Решение по делу № 2а-4134/2016 от 18.10.2016

2а-4134-16

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 ноября 2016 года                 ...

Индустриальный районный суд ... УР под председательством судьи Сутягиной Т.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

    Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. Свои требования мотивировал тем, что за административным ответчиком числится задолженность по уплате транспортного налога в сумме 1269 руб., пени в размере 72,51 рублей, налога на имущество физических лиц 58.31 руб., пени в размере 0.45 руб. Административный истец просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность на общую сумму 1400,27 рублей.

В соответствии со ст. 291, 292 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

В ходе подготовки дела к рассмотрению, административному ответчику направлялась копия административного искового заявления с приложенными документами, разъяснялись процессуальные права и обязанности, предоставлялся срок для представления в суд возражений в письменной форме по существу административного искового заявления. Однако какие-либо возражения по существу административного искового заявления ответчиком суду не представлены.

Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства в письменной форме, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике.

В собственности налогоплательщика ФИО1 находились:

- в течение 5 мес. 2011г. квартира по адресу: ..., ул. ..., 82-39 (1/2 доля);

- в 2010, 2011 году транспортное средство: ВАЗ 21053, госномер №/18

- в течение 2 мес. 2011г. транспортное средство: ВАЗ 21083, госномер №/18

В соответствии со ст.ст. 1, 2 Закона РФ от -Дата- № «О налоге на имущество физических лиц», действовавшего в вышеуказанные налоговые периоды (далее - Закон) физическое лицо ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона уплата налога должна быть произведена плательщиком не позднее 1 ноября года, следующего за годом налогового периода.

Статья 5 закона определяла налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества.

Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база * налоговая ставка)/ 12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога на имущество исчислена по следующему расчету:

279900 руб. (инвентаризационная стоимость имущества) / ? доли в праве * 0,1%/12 мес. * 5 мес. = 58,31 руб.

С -Дата- вступила в действие глава 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.

В соответствии со ст. 409 ч.1 НК РФ срок уплаты налога на имущество установлен до 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357, ст. 358, ст. 363 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 1, п. 4 ст. 362 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от -Дата- №-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Сумма транспортного налога исчислена по следующему расчету:

ВАЗ 2105-Дата- год:

74 л.с. (мощность двиг.) * 8 руб. (налоговая ставка) = 592 руб.

ВАЗ 2105-Дата- год:

74 л.с. * 8 руб. = 588 руб.

ВАЗ 2108-Дата- год:

72 л.с. * 8 руб./12 мес. * 2 мес. = 96 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № (со сроком уплаты до -Дата-), № (со сроком уплаты до -Дата-), в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налога за 2010, 2011 год, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом были начислены пени на задолженность по налогу.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от -Дата- №, от -Дата- №, что подтверждается списком заказных писем.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей по налогам и пеням.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный истцом расчет пеней соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с -Дата-, следует, что если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от -Дата- N 324-ФЗ, действующей с -Дата- до -Дата-, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не 3 000 рублей, а 1500 рублей.

Как следует из указанных ранее требований, общая сумма недоимки по транспортному налогу и пени не превысила 3 000 рублей, составила 1269 руб., по налогу на имущество – 58,31 руб.

Самое ранее требование об уплате транспортного налога выставлено -Дата-, срок исполнения до -Дата-.

Самое ранее требование об уплате налога на имущество выставлено -Дата-, срок исполнения до -Дата-.

С учетом изложенного, исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2010 год могло быть предъявлено в суд налоговым органом до -Дата- (-Дата- + 3 года + 6 месяцев).

Судебный приказ вынесен мировым судьей -Дата-, то есть налоговый орган обратился в суд в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ. Определением от -Дата- судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно срока его исполнения.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление налогового органа о взыскании задолженности по налогам поступило в Октябрьский районный суд ... -Дата-, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Поскольку возложенная обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество административным ответчиком не исполнена, административным истцом не пропущен срок обращения в суд о взыскании недоимки по налогу и пени, суд приходит к выводу о законности требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход в доход муниципального образования «...», от уплаты которой административный истец был освобождении при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет 40№, получатель Отделение – НБ Удмуртская Республика ..., БИК 049401001, ИНН 1834030163 УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ № по Удмуртской Республике), код ОКТМО 94701000 недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц в размере 1269 руб., пени в размере 72,51 руб.;

- налогу на имущество физических лиц в размере 58,31 руб., пени в размере 0,45 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «...» госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья                         Сутягина Т.Н.

С уведомлением

426053 Ижевск ...

Межрайонная инспекция ФНС России № по УР

426039 Ижевск ул...., 82-39

ФИО1

В дело

Направляю в Ваш адрес копию решения суда по административному делу о взыскании задолженности по налогам.

Приложение: копия решения.

Судья ...

суда ... УР Сутягина Т.Н.