина С.Н. единолично;

с участием государственного обвинителя Леонова А.С.;

подсудимой Галимовой Лейсан Алмазовны;      

защитника - адвоката ДМР, представившего удостоверение                                  № и ордер №;

при секретаре Тимирбулатовой А.Р;

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении Галимовой Лейсан Алмазовны, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в                  <адрес>, с <данные изъяты> образованием, <данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», <данные изъяты>, зарегистрированной в <адрес>, проживающей в <адрес>, не судимой;

- обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ;

           УСТАНОВИЛ:

Галимова Л.А. уклонилась от уплаты налогов, сборов с организации, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

С ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. Галимова Л.А. являлась директором ООО «<данные изъяты>»», находящемся в <данные изъяты> и состоящим на налоговом учете в ИФНС по <адрес>.

В соответствии с Федеральным законом №14-ФЗ от 8 февраля 1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» и уставом ООО «<данные изъяты>»» Галимова Л.А. выполняла в нем управленческие функции и руководила его текущей хозяйственной деятельностью, а также в соответствии с Федеральным законом №402-ФЗ от 6 декабря 2011г. «О бухгалтерском учете», и статьями 23, 44, 45, 163, 174 Налогового кодекса РФ, отвечала за уплату налогов и сборов в установленные сроки, однако, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, Федерального закона №402-ФЗ от 6 декабря 2011г. «О бухгалтерском учете», ст.ст.8, 19, 23, 44, 45, 80 гл.21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, Галимова Л.А. умышленно включила заведомо ложные сведения в уточненную <данные изъяты> за <данные изъяты>. и предоставила ее в налоговый орган, тем самым, уклонившись от уплаты <данные изъяты> в сумме 6 580 231 руб. 38 коп.:

так, п. 3, 4 ст. 23, ст. 44, 45 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Порядок исчисления и уплаты НДС устанавливается главой 21 НК РФ. Согласно ст. 143 НК РФ организации признаются налогоплательщиками НДС.

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы, являются:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав».

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

На основании п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ.

Согласно приложению № 5 «Форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения» к постановлению Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. При этом единой регистрации подлежат счета-фактуры, составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с НК РФ, в том числе при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), получении средств, увеличивающих налоговую базу, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и осуществлении операций налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии со ст. 145, 145.1 НК РФ.

За каждый налоговый период (квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 14-19, которые используются при составлении налоговой декларации по НДС.

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

В соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ. Вычетам, подлежат, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии первичных документов.

Согласно п. 6 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в п. 8 ст. 171 НК РФ, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

Уплата НДС в соответствии со ст. 174 НК РФ производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах не позднее 25-ого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, для ООО «<данные изъяты>»» в лице Галимовой Л.А. срок предоставления налоговой декларации и уплаты НДС за <данные изъяты> г. истек ДД.ММ.ГГГГг.

Галимова Л.А., желая незаконно уменьшить сумму налоговых платежей в бюджет государства, обратилась к лицу, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, с просьбой изготовить фиктивные документы, предоставляющие ООО «<данные изъяты>»» право на налоговый вычет, что это лицо и сделало, передав Галимовой Л.А.:

фиктивный договор поставки с отсрочкой № от ДД.ММ.ГГГГ, якобы заключенный между ООО «<данные изъяты>»» и ООО «<данные изъяты>», и счета-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с подписями от имени директора и оттисками печати ООО «<данные изъяты>», согласно которым ООО «<данные изъяты>» якобы заключило с ООО «<данные изъяты>» договор поставки с отсрочкой № от ДД.ММ.ГГГГ, и ООО «<данные изъяты>» якобы в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществило для ООО «<данные изъяты>» поставку кирпича марки <данные изъяты>; отразила в книге продаж за <данные изъяты> года вышеуказанные счета-фактуры, якобы выставленные ООО «<данные изъяты>» ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 43 137 072 рубля, и отразила данные операции в уточненной налоговой декларации по НДС за <данные изъяты> года, тем самым уменьшила сумму НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет, на 6 580 231,38 рубль. При этом Галимова Л.А. знала, что фактически денежные средства ООО «<данные изъяты>» ООО «<данные изъяты>» не перечислялись, и кирпич ООО «<данные изъяты>» ООО «<данные изъяты>» не поставлялся.

Таким образом, Галимова Л.А., вопреки возложенным на нее обязанностям, игнорируя требования по порядку организации и ведения бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской и налоговой отчетности, будучи обязанной соблюдать требования налогового законодательства и имея все возможности для этого, имея прямой умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС за <данные изъяты> года, умышленно, не имея на то правовых оснований, представила ДД.ММ.ГГГГг. в ИФНС по <адрес>, уточненную налоговую декларацию по НДС за <данные изъяты> года, содержащую заведомо для нее ложные сведения о вычетах по НДС, что повлекло неуплату в бюджет НДС в сумме 6 580 231руб. 38 коп. Согласно Примечанию 1 ст. 199 УК РФ эта сумма является крупным размером и составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд 85% от подлежащих уплате сумм налогов и сборов с ООО «<данные изъяты>».

          Действия Галимовой Л.А. подлежат квалификации по ч. 1 ст. 199 УК РФ как уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

         Подсудимая Галимова Л.А. вину в содеянном признала полностью, чистосердечно раскаялась, согласилась с обвинением и поддержала свое ходатайство, заявленное при ознакомлении с материалами дела, о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, пояснив, что ходатайство ею заявлено добровольно и после консультации с защитником, она осознает характер и последствия заявленного ходатайства и последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства.

       Стороны обвинения и защиты ходатайство подсудимой поддержали, согласившись с особым порядком судебного разбирательства, а потому, суд считает возможным постановить приговор без проведения судебного разбирательства - рассмотрев дело в особом порядке.

Определяя вид и меру наказания, суд исходит из требований ст.ст. 6,60 УК РФ:

Обсуждая вопрос о виде и мере наказания, обстоятельствами, смягчающими наказание, суд признает отсутствие у Галимовой Л.А. судимости, полное признание вины и чистосердечное раскаяние в содеянном, как активное способствование следствию в раскрытии преступления, положительные характеристики по месту учебы, в быту, по предыдущему месту работы (л.д. 66-70) и по настоящему месту работы, добровольное частичное возмещение ущерба (в размере 70 000 руб.), состояние здоровья подсудимой.

      Обстоятельств, отягчающих наказание Галимовой Л.А., предусмотренных ст. 63 УК РФ суд не находит.

      Учитывая необходимость соответствия характера и степени общественной опасности преступления обстоятельствам его совершения и личности виновной, влияние назначаемого наказания на исправление Галимовой Л.А., руководствуясь принципом справедливости и судейским убеждением, суд считает возможным избрать подсудимой наказание в виде штрафа в доход государства.

Руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд

                                                  ПРИГОВОРИЛ:

Галимову Лейсан Алмазовну признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ и назначить наказание в виде штрафа в размере 150 000 (сто пятьдесят тысяч) рублей в доход государства.

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю-подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Вещественные доказательства, находившиеся в материалах уголовного дела: договор поставки с отсрочкой № от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» и универсальные передаточные документы № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, соглашение о расторжении договора № от <данные изъяты>.; 2 оптических диска с декларациями по НДС за <данные изъяты>., <данные изъяты>., <данные изъяты>., книга покупок и продаж за 3, <данные изъяты> г., 1<данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГг., сведения о разрывах по дереву связи, выписка банка, баланс расчетов за <данные изъяты>.- хранить при уголовном деле.

Штраф подлежит уплате по следующим реквизитам: наименование получателя: УФК по Республике Татарстан (СУ СК России по Республике Татарстан, л/с 04111А59590), ИНН 1655206460, КПП 165501001, р/с 40101810800000010001, отделение - НБ Республика Татарстан, БИК 049205001, ОГРН 111690001048, КБК 41711621010016000140, ОКТМО 92701000, назначение платежа: штраф по уголовному делу.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение 10 суток со дня его провозглашения.                 

Осужденная вправе ходатайствовать об участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, указав об этом в своей апелляционной жалобе, а также вправе ходатайствовать об участии в суде апелляционной инстанции в случае принесения апелляционного представления.

        Судья: Якунин С.Н.