Решение по делу № 1-20/2020 от 20.02.2019

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Судья ДД.ММ.ГГГГ

с участием государственного обвинителя старшего помощника прокурора <адрес> ФИО4,

подсудимого: ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, с высшим образованием, женатого, работающего <данные изъяты> военнообязанного, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, не судимого,

защитников ФИО5, ФИО6

при помощнике ФИО7,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 162-ФЗ).

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, обвиняется в том, что являясь в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ «О вступлении в должность Генерального директора ООО <данные изъяты> генеральным директором ООО «<данные изъяты> ОГРН №, ИНН/КПП № наделенный обязанностью организации ведения бухгалтерского учета и правом первой подписи в финансовых документах ООО «Авантрей-Дон», расположенного по адресу: <адрес>, с основным видом деятельности – код по ОКВЭД № Торговля оптовая непродовольственными потребительскими товарами, дополнительными: код по ОКВЭД № Торговля оптовая мебелью, коврами и осветительным оборудованием, код по ОКВЭД № Торговля оптовая книгами, код по ОКВЭД № Торговля оптовая газетами и журналами, код по ОКВЭД № Торговля оптовая писчебумажными и канцелярскими товарами, код по ОКВЭД № Торговля оптовая компьютерами, периферийными устройствами к компьютерам и программным обеспечением, код по ОКВЭД № Торговля оптовая офисной мебелью, код по ОКВЭД № Торговля оптовая неспециализированная, код по ОКВЭД № Торговля розничная в неспециализированных магазинах, код по ОКВЭД № Торговля розничная компьютерами, периферийными устройствами к ним и программным обеспечением в специализированных магазинах, код по ОКВЭД № Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах, код по ОКВЭД № Торговля розничная мебелью в специализированных магазинах, код по ОКВЭД № Торговля розничная книгами в специализированных магазинах, код по ОКВЭД № Торговля розничная газетами и журналами в специализированных магазинах, код по ОКВЭД № Торговля розничная писчебумажными и канцелярскими товарами в специализированных магазинах, код по ОКВЭД № Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков, код по ОКВЭД № Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками, код по ОКВЭД № Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, код по ОКВЭД № Деятельность коммерческих, предпринимательских и профессиональных организаций, состоящего с ДД.ММ.ГГГГ на учете в МИФНС России № по РО, расположенной по адресу: <адрес> «а», в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организации, уклонился от уплаты налогов с организации в крупном размере путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений. Генеральный директор ООО «<данные изъяты> ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся согласно ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 6 и 7 ФЗ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ, ст. 23 п.1 пп.1, 3, 4 НК РФ ответственным за: ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета; уплату законно установленных налогов, ведение в установленном порядке учета доходов (расходов) и объектов налогообложения; предоставление в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций (расчетов); представление в налоговые органы и их должностным лицам, документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. В соответствии со ст.143 НК РФ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты> по осуществляемым видам деятельности, являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Согласно п.5 ст.174 НК РФ (в редакции Федерального закона №172-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) ООО <данные изъяты> обязано представлять в МИФНС России № по РО, расположенную по адресу: <адрес> «а», декларации по налогу на добавленную стоимость ежеквартально, не позднее 20, а с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с редакцией №382-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ п.п.1, 5 ст.174 НК РФ не позднее 25, числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, который согласно ст.163 НК РФ устанавливается как квартал и согласно п.1 ст.174 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №172-ФЗ) уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20, а с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с редакцией № 382-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ п.п.1, 5 ст.174 НК РФ не позднее 25 числа, каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость согласно пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется согласно п.1 ст.154 НК РФ как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст.154 НК РФ исчисляется согласно п.1 ст.166 НК РФ как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик согласно п.1 ст.173 НК РФ имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные п.1 ст. 171 НК РФ налоговые вычеты, которые в соответствии со ст.172 НК РФ производятся на основании счетов-фактур. Согласно ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм налога к вычету. Обязанность применения налоговых вычетов должна подтверждаться документально. Если налоговые вычеты, заявленные в декларации по НДС, документально не подтверждены, требования, установленные ст. 169, 171, 172 НК РФ, для применения налоговых вычетов не выполняются. Генеральный директор <данные изъяты> ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находясь в <адрес>, реализуя умысел на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, действуя из корыстных побуждений, достоверно зная, что <данные изъяты>» в 1-4 <адрес> года и 1-4 <адрес> года, не поставляли для <данные изъяты>» товары, не выполняли работы и не оказывали услуги, с целью последующего незаконного применения налогового вычета и занижения налоговой базы по НДС, в нарушение статей 169, 171 и 172 НК РФ, а также ч.1 ст. 9 ФЗ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которой каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок, и ч.ч.1, 2 ст.10 ФЗ №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» согласно которым данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета, не допускается регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета, организовал включение в регистры бухгалтерского учета (главную книгу) и книгу покупок <данные изъяты> предоставление которых в соответствии со ст.ст. 23 п.1 п.п. 6 и 93 НК РФ является обязательным при проведении налоговой проверки, заведомо ложные сведения об оплате выставленных <данные изъяты> в 2013 и 2014 годах счетов-фактур, включающих НДС в общем размере № рубля, по якобы поставленным указанными обществами ООО «<данные изъяты>» товарами (работам, услугами). Продолжая реализовывать преступный умысел на уклонение от уплаты налогов с ООО «<данные изъяты>» в крупном размере, ФИО1, используя ранее созданное, путем внесения в регистры бухгалтерского недостоверных сведений о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с <данные изъяты>, формальное право на применение налогового вычета по НДС за 1-4 <адрес> года и 1-4 <адрес> года, в нарушение ст.ст. 169, 171, 172 НК РФ, достоверно зная, об отсутствии у ООО «<данные изъяты> правовых оснований, установленных п.1 ст.173 НК РФ, для налоговых вычетов по НДС, в нарушение п.п.1, 2 ст.171 НК РФ, согласно которым налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные ст.171 НК РФ налоговые вычеты, к которым относят суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, и которые исходя из ст.172 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), самостоятельно осуществляя ведение бухгалтерского учета, а также путем дачи указаний, неосведомленным о его преступном умысле бухгалтерам ООО «Авантрейд-Дон», вносил в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложные сведения о применении налогового вычет по налогу на добавленную стоимость в следующих периодах: <данные изъяты>. Также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> в соответствии со ст.246 НК РФ по осуществляемым видам деятельности, являлось плательщиком налога на прибыль организаций. В соответствии со ст.247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. П.п.1, 2 п. 1 ст. 248 НК РФ установлено, что к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации) и внереализационные доходы. Согласно ст.249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) и имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах. Согласно ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ), расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором), расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии с п.п.3 п.1 ст. 268 НК РФ - при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения. Расходы в виде стоимости утилизированных или уничтоженных товаров с истекшим сроком годности могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что обязанность налогоплательщика по уничтожению или утилизации конкретных категорий товаров предусмотрена законодательством. Указанные расходы должны быть произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены надлежащим образом. Согласно п.4 ст.5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей» на продукты питания изготовитель (исполнитель) обязан устанавливать срок годности – период, по истечении которого товар считается непригодным для использования по назначению. В силу п.5 ст.5 продажа товара по истечении установленного срока годности запрещается. В соответствии с положениями ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 39-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов» некачественные и опасные пищевые продукты, признаваемые таковыми в соответствии с п.2 ст.3 подлежат изъятию, уничтожению или утилизации (статьи 24, 25 Федерального закона № 29-ФЗ). В соответствии со ст. 289 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации в порядке, определенном ст. 286 НК РФ. В соответствии со ст. 289 НК РФ, налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, которым согласно положениям статьи 285 НК РФ, признается календарный год, и в соответствии с п.1 ст. 287 НК РФ осуществить уплату налога на прибыль исходя из налоговой декларации в срок не позднее срока установленного для подачи налоговой декларации. Он же, ФИО1, осведомленный об указанных нормах налогового законодательства РФ, продолжая реализовывать преступный умысел в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, достоверно зная, что ООО «Авантрейд-Дон» не имеет правовых оснований для включения в состав расходов учитываемых при исчислении налога на прибыль за 2013 и 2014 годы затрат на приобретение товара ООО «Слайс» по договору поставки товара № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 17571969 руб., в том числе за 2013 год № рублей и за 2014 год № рублей, так как указанный товар не реализован, не утилизирован и не уничтожен, используя фиктивные документы, а именно договор №У/17 от ДД.ММ.ГГГГ о якобы произведенном сборе и транспортировке ООО «Донутилизация» отходов, брака кондитерской массы при производстве шоколадных, кондитерских сахаристых изделий в количестве 70,452 т., то есть утилизации ранее приобретенного у ООО «Слайс» товара, самостоятельно осуществляя ведение бухгалтерского учета, а также путем дачи указаний, неосведомленным о его преступном умысле бухгалтерам <данные изъяты> внес в нарушение указанных норм налогового законодательства, в том числе требований ст.252 и п.3 п.1 ст.268 НК РФ, в налоговые декларации <данные изъяты> по налогу на прибыль организации за 2013 и 2014 годы, заведомо ложные сведения, состоящие в завышении расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации, на сумму платежей, осуществленных в адрес <данные изъяты> по договору поставки товара в общей сумме № рублей. Продолжая реализовывать преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль организации путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации, ФИО1, составил и направил посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭЦП в межрайонную ИФНС России № по РО налоговые декларации <данные изъяты> по налогу на прибыль организации, а именно: уточненную за 2013 год, первичную за 2014 год. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> проведена выездная налоговая проверка в отношении налогоплательщика <данные изъяты>» на предмет правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) конкретных налогов и сборов, включая налога на добавленную стоимость, налога на прибыль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о чем составлен акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое вступило в законную силу. Во исполнение указанного решения в адрес <данные изъяты> направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения. Вступившим в законную силу решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ установлены нарушения налогового законодательства РФ, которые повлекли неуплату <данные изъяты> Свидетель №9 № налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость в бюджетную систему РФ. Таким образом, генеральный директор <данные изъяты> ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость организации <данные изъяты> путем включения в налоговые декларации за 1 квартал 2013 года, 2 квартал 2013 года, 3 квартал 2013 года, 4 квартал 2013 года, 1 квартал 2014 года, 2 квартал 2014 года, 3 квартал 2014 года, 4 квартал 2014 года заведомо ложных сведений в общей сумме № рубля, а также налога на прибыль организации <данные изъяты>», путем включения в налоговые декларации за 2013 год и за 2014 год заведомо ложных сведений, в общей сумме на № рублей, всего в совокупной общей сумме № рубля, что является крупным размером, в соответствии с примечанием № (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 73-ФЗ).

В ходе судебного заседания защитниками ФИО6, ФИО6 заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении ФИО1, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования по ч.1 ст.199 УК РФ. Так же защитники пояснили, что подсудимый консультировался с ними, и свою позицию высказывает добровольно, ими разъяснялось о том, что данное основание прекращения не является реабилитирующим.

ФИО1 так же просил удовлетворить ходатайство и прекратить уголовное дела, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Пояснил, что не возражает против прекращения в отношении него уголовного дела, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, и он осознает, что данное основание прекращения уголовного дела не является реабилитирующим, пояснив при этом суду, что данное решение им принято добровольно и после проведенной с защитниками консультации.

Представитель государственного обвинения пояснил, что не возражает против прекращения уголовного дела, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, заявленное ходатайство обоснованное.

Рассмотрев ходатайство, выслушав мнение сторон, изучив материалы уголовного дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов уголовного дела ФИО1 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 73-ФЗ) совершенное в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случае истечения сроков давности уголовного преследования.

Преступление, предусмотренное ч.1 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 162-ФЗ) в силу ч.2 ст.15 УК РФ относится к категории преступлений небольшой тяжести.

В соответствии с п.«а» ч.1 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности по истечении двух лет после совершения преступления небольшой тяжести. При этом согласно ч.2 ст.78 УК РФ срок давности исчисляется со дня совершения преступления и до момента вступления приговора в законную силу.

Уголовное дело № возбуждено в отношении ФИО1 по п.«б» ч.2 ст.199 УК РФ ДД.ММ.ГГГГ. Предварительное расследование по уголовному делу не приостанавливалось в связи с уклонением подсудимого ФИО1 от органов следствия.

При таком положении судом установлено, что в ходе судебного разбирательства по уголовному делу, истек срок давности привлечения ФИО1 к уголовной ответственности, предусмотренный п.«а» ч.1 ст.78 УК РФ.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 обвиняется в совершении преступлений небольшой тяжести и со дня его совершения преступления с учетом того, что в силу ч.3 ст.78 УК РФ течение сроков давности по делу не приостанавливалось, истекли два года, а также то, что сам подсудимый ФИО1 не возражает против прекращения в отношении него уголовного дела по вышеназванному основанию, уголовное преследование и уголовное дело в отношении ФИО1 подлежат прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования по основаниям, предусмотренным п.3 ч.1 ст.24, п.2 ч.1 ст.27 УПК РФ.

При разрешении заявленного гражданского иска суд приходит к следующему, с учетом требований уголовно-процессуального закона, заявленный иск необходимо оставить без рассмотрения, признав за потерпевшим право на обращение в данной части в рамках гражданского судопроизводства.

При решении вопроса о вещественных доказательствах суд руководствуется положениями ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 78 УК РФ и ст.ст. 24, 27, 254, 256 УПК РФ

ПОСТАНОВИЛ:

1. Ходатайство защитника ФИО5, поддержанное ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, защитником ФИО6 о прекращении уголовного дела в отношении ФИО1, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования - удовлетворить.

2. Уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, гражданина РФ,обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 162-ФЗ) - прекратить в связи с истечением сроков давности уголовного преследования по основаниям, предусмотренным п.3 ч.1 ст.24, п.2 ч.1 ст.27 УПК РФ.

3. Меру пресечения ФИО1 по вступлению в законную силу постановления, в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении - отменить.

4. Вещественные доказательства: <данные изъяты> - хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств <данные изъяты> - вернуть по принадлежности ФИО1, образцы почерка и подписи свидетеля Свидетель №5, - хранить при материалах дела <данные изъяты>

Гражданский иск оставить без рассмотрения, признав за гражданским истцом право на рассмотрение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья: