Решение по делу № 2-7687/2016 от 15.06.2016

Копия                                                                                                                    №

Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

<данные изъяты>

10 октября 2016 года                                                                                 <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи - Куликовой А.С.,

при секретаре –ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску КРОО «Правовая помощь» в интересах ФИО2 к ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» о защите прав потребителя,

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

У С Т А Н О В И Л:

КРОО «Правовая помощь» в интересах ФИО2 обратилось в суд с указанным иском. Требования мотивированы тем, что апелляционным определением Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования ФИО2 к ответчику о взыскании страховой премии по кредитному договору. С ответчика взысканы денежные средства в виде страховки 19 166 руб., комиссия за прием наличных в размере 250 руб., сумма годовых процентов 6 682,52 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 3 993,51 руб., моральный вред 500 руб., штраф 7 647,76 руб. В связи с чем, ответчик направил истцу справку о доходах физического лица за 2015 год, по которой налоговая база для исчисления НДФЛ составила 11 640,27 руб., сумма налога – 1513 руб. Включение ответчиком суммы штрафа в облагаемый доход является необоснованным. В связи с чем, просят суд обязать ответчика исключить из суммы налогообложения указанную в справке о доходах физического лица сумму 7 647,76 руб., обязав направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2015 год.

В судебное заседание сторона истца не явились, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Представитель ответчика – ФИО5 (доверенность в деле) в судебном заседании иск не признала.

Суд, руководствуясь нормами ст.167 ГПК РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие истца, ответчика, третьих лиц.

Согласно ст.ст. 41, 208, 209 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В целях настоящего Кодекса не признается доходом (экономической выгодой) получение имущества его фактическим владельцем от номинального владельца, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от ФИО1 организации, а также проценты, полученные от ФИО1 индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

(в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 110-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 216-ФЗ)

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от ФИО1 организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

(в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 216-ФЗ)

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;

(пп. 3 в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 152-ФЗ)

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

(пп. 4 в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ)

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

(абзац введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 336-ФЗ)

прав требования к ФИО1 организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 216-ФЗ)

иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является ФИО1, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ)

6.1) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;

(пп. 6.1 введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 305-ФЗ)

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим ФИО1 законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

(в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 216-ФЗ)

8) исключен. - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ);

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в ФИО1 и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

(пп. 8 введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ)

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

(пп. 9 введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ)

9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

(пп. 9.1 введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 204-ФЗ)

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Суммы штрафов и неустойки, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых организацией в соответствии с Законом Российской Федерации "О защите прав потребителей", в статье 217 Налогового кодекса РФ не поименованы.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41 и 209 Налогового кодекса РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц, в связи с чем указанные денежные суммы подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Аналогичная позиция отражена в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ (п. 7).

При этом в силу статьи 24 Налогового кодекса РФ налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.

В том случае, когда денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось и удержание суммы налога оказалось невозможным, налоговый агент на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса РФ обязан лишь исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика.

Как установлено в судебном заседании, апелляционным определением Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования ФИО2 к ответчику о взыскании страховой премии по кредитному договору. С ответчика взысканы денежные средства в виде страховки 19 166 руб., комиссия за прием наличных в размере 250 руб., сумма годовых процентов 6 682,52 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 3 993,51 руб., моральный вред 500 руб., штраф 7 647,76 руб.

Ответчиком в адрес истца направлено уведомление о невозможности удержания налога на доходы физических лиц. В справке формы 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ, ответчик указал сумму дохода истца в размере 11 640,27 руб., а также сумму налога – 1513. Поскольку у Банка, как у налогового агента, отсутствовала возможность удержать налог, сведения о полученном истцом доходе направлены в налоговый орган по месту учета Банка в виде справки по форме 2-НДФЛ.

Как видно из справки, ответчик правомерно включил в налогооблагаемую сумму штрафа в сумме 7 647,76 руб.

Однако суммы процентов за пользование чужими денежными средствами в общем размере 3 992,51 руб. должны быть исключены из суммы дохода истица, поскольку они имеют компенсационных характер и не связаны с доходом гражданина.

Таким образом, суд приходит к выводу, что доходом ФИО2 за 2015 года является сумма штрафа в размере 7 647,76 руб.

В связи с чем, из налогооблагаемого дохода следует исключить сумму в размере 3 992,51 руб. в виде процентов за пользование чужими денежными средствами.

    Руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л:

         Обязать ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» исключить из суммы налогооблагаемого дохода сумму, указанную в справке о доходах физического лица ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 992,51 руб.

Обязать ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» направить уточненную справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2015 год в ИФНС России по <адрес>, исходя из дохода ФИО2 за 2015 год в сумме 7 647,76 руб.

В остальной части иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес> в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья:                                                                                                         А.С. Куликова