Решение по делу № 1-53/2024 (1-280/2023;) от 23.01.2023

дело № 1-53/2024 16RS0046-01-2023-000742-94

Копия

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июня 2024 года город Казань

Вахитовский районный суд г. Казани в составе:

председательствующего Хабибуллина Д.А.,

при секретаре судебного заседания Лахтионововой В.С.

с участием государственных обвинителей Ибрагимова А.З., Байбикова Р.Р., Николаева А.Н., Салихова Т.И., Мухаметзянова И.Я., Житлова М.А.,

подсудимого Замалетдинова И.И.,

защитника-адвоката Кадырова Ф.Н., представившего удостоверение ... и ордер ...,

подсудимой Замалетдиновой А.Ф.,

защитника – адвоката Шакирова И.Г., представившего удостоверение ... и ордер ...,

подсудимого Гумбатова Д.А.,

защитника-адвоката Любушкиной М.Н., представившей удостоверение ... и ордер ...,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении: Замалетдинова Ильнура Ильдаровича, ... года рождения, уроженца ..., гражданина РФ,зарегистрированного по адресу: ... проживающего по адресу: ..., женатого, имеющего на иждивении двоих малолетних детей, самозанятого, не судимого,

- обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных частью 3 статьи 159, частью 3 статьи 159, частью 3 статьи 159, частью 3 статьи 159, частью 3 статьи 159, частью 3 статьи 159, частью 3 статьи 159, частью 3 статьи 159, частью 3 статьи 159, частью 3 статьи 30, части 3 статьи 159 УК РФ,

Замалетдиновой Альбины Федаилевны, ... года рождения, уроженки ..., гражданки РФ, зарегистрированной по адресу:..., проживающей по адресу: ..., замужем, имеющей на иждивении двоих малолетних детей, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, не судимой,

- обвиняемой в совершении преступлений, предусмотренных частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 3 статьи 30, части 2 статьи 159 УК РФ,

Гумбатова Дениса Айвазовича, ... года рождения, уроженца ..., гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: ..., проживающего по адресу: ..., холостого, на иждивении несовершеннолетних и малолетних детей не имеющего, официально трудоустроенного в ... на должности ..., не судимого,

- обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных частью 2 статьи 159, частью 3 статьи 30, части 2 статьи 159 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Не позднее 14 декабря 2019 года Замалетдинов И.И. и Замалетдинова А.Ф., находясь в неустановленном месте, зная о возможности и процедуре возмещения в соответствии со статьями 219, 219.1 Налогового кодекса РФ физическими лицами социального налогового вычета, действуя из корыстных побуждений, вступили в предварительный сговор и разработали план, согласно которому подыскивали из числа родственников и знакомых лиц, от имени которых возможно незаконно возместить налоговые вычеты, после чего посредством электронного сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с использованием информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» составляли налоговые декларации поналогу на доходы физических лицпо форме3-НДФЛ в электронной форме, указывая в них заведомо ложные сведения о расходах в связи уплатой страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни и внесением денежных средств на индивидуальные инвестиционные счета, заявления в электронной форме о возврате излишне уплаченного налога, указывая в них заведомо ложные сведения о суммах, подлежащих возврату. Замалетдинова А.Ф. путем монтажа изготавливала подложные электронные образы документов, подтверждающие факты заключения договоров добровольного страхования жизни с ООО СК «Сбербанк страхование жизни», уплаты страховых взносов, открытия индивидуальных инвестиционных счетов в ПАО «Сбербанк» и зачислений денежных средств на указанные индивидуальные инвестиционные счета. Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. использовали свои абонентские номера, которые указывали в налоговых декларациях в качестве контактного телефона лиц, от имени которых подавались налоговые декларации, что позволяло им принимать звонки от работников налоговых органов, представляясь лицом, от имени которого поданы налоговые декларации, контролируя таким образом процесс совершения преступлений, совершали телефонные переговоры с работниками налоговых органов, представляясь лицом, от имени которого поданы налоговые декларации, по вопросам, касающимся проведения камеральных налоговых проверок, использовали свои банковские счета для обналичивания похищенных денежных средств.

Реализуя задуманное, не позднее 14 декабря 2019 года Замалетдинов И.И., находясь на своем рабочем месте в дополнительном офисе ... ПАО «Сбербанк» по адресу: ..., используя автоматизированные системы банка, а также печати банка, получил образцы документов, связанных с заключением договоров страхования жизни с ООО СК «Сбербанк страхование жизни», уплатой страховых взносов, заключением договоров брокерского обслуживания с использованием индивидуального инвестиционного счета с ПАО «Сбербанк» и внесением денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет. После чего не позднее 14 декабря 2016 года Замалетдинов И.И. и Замалетдинова А.Ф., действуя с прямым умыслом, группой лиц по предварительному сговору в соответствии с ранее разработанным планом, находясь в неустановленном месте, изготовили подложные электронные образы документов о заключении Замалетдиновым И.И. с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» договора добровольного страхования жизни от 10 декабря 2016 года и об уплате им 10 декабря 2016 года по указанному договору страхового взноса в сумме 120000 рублей, а также о внесении Замалетдиновым И.И. на имеющийся у него индивидуальный инвестиционный счет 10 декабря 2016 года денежных средств в сумме 400149 рублей. При этом в действительности Замалетдинов И.И. договор добровольного страхования жизни с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» не заключал, страховой взнос в сумме 120000 рублей не уплачивал, денежные средства в сумме 400149 рублей на индивидуальный инвестиционный счет не вносил.

Продолжая реализовывать задуманное, в период с 06 февраля 2020 года по 16 апреля 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., действуя умышленно, из корыстных побуждений, находясь в неустановленном месте, используя подтвержденную учетную запись Замалетдинова И.И. в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» составили от имени Замалетдинова И.И. налоговую декларацию за 2016 год, в которой указали сумму социального налогового вычета в размере 120 000 рублей, якобы уплаченных Замалетдиновым И.И. по договору добровольного страхования жизни с ООО СК «Сбербанк страхование жизни», сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных Замалетдиновым И.И. на индивидуальный инвестиционный счет, а также заявление о возврате излишне уплаченного налога за 2016 г. в электронной форме, указав сумму 64024 рубля, подлежащую возврату Замалетдинову И.И. из бюджета за 2016 год.

После чего, в тот же период времени, находясь в неустановленном месте, с целью доведения своих преступных намерений до конца, используя учетную запись Замалетдинова И.И. в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», представили в МРИ ФНС ... по Республике Татарстан, расположенную по адресу: ... составленные от имени Замалетдинова И.И. налоговую по форме 3-НДФЛ за 2016 год, заявление о возврате излишне уплаченного налога за 2016 год и подложные электронные образы документов о заключении Замалетдиновым И.И. с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» договора добровольного страхования жизни от 10 декабря 2016 года и об уплате им 10 декабря 2016 года по указанному договору страхового взноса в сумме 120000 рублей, а также о внесении им на индивидуальный инвестиционный счет 10 декабря 2016 года денежных средств в сумме 400149 рублей.

На основании представленных Замалетдиновым И.И., Замалетдиновой А.Ф. налоговой декларации за 2016 г., заявления о возврате излишне уплаченного налога и подложных электронных образов документов, сотрудниками МРИ ФНС ... по ... проведена камеральная налоговая проверка и 15 мая 2020 года принято решение о возврате излишне уплаченного Замалетдиновым И.И. налога за 2016 год в сумме 64 024 рубля, которое направлено для исполнения в Управление Федерального казначейства по Республике Татарстан.

20 мая 2020 года с расчетного счета ..., открытого Управлением Федерального казначейства по Республике Татарстан в отделении – Национальном банке по Республике Татарстан Волго-Вятского главного управления Центрального банка Российской Федерации, расположенном по адресу: ..., на расчетный счет ..., открытый на имя Замалетдинова И.И. в дополнительном офисе ... ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: ..., перечислены денежные средства в сумме 64 024 рубля в виде возврата излишне уплаченного Замалетдиновым И.И. налога.

Также Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., действуя в продолжение своего преступного умысла, не позднее 01 апреля 2020 года, тем же способом изготовили подложные электронные образы документов об уплате Замалетдиновым И.И. в 2018-2019 гг. страховых взносов по договору добровольного страхования жизни с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» от 10 декабря 2016 года, а также о внесении Замалетдиновым И.И. в 2017-2019 гг. денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, открытый в ПАО «Сбербанк». При этом, в действительности Замалетдинов И.И. страховые взносы в суммах по 120000 рублей в 2018-2019 гг. по договору добровольного страхования жизни не уплачивал, денежные средства в суммах по 400149 рублей в 2017-2019 гг. на индивидуальный инвестиционный счет не вносил.

Продолжая реализовывать задуманное, в период с 01 апреля 2020 года по 03 июля 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. согласно ранее разработанному плану, действуя умышленно, из корыстных побуждений, находясь в неустановленном месте, используя учетную запись Замалетдинова И.И. в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», составили от имени Замалетдинова И.И.: налоговую декларацию по форме3-НДФЛ за 2017 год, в которой указали сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных Замалетдиновым И.И. на индивидуальный инвестиционный счет; налоговую декларацию по форме3-НДФЛза 2018 год, в которой указали сумму социального налогового вычета в размере 117862 рубля 24 копейки, якобы уплаченных Замалетдиновым И.И. по договору добровольного страхования жизни с ООО СК «Сбербанк страхование жизни», сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных Замалетдиновым И.И. на индивидуальный инвестиционный счет; налоговую декларацию по форме3-НДФЛ за 2019 год, в которой указали сумму социального налогового вычета в размере 117862 рубля 24 копейки, якобы уплаченных Замалетдиновым И.И. по договору добровольного страхования жизни с ООО СК «Сбербанк страхование жизни», сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных Замалетдиновым И.И. на индивидуальный инвестиционный счет; заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2017-2019 гг., в которых указали сумму 51 301 рубль, подлежащую возврату Замалетдинову И.И. из бюджета за 2017 г., сумму 67323 рубля, подлежащую возврату Замалетдинову И.И. из бюджета за 2018 г., сумму 67322 рубля, подлежащую возврату Замалетдинову И.И. из бюджета за 2019 г.

После чего, в период с 01 апреля 2020 года по 03 июля 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., находясь в неустановленном месте, используя подтвержденную учетную запись Замалетдинова И.И. в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», представили в МРИ ФНС № ... по Республике Татарстан, расположенную по адресу: ..., составленные от имени Замалетдинова И.И. налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2017-2019 гг., заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2017-2019 гг., подложные электронные образы документов об уплате Замалетдиновым И.И. в 2018-2019 гг. страховых взносов по договору добровольного страхования жизни с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» от 10 декабря 2016 года, а также о внесении Замалетдиновым И.И. в 2017-2019 гг. денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, открытый в ПАО «Сбербанк».

На основании представленных Замалетдиновым И.И., Замалетдиновой А.Ф. налоговых деклараций за 2017-2019 гг., заявлений о возврате излишне уплаченного налога за 2017-2019 гг. и подложных электронных образов документов, сотрудниками МРИ ФНС ... по ... проведена камеральная налоговая проверка и 03.07.2020 приняты решения о возврате излишне уплаченного Замалетдиновым И.И. налога за 2017 год в сумме 51 301 рубль, за 2018 года в сумме 67 323 рубля, за 2019 года в сумме 67 322 рубля, которые направлены для исполнения в Управление Федерального казначейства по Республике Татарстан и Управление Федерального казначейства по Самарской области.

07 июля 2020 года с расчетных счетов ..., ..., открытых Управлением Федерального казначейства по Республике Татарстан в отделении – Национальном банке по Республике Татарстан Волго-Вятского главного управления Центрального банка Российской Федерации, расположенном по адресу: ..., на расчетный счет ..., открытый на имя Замалетдинова И.И. в дополнительном офисе ... ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: ..., перечислены денежные средства в сумме 184 393 рубля и 1553 рубля в виде возврата излишне уплаченного Замалетдиновым И.И. налога.

Таким образом, на вышеуказанный расчетный счет Замалетдинова И.И. в виде возврата излишне уплаченного налога за 2016-2019 гг. были перечислены денежные средства в сумме 249 970 рублей, которые Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. похитили, распорядившись ими по своему усмотрению. Своими противоправными действиями Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. причинили Российской Федерации в лице УФНС России по Республике Татарстан материальный ущерб на сумму 249970 рублей.

Кроме того, не позднее 20 декабря 2019 года Замалетдинов И.И. и Замалетдинова А.Ф. согласно предварительно распределенным ролям в группе лиц по предварительному сговору тем же способом изготовили подложные электронные образы документов о внесении Замалетдиновой А.Ф. 28.11.2018 на индивидуальный инвестиционный счет, открытый в ПАО «Сбербанк», денежных средств в сумме 400149 рублей. При этом в действительности Замалетдинова А.Ф. денежные средства в сумме 400149 рублей 28.11.2018 на индивидуальный инвестиционный счет, открытый в ПАО «Сбербанк», не вносила.

Продолжая реализовывать задуманное, не позднее 20 декабря 2019 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., находясь в неустановленном месте, используя подтвержденную учетную запись Замалетдиновой А.Ф. в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»,составили от имени Замалетдиновой А.Ф. налоговую декларацию по форме3-НДФЛза 2018 год, в которой указали сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных Замалетдиновой А.Ф. на индивидуальный инвестиционный счет, заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2018 г. в электронной форме, в которых указали сумму 48 504 рубля, подлежащую возврату Замалетдиновой А.Ф. из бюджета.

После чего, не позднее 20 декабря 2019 года ЗамалетдиновИ.И., Замалетдинова А.Ф., находясь в неустановленном месте, с целью доведения своих преступных намерений до конца, используя учетную запись Замалетдиновой А.Ф. в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» представили в ИФНС России по г. Набережные Челны, расположенную по адресу: ..., составленные от имени Замалетдиновой А.Ф. налоговую декларацию за 2018 год, заявления о возвратеизлишне уплаченного налога за 2018 г., а также подложные электронные образы документов о внесении Замалетдиновой А.Ф. на индивидуальный инвестиционный счет денежных средств в сумме 400149 рублей.

На основании представленных Замалетдиновым И.И., Замалетдиновой А.Ф. налоговой декларации, заявлений о возврате излишне уплаченного налога и подложных электронных образов документов, сотрудниками ИФНС России по г.Набережные Челны проведена камеральная налоговая проверка и 31 января 2020 года приняты решения о возврате излишне уплаченного Замалетдиновой А.Ф. налога, которые направлены для исполнения в Управление Федерального казначейства по Республике Татарстан и Управление Федерального казначейства по Самарской области.

04 февраля 2020 года с расчетного счета ... Управления Федерального казначейства по Республике Татарстан на расчетный счет ..., открытый на имя Замалетдиновой А.Ф. в дополнительном офисе ... ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: ..., перечислены денежные средства в сумме 44 276 рублей в виде возврата излишне уплаченного Замалетдиновой А.Ф. налога.

04 февраля 2020 года с расчетного счета ..., открытого Управлением Федерального Казначейства по Самарской области в Отделении по Самарской области Волго-Вятского главного управления Центрального банка Российской Федерации, расположенном по адресу: ..., на расчетный счет ..., открытый на имя Замалетдиновой А.Ф. в дополнительном офисе ... ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: ... перечислены денежные средства в сумме 839 рублей в виде возврата излишне уплаченного Замалетдиновой А.Ф. налога.

Далее, Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., действуя в продолжение своего преступного умысла, в период времени с 29 февраля 2020 года по 02 июня 2020 года согласно предварительно распределенным ролям в группе лиц по предварительному сговору и в соответствии с ранее разработанным планом, аналогичным способом изготовили подложные электронные образы документов о внесении Замалетдиновой А.Ф. 05 декабря 2019 года на индивидуальный инвестиционный счет денежных средств в сумме 400149 рублей. При этом в действительности Замалетдинова А.Ф. денежные средства в сумме 400149 рублей на индивидуальный инвестиционный счет не вносила.

Продолжая реализовывать задуманное, в период времени с 29 февраля 2020 года по 02 июня 2020 года, Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., используя учетную запись Замалетдиновой А.Ф. в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», составили от имени Замалетдиновой А.Ф. налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме3-НДФЛв электронной форме за 2019 год, в которой указали сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных Замалетдиновой А.Ф. на индивидуальный инвестиционный счет, заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2019 г., в которых указали сумму 42 848 рублей, подлежащую возврату Замалетдиновой А.Ф. из бюджета.

После чего, в период времени с 29 февраля 2020 года по 02 июня 2020 года, Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф, находясь в неустановленном месте, действуя совместно и согласованно, умышленно, из корыстных побуждений, используя подтвержденную учетную запись Замалетдиновой А.Ф. в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», представили составленные от имени Замалетдиновой А.Ф. налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме3–НДФЛ за 2019 год, заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2019 г., а также подложные электронные образы документов о внесении Замалетдиновой А.Ф. на индивидуальный инвестиционный счет, денежных средств в сумме 400149 рублей, в ИФНС России по г. Набережные Челны, расположенную по адресу: ....

На основании представленных Замалетдиновым И.И., Замалетдиновой А.Ф. налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 г., заявлений о возврате излишне уплаченного налога за 2019 г и подложных электронных образов документов, сотрудниками ИФНС России по г.Набережные Челны, проведена камеральная налоговая проверка и 22 июня 2020 года приняты решения о возврате излишне уплаченного Замалетдиновой А.Ф. налога в сумме 42 848 рублей, которые направлены для исполнения в Управление Федерального казначейства по Республике Татарстан и Управление Федерального казначейства по Самарской области.

25 июня 2020 года с расчетных счетов ..., ..., открытых Управлением Федерального казначейства по Республике Татарстан в отделении – Национальном банке по Республике Татарстан Волго-Вятского главного управления Центрального банка Российской Федерации, расположенном по адресу: ..., на расчетный счет ..., открытый на имя Замалетдиновой А.Ф. в дополнительном офисе ... ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: ..., перечислены денежные средства в сумме 42 401 рубль и 447 рублей в виде возврата излишне уплаченного Замалетдиновой А.Ф. налога.

Таким образом, на вышеуказанный расчетный счет Замалетдиновой А.Ф. в виде возврата излишне уплаченного налога за 2018-2019 гг. были перечислены денежные средства в сумме 87963 рубля, которые Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. вышеуказанным способом похитили, распорядившись ими по своему усмотрению. Своими противоправными действиями Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. причинили Российской Федерации в лице УФНС России по Республике Татарстан материальный ущерб на сумму 87963 рубля.

Кроме того, не позднее 14 февраля 2020 года Замалетдинова А.Ф., согласно распределенным ролям в группе лиц по предварительному сговору и в соответствии с ранее разработанным планом, действуя умышленно и согласованно с Замалетдиновым И.И. из корыстных побуждений, с целью хищения путем обмана бюджетных денежных средств под видом получения налоговых вычетов, сообщила своей матери ФИО 7 заведомо ложные сведения о возможности на законных основаниях произвести возврат налогового вычета без указания вида налогового вычета, предложив представить для этого паспортные данные, логин и пароль для доступа к учетной записи в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и реквизиты банковского счета.

ФИО 7, введенная в заблуждение Замалетдиновой А.Ф., принимая сообщенные последней сведения за достоверные, не позднее 14 февраля 2020 года предоставила Замалетдиновой А.Ф. свои паспортные данные, логин и пароль для доступа к учетной записи в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и реквизиты своего банковского счета.

Продолжая реализовывать задуманное, не позднее 14 февраля 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф, находясь в неустановленном месте, таким же способом изготовили подложные электронные образы документов об открытии ФИО 7 06 февраля 2017 года в ПАО «Сбербанк» индивидуального инвестиционного счета и о внесении ею в 2017-2018 гг. на указанный счет денежных средств. При этом, в действительности ФИО 7 06 февраля 2017 года индивидуальный инвестиционный счет в ПАО «Сбербанк» не открывала и денежные средства в сумме 150149 рублей в 2017 году и в сумме 400149 рублей в 2018 году на индивидуальный инвестиционный счет не вносила.

Продолжая реализовывать задуманное, в период с 14 февраля 2020 года по 20 мая 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. согласно предварительно распределенным ролям в группе лиц по предварительному сговору и в соответствии с ранее разработанным планом, действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения путем обмана бюджетных денежных средств, находясь в неустановленном месте, используя учетную запись ФИО 7 в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», составили от имени ФИО 7: налоговую декларацию по форме3-НДФЛ за 2017 год, в которой указали сумму инвестиционного налогового вычета в размере 150 149 рублей, якобы внесенных ФИО 7 на индивидуальный инвестиционный счет; налоговую декларацию за 2018 год, в которой указали сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных ФИО 7 на индивидуальный инвестиционный счет; заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2018-2019 гг., в которых указали сумму 15 169 рублей, подлежащую возврату ФИО 7 из бюджета за 2017 г., сумму 46 167 рублей, подлежащую возврату ФИО 7 из бюджета за 2018 г.

После чего, в период с 14 февраля 2020 года по 20 мая 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., находясь в неустановленном месте, используя учетную запись ФИО 7 в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», представили в МРИ ФНС ... по Республике Татарстан, расположенную по адресу: ..., составленные от имени ФИО 7 налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2017-2018 гг., заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2017-2018 гг, подложные электронные образы документов об открытии ФИО 7 06 февраля 2017 года в ПАО «Сбербанк» индивидуального инвестиционного счета и о внесении ею в 2017-2018 гг. на указанный счет денежных средств.

На основании представленных Замалетдиновым И.И., Замалетдиновой А.Ф. налоговых деклараций, заявлений о возврате излишне уплаченного налога и подложных электронных образов документов, сотрудниками МРИ ФНС ... по Республике Татарстан проведена камеральная налоговая проверка и 20 мая 2020 года приняты решения о возврате излишне уплаченного ФИО 7 налога за 2017 год в сумме 15 169 рублей, за 2018 год в сумме 46 167 рублей, которые направлены для исполнения в Управление Федерального казначейства по Республике Татарстан.

22 мая 2020 года с расчетного счета ..., открытого Управлением Федерального казначейства по Республике Татарстан в отделении – Национальном банке по Республике Татарстан Волго-Вятского главного управления Центрального банка Российской Федерации, расположенном по адресу: ..., на расчетный счет ..., открытый на имя ФИО 7 в дополнительном офисе ... ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: ..., перечислены денежные средства в сумме 61336 рублей в виде возврата излишне уплаченного ФИО 7 налога, которые Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., а также ФИО 7, не осведомленная о преступных действиях указанных лиц, разделили между собой и распорядились ими по своему усмотрению. Таким образом, Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. похитили вышеуказанным способом денежные средства в сумме 61 336 рублей, причинив Российской Федерации в лице Управления ФНС России по Республике Татарстан материальный ущерб на указанную сумму.

Кроме того, не позднее 25 февраля 2020 года Замалетдинов И.И. согласно предварительно распределенным ролям в группе лиц по предварительному сговору, в соответствии с ранее разработанным планом, действуя умышленно и согласованно с Замалетдиновой А.Ф., из корыстных побуждений, с целью хищения путем обмана бюджетных денежных средств под видом получения налоговых вычетов, сообщил своей сестре ФИО 15 заведомо ложные сведения о возможности на законных основаниях произвести возврат налогового вычета без указания вида налогового вычета, предложив представить для этого паспортные данные, логин и пароль для доступа к учетной записи в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и реквизиты банковского счета.

ФИО 15, введенная в заблуждение, не позднее 25 февраля 2020 года предоставила Замалетдинову И.И. свои паспортные данные, логин и пароль для доступа к учетной записи в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и реквизиты своего банковского счета.

Продолжая реализовывать задуманное, не позднее 25 февраля 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. в соответствии с ранее разработанным планом, находясь в неустановленном месте, таким же способом изготовили подложные электронные образы документов об открытии ФИО 15 28 ноября 2018 года в ПАО «Сбербанк» индивидуального инвестиционного счета и о внесении ею в 2018-2019 гг. на указанный счет денежных средств. При этом, в действительности ФИО 15 в 2018 г. индивидуальный инвестиционный счет в ПАО «Сбербанк» не открывала и денежные средства в суммах по 400149 рублей в 2018-2019 гг. на индивидуальный инвестиционный счет не вносила.

В период с 25 февраля 2020 года по 18 мая 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. согласно предварительно распределенным ролям в группе лиц по предварительному сговору и в соответствии с ранее разработанным планом совершения преступления, действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения путем обмана бюджетных денежных средств, находясь в неустановленном месте, используя подтвержденную учетную запись ФИО 15 в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», составили от имени ФИО 15 налоговую декларацию по форме3-НДФЛ за 2018 год, в которой указали сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных ФИО 15 на индивидуальный инвестиционный счет; налоговую декларацию за 2019 год, в которой указали сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных ФИО 15 на индивидуальный инвестиционный счет; заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2018-2019 гг., в которых указали сумму 41 459 рублей, подлежащую возврату ФИО 15 из бюджета за 2018 г., сумму 52 000 рублей, подлежащую возврату ФИО 15 из бюджета за 2019 г.

После чего, в период с 25 февраля 2020 года по 18 мая 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., находясь в неустановленном месте, действуя совместно и согласованно, умышленно, из корыстных побуждений, с целью доведения своих преступных намерений до конца, используя учетную запись ФИО 15 в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» представили в МРИ ФНС ... по ..., расположенную по адресу: ..., .... составленные от имени ФИО 15 налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2018-2019 гг., заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2018-2019 гг. и подложные электронные образы документов об открытии ФИО 15 28 ноября 2018 в ПАО «Сбербанк» индивидуального инвестиционного счета и о внесении ею в 2018-2019 гг. на указанный счет денежных средств.

На основании представленных Замалетдиновым И.И., Замалетдиновой А.Ф. налоговых деклараций, заявлений о возврате излишне уплаченного налога и подложных электронных образов документов сотрудниками МРИ ФНС ... по ... проведена камеральная налоговая проверка и 30 мая 2020 года приняты решения о возврате излишне уплаченного ФИО 15 налога за 2018 год в сумме 41 459 рублей, за 2019 года в сумме 52 000 рублей, которые направлены для исполнения в Управление Федерального казначейства по Республике Татарстан.

02 июня 2020 года с расчетного счета ..., открытого Управлением Федерального казначейства по Республике Татарстан в отделении – Национальном банке по Республике Татарстан Волго-Вятского главного управления Центрального банка Российской Федерации, расположенном по адресу: ..., на расчетный счет ..., открытый на имя ФИО 15 в дополнительном офисе ... ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: ..., перечислены денежные средства в сумме 93 459 рублей в виде возврата излишне уплаченного ФИО 15 налога, которые Замалетдинова А.Ф., Замалетдинов И.И., а также ФИО 15, не осведомленная о преступных действиях указанных лиц, разделили между собой и распорядились ими по своему усмотрению. Таким образом, Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. похитили вышеуказанным способом денежные средства в сумме 93459 рублей, причинив Российской Федерации в лице Управления ФНС России по Республике Татарстан материальный ущерб на указанную сумму.

Кроме того, не позднее 25 февраля 2020 года Замалетдинова А.Ф., согласно предварительно распределенным ролям в группе лиц по предварительному сговору, в соответствии с ранее разработанным планом совершения преступления, действуя умышленно и согласованно с Замалетдиновым И.И., из корыстных побуждений, с целью хищения путем обмана бюджетных денежных средств под видом получения налоговых вычетов, сообщила своей сестре ФИО 8 заведомо ложные сведения о возможности на законных основаниях произвести возврат налогового вычета без указания вида налогового вычета, предложив представить для этого паспортные данные, логин и пароль для доступа к учетной записи в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и реквизиты банковского счета.

ФИО 8, введенная в заблуждение Замалетдиновой А.Ф., не позднее 25 февраля 2020 года предоставила Замалетдиновой А.Ф. свои паспортные данные, логин и пароль для доступа к учетной записи в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и реквизиты своего банковского счета.

Продолжая реализовывать задуманное, не позднее 25 февраля 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., находясь в неустановленном месте, изготовили подложные электронные образы документов о заключении ФИО 8 с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» договора добровольного страхования жизни от 27 декабря 2018 года и об уплате ею в 2018-2019 гг. по указанному договору страховых взносов в суммах по 120000 рублей, а также о внесении ФИО 8 05 декабря 2019 года на индивидуальный инвестиционный счет, открытый в ПАО «Сбербанк», денежных средств в сумме 400149 рублей. При этом в действительности ФИО 8 договор добровольного страхования жизни с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» не заключала, страховые взносы по договору не уплачивала, денежные средства в сумме 400149 рублей на индивидуальный инвестиционный счет не вносила.

В период с 25 февраля 2020 года по 26 мая 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. согласно предварительно распределенным ролям в группе лиц по предварительному сговору, действуя умышленно, из корыстных побуждений, находясь в неустановленном месте, используя подтвержденную учетную запись ФИО 8 в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», составили от имени ФИО 8: налоговую декларацию по форме3-НДФЛ за 2018 год, в которой указали сумму социального налогового вычета в размере 118255 рублей 22 копеек, якобы уплаченных ФИО 8 по договору добровольного страхования жизни; налоговую декларацию за 2019 год, в которой указали сумму социального налогового вычета в размере 118255 рублей 22 копеек, якобы уплаченных ФИО 8 по договору добровольного страхования жизни, сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных ФИО 8 на индивидуальный инвестиционный счет; заявление о возврате излишне уплаченного налога за 2018-2019 гг., в которой указали сумму 74 571 рубль, подлежащую возврату ФИО 8 из бюджета за 2018-2019 гг.

После чего, в период с 25 февраля 2020 года по 26 мая 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., находясь в неустановленном месте, используя подтвержденную учетную запись ФИО 8 в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», представили в МРИ ФНС ... по ..., расположенную по адресу: ..., составленные от имени ФИО 8 налоговые декларации за 2018-2019 гг., заявление о возврате излишне уплаченного налога за 2018-2019 гг и подложные электронные образы документов о заключении ФИО 8 с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» договора добровольного страхования жизни и об уплате ею в 2018-2019 гг. по указанному договору страховых взносов в суммах по 120000 рублей, а также о внесении ФИО 8 на индивидуальный инвестиционный счет денежных средств в сумме 400149 рублей.

На основании представленных Замалетдиновым И.И., Замалетдиновой А.Ф. налоговых деклараций, заявлений о возврате излишне уплаченного налога и подложных электронных образов документов, сотрудниками МРИ ФНС ... по ... проведена камеральная налоговая проверка и 26 мая 2020 года приняты решения о возврате излишне уплаченного ФИО 8 налога за 2018 год в сумме 7 198 рублей, за 2019 года в сумме 67 373 рублей, которые направлены для исполнения в Управление Федерального казначейства по Республике Татарстан.

28 мая 2020 года с расчетного счета ..., открытого Управлением Федерального казначейства по Республике Татарстан в отделении – Национальном банке по Республике Татарстан Волго-Вятского главного управления Центрального банка Российской Федерации, расположенном по адресу: ..., на расчетный счет ..., открытый ФИО 8 в дополнительном офисе ... ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: ..., перечислены денежные средства в сумме 74 571 рубль в виде возврата излишне уплаченного ФИО 8 налога.

Далее, Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. не позднее 20 марта 2021 года, действуя в продолжение совместного преступного умысла, находясь в неустановленном месте, тем же способом изготовили подложные электронные образы документов об уплате ФИО 8 в 2020 г. страхового взноса в сумме 120000 рублей по договору добровольного страхования жизни от 27 декабря 2018 года, а также о внесении ФИО 8 05 декабря 2020 года на индивидуальный инвестиционный счет денежных средств в сумме 400000 рублей. При этом, в действительности ФИО 8 договор добровольного страхования жизни не заключала, страховой взнос в сумме 120000 рублей в 2020 г. не уплачивала, денежные средства в сумме 400149 рублей 05 декабря 2020 года на индивидуальный инвестиционный счет не вносила.

Продолжая реализовывать задуманное, в период с 20 марта 2021 года по 07 июня 2021 года, Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., находясь в неустановленном месте, используя учетную запись ФИО 8 в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», составили от имени ФИО 8 налоговую декларацию по форме3-НДФЛ за 2020 год, в которой указали сумму социального налогового вычета в размере 118255 рублей 22 копеек, якобы уплаченных ФИО 8 по договору добровольного страхования жизни», сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных ФИО 8 на индивидуальный инвестиционный счет; заявление о возврате излишне уплаченного налога за 2020 г., в которой указали сумму 57 482 рубля, подлежащую возврату ФИО 8 из бюджета за 2020г.

После чего, в период с 20 марта 2021 года по 07 июня 2021 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., находясь в неустановленном месте, используя подтвержденную учетную запись ФИО 8 в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», представили в МРИ ФНС ... по ..., расположенную по адресу: ... составленные от имени ФИО 8 налоговую декларацию за 2020 г., заявление о возврате излишне уплаченного налога за 2020 г. и подложные электронные образы документов о заключении ФИО 8 с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» договора добровольного страхования жизни от 27 декабря 2018 года и об уплате ею в 2020 г. по указанному договору страхового взноса в сумме 120000 рублей, а также о внесении ФИО 8 05 декабря 2020 года на индивидуальный инвестиционный счет денежных средств в сумме 400000 рублей.

На основании представленных Замалетдиновым И.И., Замалетдиновой А.Ф. налоговой декларации, заявления о возврате излишне уплаченного налога и подложных электронных образов документов, сотрудниками МРИ ФНС ... по ... проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой право ФИО 8 на получение социального и инвестиционного налоговых вычетов подтверждено, однако в связи с изменением ФИО 8 места жительства вышеуказанные документы переданы в ИФНС России ... по .... 24 июня 2021 года сотрудниками ИФНС России ... по ... принято решение о возврате излишне уплаченного ФИО 8 налога за 2020 год в сумме 57 482 рубля, которое направлено для исполнения в Управление Федерального казначейства по Республике Татарстан.

29 июня 2021 года с казначейского счета ..., открытого в Управлении Федерального казначейства по Республике Татарстан, расположенном по адресу: ..., на расчетный счет ..., открытый на имя ФИО 8 в дополнительном офисе ... ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: ..., перечислены денежные средства в сумме 57 482 рублей в виде возврата излишне уплаченного ФИО 8 налога.

Таким образом, на вышеуказанный расчетный счет ФИО 8 в виде возврата излишне уплаченного налога за 2018-2020 гг. были перечислены денежные средства на общую сумму 132053 рубля, которые Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., а также ФИО 8, не осведомленная о преступных действиях указанных лиц, разделили между собой и распорядились ими по своему усмотрению. Таким образом, Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. похитили вышеуказанным способом денежные средства в сумме 132 053 рубля, причинив Российской Федерации в лице Управления ФНС России по Республике Татарстан материальный ущерб на указанную сумму.

Кроме того, не позднее 29 мая 2020 года Замалетдинова А.Ф., согласно предварительно распределенным ролям в группе лиц по предварительному сговору и в соответствии с ранее разработанным планом совершения преступления, действуя умышленно и согласованно с Замалетдиновым И.И., из корыстных побуждений, с целью хищения путем обмана бюджетных денежных средств под видом получения налоговых вычетов, сообщила своей знакомой ФИО 34 заведомо ложные сведения о возможности на законных основаниях произвести возврат налогового вычета без указания вида налогового вычета, предложив представить для этого паспортные данные, логин и пароль для доступа к учетной записи в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и реквизиты банковского счета.

ФИО 34, введенная в заблуждение Замалетдиновой А.Ф. не позднее 29 мая 2020 года представила Замалетдиновой А.Ф. свои паспортные данные, логин и пароль для доступа к учетной записи в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и реквизиты своего банковского счета.

Продолжая реализовывать задуманное, не позднее 29 мая 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. тем же способом изготовили подложные электронные образы документов о заключении ФИО 34 с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» договора добровольного страхования жизни от 10 декабря 2017 года и об уплате ею в 2017-2019 гг. по указанному договору страховых взносов в суммах по 120000 рублей, а также об открытии ФИО 34 02 октября 2017 года в ПАО «Сбербанк» индивидуального инвестиционного счета и о внесении ею на указанный счет в 2017-2019 гг. денежных средств в суммах по 400149 рублей. При этом в действительности ФИО 34 договор добровольного страхования жизни не заключала, страховые взносы в суммах по 120000 рублей в 2017-2019 гг. по договору добровольного страхования жизни не уплачивала, индивидуальный инвестиционный счет в ПАО «Сбербанк» не открывала, денежные средства в суммах по 400149 рублей в 2017-2019 гг. на данный счет не вносила.

В период с 29 мая 2020 года по 07 августа 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., действуя умышленно, из корыстных побуждений, находясь в неустановленном месте, используя учетную запись ФИО 34 в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», составили от имени ФИО 34 налоговую декларацию по форме3-НДФЛ за 2017 год, в которой указали сумму социального налогового вычета в размере 118255 рублей 88 копеек, якобы уплаченных ФИО 34 по договору добровольного страхования жизни с ООО СК «Сбербанк страхование жизни», сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных ФИО 34 на индивидуальный инвестиционный счет; налоговую декларацию за 2018 год, в которой указали сумму социального налогового вычета в размере 118255 рублей 88 копеек, якобы уплаченных ФИО 34 по договору добровольного страхования жизни, сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных ФИО 34 на индивидуальный инвестиционный счет; налоговую декларацию за 2019 год, в которой указали сумму социального налогового вычета в размере 118255 рублей 88 копеек, якобы уплаченных ФИО 34 по договору добровольного страхования жизни, сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных ФИО 34 на индивидуальный инвестиционный счет; заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2017-2019 гг., в которых указали сумму 67374 рублей, подлежащую возврату ФИО 34 из бюджета за 2017 г., сумму 67373 рублей, подлежащую возврату ФИО 34 из бюджета за 2018 г., сумму 67374 рублей, подлежащую возврату ФИО 34 из бюджета за 2019 г.

После чего, в период с 29 мая 2020 года по 07 августа 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., находясь в неустановленном месте, действуя совместно и согласованно, умышленно, из корыстных побуждений, с целью доведения своих преступных намерений до конца, используя подтвержденную учетную запись ФИО 34 в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», представили в МРИ ФНС ... по ..., расположенную по адресу: ..., изготовленные от имени ФИО 34 налоговые декларации по форме 3-НДФЛза 2017-2019 гг., заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2017-2019 гг. и подложные электронные образы документов о заключении ФИО 34 с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» договора добровольного страхования жизни от 10 декабря 2017 года и об уплате ею в 2017-2019 гг. по указанному договору страховых взносов в суммах по 120000 рублей, а также об открытии ФИО 34 02 октября 2017 года в ПАО «Сбербанк» индивидуального инвестиционного счета и о внесении ею на указанный счет в 2017-2019 гг. денежных средств в суммах по 400149 рублей.

На основании представленных Замалетдиновым И.И., Замалетдиновой А.Ф. налоговых деклараций, заявлений о возврате излишне уплаченного налога и подложных электронных образов документов сотрудниками МРИ ФНС ... по ... проведена камеральная налоговая проверка и 11 августа 2020 года приняты решения о возврате излишне уплаченного ФИО 34 налога за 2017 год в сумме 67 374 рублей, за 2018 год в сумме 67373 рублей, за 2019 года в сумме 67374 рублей, которые направлены для исполнения в Управление Федерального казначейства по Республике Татарстан.

13 августа 2020 года с расчетного счета ..., открытого Управлением Федерального казначейства по Республике Татарстан в отделении – Национальном банке по Республике Татарстан Волго-Вятского главного управления Центрального банка Российской Федерации, расположенном по адресу: ..., на расчетный счет ..., открытый на имя ФИО 34 в дополнительном офисе ... ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: ..., перечислены денежные средства в сумме 202 121 рубль в виде возврата излишне уплаченного ФИО 34 налога, которые Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., а также ФИО 34, не осведомленная о преступных действиях указанных лиц, разделили между собой и распорядились ими по своему усмотрению. Таким образом, Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. похитили вышеуказанным способом денежные средства в сумме 202 121 рубль, причинив Российской Федерации в лице Управления ФНС России по Республике Татарстан материальный ущерб на указанную сумму.

Кроме того, не позднее 30 мая 2020 года Замалетдинова А.Ф. согласно предварительно распределенным ролям в группе лиц по предварительному сговору и в соответствии с ранее разработанным планом совершения преступления, действуя умышленно и согласованно с ФИО 15, из корыстных побуждений, с целью хищения путем обмана бюджетных денежных средств под видом получения налоговых вычетов, сообщила своей знакомой ФИО 6 заведомо ложные сведения о возможности на законных основаниях произвести возврат налогового вычета без указания вида налогового вычета, предложив представить для этого паспортные данные, логин и пароль для доступа к учетной записи в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и реквизиты банковского счета.

ФИО 6, введенная в заблуждение Замалетдиновой А.Ф., не позднее 30 мая 2020 года, предоставила Замалетдиновой А.Ф. свои паспортные данные, логин и пароль для доступа к учетной записи в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и реквизиты своего банковского счета.

Продолжая реализовывать задуманное, не позднее 30 мая 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. аналогичным способом изготовили подложные электронные образы документов о заключении ФИО 6 с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» договора добровольного страхования жизни от 10 декабря 2017 года и об уплате ею в 2017-2019 гг. по указанному договору страховых взносов в суммах по 120000 рублей, а также об открытии ФИО 6 02 октября 2017 года в ПАО «Сбербанк» индивидуального инвестиционного счета и о внесении ею на указанный счет в 2017-2019 гг. денежных средств в суммах по 400149 рублей. При этом, в действительности ФИО 6 договор добровольного страхования жизни с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» не заключала, страховые взносы по договору не уплачивала, 02 октября 2017 года индивидуальный инвестиционный счет в ПАО «Сбербанк» не открывала, денежные средства в суммах по 400149 рублей на индивидуальный инвестиционный счет не вносила.

В период с 30 мая 2020 года по 07 августа 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. согласно предварительно распределенным ролям в группе лиц по предварительному сговору, действуя умышленно, из корыстных побуждений, находясь в неустановленном месте, используя учетную запись ФИО 6 в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», составили от имени ФИО 6 налоговую декларацию по форме3-НДФЛ за 2017 год, в которой указали сумму социального налогового вычета в размере 118255 рублей 22 копеек, якобы уплаченных ФИО 6 по договору добровольного страхования жизни с ООО СК «Сбербанк страхование жизни», сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных ФИО 6 на индивидуальный инвестиционный счет; налоговую декларацию за 2018 год, в которой указали сумму социального налогового вычета в размере 118255 рублей 22 копеек, якобы уплаченных ФИО 6 по договору добровольного страхования жизни, сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных ФИО 6 на индивидуальный инвестиционный счет; налоговую декларацию за 2019 год, в которой указали сумму социального налогового вычета в размере 118255 рублей 22 копеек, якобы уплаченных ФИО 6 по договору добровольного страхования, сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных ФИО 6 на индивидуальный инвестиционный счет; заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2017-2019 гг., в которых указали сумму 67373 рублей, подлежащую возврату ФИО 6 из бюджета за 2017 г., сумму 67239 рублей, подлежащую возврату ФИО 6 из бюджета за 2018 г., сумму 67373 рублей, подлежащую возврату ФИО 6 из бюджета за 2019 г.

После чего, в период с 30 мая 2020 года по 07 августа 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., находясь в неустановленном месте, действуя совместно и согласованно, умышленно, из корыстных побуждений, с целью доведения своих преступных намерений до конца, используя учетную запись ФИО 6 представили в МРИ ФНС ... по ..., расположенную по адресу: ..., составленные от имени ФИО 6 налоговые декларации по форме 3-НДФЛза 2017-2019 гг., заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2017-2019 гг. и подложные электронные образы документов о заключении ФИО 6 с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» договора добровольного страхования жизни от 10 декабря 2017 года и об уплате ею в 2017-2019 гг. по указанному договору страховых взносов в суммах по 120000 рублей, а также об открытии ФИО 6 02 октября 2017 года в ПАО «Сбербанк» индивидуального инвестиционного счета и о внесении ею на указанный счет в 2017-2019 гг. денежных средств в суммах по 400149 рублей.

На основании представленных Замалетдиновым И.И., Замалетдиновой А.Ф. налоговых деклараций, заявлений о возврате излишне уплаченного налога и подложных электронных образов документов, сотрудниками МРИ ФНС ... по ... проведена камеральная налоговая проверка и 11 августа 2020 года приняты решения о возврате излишне уплаченного ФИО 6 налога за 2017 год в сумме 65 177 рублей, за 2018 год в сумме 67239 рублей, за 2019 года в сумме 67373 рублей, которые направлены для исполнения в Управление Федерального казначейства по Республике Татарстан.

13 августа 2020 года с расчетного счета ..., открытого Управлением Федерального казначейства по Республике Татарстан в отделении – Национальном банке по Республике Татарстан Волго-Вятского главного управления Центрального банка Российской Федерации, расположенном по адресу: ..., на расчетный счет ..., открытый на имя ФИО 6 в АО «Тинькофф Банк», расположенном по адресу: ... перечислены денежные средства в сумме 199 789 рублей в виде возврата излишне уплаченного ФИО 6 налога, которые Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., а также ФИО 6, не осведомленная о преступных действиях указанных лиц, разделили между собой и распорядились ими по своему усмотрению.

21 декабря 2020 года на основании решения МРИ ФНС ... по ... от 17 декабря 2020 года о зачете суммы излишне уплаченного налога с расчетного счета ..., открытого Управлением Федерального Казначейства по Самарской области в Отделении по Самарской области Волго-Вятского главного управления Центрального банка Российской Федерации, расположенного по адресу: ..., сумма излишне уплаченного налога в размере 2196 рублей зачтена в счет уплаты имущественного налога ФИО 6

Таким образом, Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. похитили вышеуказанным способом денежные средства в сумме 201 985 рублей, причинив Российской Федерации в лице Управления ФНС России по Республике Татарстан материальный ущерб на указанную сумму.

Кроме того, не позднее 20 октября 2020 года Замалетдинова А.Ф., согласно предварительно распределенным ролям в группе лиц по предварительному сговору, действуя умышленно и согласованно с Замалетдиновым И.И., из корыстных побуждений, с целью хищения путем обмана бюджетных денежных средств под видом получения налоговых вычетов, сообщила своей знакомой ФИО 35 заведомо ложные сведения о возможности на законных основаниях произвести возврат налогового вычета без указания вида налогового вычета, предложив представить для этого паспортные данные, логин и пароль для доступа к учетной записи в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и реквизиты банковского счета.

ФИО 35, введенная в заблуждение Замалетдиновой А.Ф., предоставила ей свои паспортные данные, логин и пароль для доступа к учетной записи в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и реквизиты своего банковского счета.

Продолжая реализовывать задуманное, не позднее 20 октября 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. таким же способом изготовили подложные электронные образы документов о заключении ФИО 35 с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» договора добровольного страхования жизни от 27 декабря 2017 года и об уплате ею в 2017-2019 гг. по указанному договору страховых взносов в суммах по 120000 рублей, а также об открытии ФИО 35 05 ноября 2017 года в ПАО «Сбербанк» индивидуального инвестиционного счета и о внесении ею на указанный счет в 2017-2019 гг. денежных средств в суммах по 400149 рублей, При этом в действительности ФИО 35 договор добровольного страхования жизни с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» не заключала, страховые взносы и не уплачивала, 05 ноября 2017 года индивидуальный инвестиционный счет в ПАО «Сбербанк» не открывала, денежные средства в суммах по 400149 рублей в 2017-2019 гг. на индивидуальный инвестиционный счет не вносила.

В период с 20 октября 2020 года по 20 января 2021 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. согласно предварительно распределенным ролям в группе лиц по предварительному сговору и в соответствии с ранее разработанным планом, действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения путем обмана бюджетных денежных средств, находясь в неустановленном месте, используя учетную запись ФИО 35 в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», составили от имени ФИО 35 налоговую декларацию по форме3-НДФЛ за 2017 год, в которой указали сумму социального налогового вычета в размере 118914 рублей 88 копеек, якобы уплаченных ФИО 35 по договору добровольного страхования жизни с ООО СК «Сбербанк страхование жизни», сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных ФИО 35 на индивидуальный инвестиционный счет; налоговую декларацию за 2018 год, в которой указали сумму социального налогового вычета в размере 118914 рублей 88 копеек, якобы уплаченных ФИО 35 по договору добровольного страхования жизни, сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных ФИО 35 на индивидуальный инвестиционный счет; налоговую декларацию за 2019 год, в которой указали сумму социального налогового вычета в размере 118914 рублей 88 копеек, якобы уплаченных ФИО 35 по договору добровольного страхования жизни, сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных ФИО 35 на индивидуальный инвестиционный счет; заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2017-2019 гг., в которых указали сумму 65 821 рубль, подлежащую возврату ФИО 35 из бюджета за 2017 г., сумму 67 458 рублей - за 2018 г., сумму 67 459 рублей - за 2019 г.

После чего в период с 20 октября 2020 года по 20 января 2021 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., находясь в неустановленном месте, действуя совместно и согласованно, умышленно, из корыстных побуждений, с целью доведения своих преступных намерений до конца, используя учетную запись ФИО 35 в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», представили в МРИ ФНС ... по ..., расположенную по адресу: ..., составленные от имени ФИО 35 налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017-2019 гг., заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2017-2019 гг. и подложные электронные образы документов о заключении ФИО 35 договора добровольного страхования жизни от 27 декабря 2017 года и об уплате ею в 2017-2019 гг. по указанному договору страховых взносов в суммах по 120000 рублей, а также об открытии ФИО 35 05 ноября 2017 года в ПАО «Сбербанк» индивидуального инвестиционного счета и о внесении ею на указанный счет в 2017-2019 гг. денежных средств в суммах по 400149 рублей.

На основании представленных Замалетдиновым И.И., Замалетдиновой А.Ф. налоговых деклараций за 2017-2019 гг., заявлений о возврате излишне уплаченного налога и подложных электронных образов документов, сотрудниками МРИ ФНС ... по ..., проведена камеральная налоговая проверка и 20 января 2021 года приняты решения о возврате излишне уплаченного ФИО 35 налога за 2017 год в сумме 65 821 рублей, за 2018 год в сумме 67458 рублей, за 2019 года в сумме 67 459 рублей, которые направлены для исполнения в Управление Федерального казначейства по Республике Татарстан.

22 января 2021 года с казначейского счета ..., открытого в Управлении Федерального казначейства по Республике Татарстан, расположенном по адресу: ..., на расчетный счет ..., открытый на имя ФИО 35 в дополнительном офисе ... ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: ..., перечислены денежные средства в сумме 200 738 рублей в виде возврата излишне уплаченного ФИО 35 налога, которые Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., а также ФИО 35, не осведомленная о преступных действиях указанных лиц, разделили между собой и распорядились ими по своему усмотрению. Таким образом, Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф похитили вышеуказанным способом денежные средства в сумме 200 738 рублей, причинив Российской Федерации в лице Управления ФНС России по Республике Татарстан материальный ущерб на указанную сумму.

Кроме того, не позднее 09 ноября 2020 года Замалетдинова А.Ф., Замалетдинов И.И. вступили в предварительный сговор на совершение хищений бюджетных денежных средств с Гумбатовым Д.А., который согласно распределенным ролям, действуя с прямым умыслом, из корыстных побуждений с целью незаконного возмещения налоговых вычетов от своего имени, предоставил Замалетдиновой А.Ф. и Замалетдинову И.И. свои паспортные данные, логин и пароль для доступа к учетной записи в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и реквизиты своего банковского счета, а также из числа родственников и знакомых подыскивал лиц, от имени которых возможно незаконно возместить налоговые вычеты, использовал свой банковский счет для обналичивания похищенных денежных средств.

Реализуя задуманное, не позднее 09 ноября 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., изготовили подложные электронные образы документов о заключении Гумбатовым Д.А. с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» договора добровольного страхования жизни от 10 декабря 2018 года и об уплате им в 2018-2019 гг. по указанному договору страховых взносов, а также об открытии Гумбатовым Д.А. 02 октября 2018 года в ПАО «Сбербанк» индивидуального инвестиционного счета и о внесении им в 2018-2019 гг. на указанный счет денежных средств. При этом в действительности Гумбатов Д.А. договор добровольного страхования жизни с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» 10 декабря 2018 года не заключал, страховые взносы не уплачивал, индивидуальный инвестиционный счет в ПАО «Сбербанк» не открывал и денежные средства в суммах по 400149 рублей в 2018-2019 гг. на индивидуальный инвестиционный счет не вносил.

В период с 09 ноября 2020 года по 08 февраля 2021 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. согласно предварительно распределенным ролям в группе лиц по предварительному сговору с Гумбатовым Д.А., в соответствии с ранее разработанным планом, действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения путем обмана бюджетных денежных средств, находясь в неустановленном месте, используя учетную запись Гумбатова Д.А. в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц составили от имени Гумбатова Д.А. налоговую декларацию по форме3-НДФЛ за 2018 год, в которой указали сумму социального налогового вычета в размере 118914 рублей 88 копеек, якобы уплаченных Гумбатовым Д.А. по договору добровольного страхования жизни с ООО СК «Сбербанк страхование жизни», сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных Гумбатовым Д.А. на индивидуальный инвестиционный счет; налоговую декларацию за 2019 год, в которой указали сумму социального налогового вычета в размере 118914 рублей 88 копеек, якобы уплаченных Гумбатовым Д.А. по договору добровольного страхования жизни, сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных Гумбатовым Д.А. на индивидуальный инвестиционный счет; заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2018-2019 гг. в электронной форме, в которых указали сумму 67459 рублей, подлежащую возврату Гумбатову Д.А. из бюджета за 2018 г., сумму 64506 рублей за 2019 г.

После чего, в период с 09 ноября 2020 года по 08 февраля 2021 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. согласно предварительно распределенным ролям в группе лиц по предварительному сговору с Гумбатовым Д.А.,находясь в неустановленном месте, действуя совместно и согласованно, умышленно, из корыстных побуждений, с целью доведения своих преступных намерений до конца, используя учетную запись Гумбатова Д.А. в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», представили в ИФНС по Заволжскому району г.Ульяновска, расположенную по адресу: ...., составленные от имени Гумбатова Д.А. налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2018-2019 гг., заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2018-2019 гг. в электронной форме, подложные электронные образы документов о заключении Гумбатовым Д.А. договора добровольного страхования жизни и об уплате им в 2018-2019 гг. по указанному договору страховых взносов, а также об открытии Гумбатовым Д.А. в ПАО «Сбербанк» индивидуального инвестиционного счета и о внесении им в 2018-2019 гг. на указанный счет денежных средств.

На основании представленных Замалетдиновым И.И., Замалетдиновой А.Ф., Гумбатовым Д.А. налоговых деклараций за 2018-2019 гг., заявлений о возврате излишне уплаченного налога за 2018-2019 гг. и подложных электронных образов документов, сотрудниками ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска, проведена камеральная налоговая проверка и 10 февраля 2021 года приняты решения о возврате излишне уплаченного Гумбатовым Д.А. налога за 2018 год в сумме 67 459 рублей, за 2019 года в сумме 64 506 рублей, которые направлены для исполнения в Управление Федерального казначейства по Республике Татарстан.

11 февраля 2021 года с казначейского счета ..., открытого в Управлении Федерального казначейства по Республике Татарстан, расположенном по адресу: ..., на расчетный счет ..., открытый на имя Гумбатова Д.А в дополнительном офисе ... ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: ..., перечислены денежные средства в сумме 131 965 рублей в виде возврата излишне уплаченного Гумбатовым Д.А. налога, которые Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., Гумбатов Д.А. вышеуказанным способом похитили, разделили между собой и распорядились ими по своему усмотрению. Своими противоправными действиями Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., Гумбатов Д.А. причинили Российской Федерации в лице ИФНС по Заволжскому району г.Ульяновска материальный ущерб в сумме 131 965 рублей.

Кроме того, не позднее 24 ноября 2020 года Замалетдинов И.И. и Гумбатов Д.А., согласно предварительно распределенным ролям в группе лиц по предварительному сговору и в соответствии с ранее разработанным планом совершения преступления, действуя умышленно и согласованно с Замалетдиновой А.Ф., из корыстных побуждений, с целью хищения путем обмана бюджетных денежных средств под видом получения налоговых вычетов, сообщили ФИО 33 заведомо ложные сведения о возможности на законных основаниях произвести возврат налогового вычета без указания вида налогового вычета, предложив представить для этого паспортные данные, логин и пароль для доступа к учетной записи в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и реквизиты банковского счета.

ФИО 33, введенная в заблуждение Замалетдиновым И.И. и Гумбатовым Д.А., не позднее 24 ноября 2020 года, предоставила Замалетдинову И.И. и Гумбатову Д.А. свои паспортные данные, логин и пароль для доступа к учетной записи в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и реквизиты своего банковского счета.

Продолжая реализовывать задуманное, не позднее 24 ноября 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф. согласно предварительно распределенным ролям в группе лиц по предварительному сговору с Гумбатовым Д.А. изготовили подложные электронные образы документов о заключении ФИО 33 с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» договора добровольного страхования жизни от 10 декабря 2017 года и об уплате ею в 2017-2019 гг. по указанному договору страховых взносов в суммах по 120000 рублей, а также об открытии ФИО 33 18 октября 2017 года в ПАО «Сбербанк» индивидуального инвестиционного счета и о внесении ею на указанный счет в 2017-2019 гг. денежных средств в суммах по 400000 рублей. При этом в действительности ФИО 33 договор добровольного страхования жизни с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» 10 декабря 2017 года не заключала, страховые взносы не уплачивала, 18 октября.2017 года индивидуальный инвестиционный счет в ПАО «Сбербанк» не открывала, денежные средства в суммах по 400000 рублей в 2017-2019 гг. на индивидуальный инвестиционный счет не вносила.

Не позднее 24 ноября 2020 года Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф согласно предварительно распределенным ролям в группе лиц по предварительному сговору с Гумбатовым Д.А., и в соответствии с ранее разработанным планом совершения преступления, действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения путем обмана бюджетных денежных средств, находясь в неустановленном месте, используя учетную запись ФИО 33 в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», составили от имени ФИО 33 налоговую декларацию по форме3-НДФЛ за 2017 год, в которой указали сумму социального налогового вычета в размере 118914 рублей 88 копеек, якобы уплаченных ФИО 33 по договору добровольного страхования жизни, сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных ФИО 33 на индивидуальный инвестиционный счет, налоговую декларацию за 2018 год, в которой указали сумму социального налогового вычета в размере 118914 рублей 88 копеек, якобы уплаченных ФИО 33 по договору добровольного страхования жизни, сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных ФИО 33 на индивидуальный инвестиционный счет; налоговую декларацию за 2019 год, в которой указали сумму социального налогового вычета в размере 118914 рублей 88 копеек, якобы уплаченных в 2019 году ФИО 33 по договору добровольного страхования жизни, сумму инвестиционного налогового вычета в размере 400000 рублей, якобы внесенных ФИО 33 на индивидуальный инвестиционный счет.

После чего 24 ноября 2020 года в период с 01 часов 00 минут до 03 часов 00 минут, Замалетдинов И.И., Замалетдинова А.Ф., находясь в неустановленном месте, согласно предварительно распределенным ролям в группе лиц по предварительному сговору с Гумбатовым Д.А., действуя совместно и согласованно, умышленно, из корыстных побуждений, с целью доведения своих преступных намерений до конца, используя учетную запись ФИО 33 в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» представили в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы ... по ..., расположенную по адресу: .... составленные от имени ФИО 33 налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2017-2019 гг., подложные электронные образы документов о заключении ФИО 33 с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» договора добровольного страхования жизни от 10 декабря 2017 года и об уплате ею в 2017-2019 гг. по указанному договору страховых взносов в суммах по 120000 рублей, а также об открытии ФИО 33 18 октября 2017 года в ПАО «Сбербанк» индивидуального инвестиционного счета и о внесении ею на указанный счет в 2017-2019 гг. денежных средств в суммах по 400000 рублей.

Сотрудниками Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... в ходе проведения камеральной налоговой проверки по представленным налоговым декларациям от имени ФИО 33 и подложных электронных образов документов выявлены факты несоответствия действительности сведений, содержащихся в указанных документах, в связи с чем в возврате ФИО 33 излишне уплаченного налога за 2017-2019 года было отказано. Таким образом, преступные действия Замалетдинова И.И., Замалетдиновой А.Ф., Гумбатова Д.А., непосредственно направленные на совершение хищения путем обмана бюджетных денежных средств на общую сумму 202375 рублей под видом получения налоговых вычетов, не были доведены до конца по не зависящим от них обстоятельствам. В результате совместных преступных действий Замалетдинова И.И., Замалетдиновой А.Ф. и Гумбатова Д.А. Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ... по Республике Татарстан мог быть причинен материальный ущерб на указанную сумму.

Подсудимый Замалетдинов И.И. в судебном заседании вину в совершении преступлений не признал и показал, что работал в ПАО «Сбербанк» на различных должностях, последняя должность была - руководитель центра «Сбербанк премьер». Во время работы примерно в 2018 году он познакомился с ФИО 9, которая пришла в отделение банка в качестве клиента. В дальнейшем у них завязалось общение. В одну из их встреч ФИО 9 предложила ему получить социальный и пенсионный налоговый вычет, представив себя налоговым консультантом, указав, что ее услуги будут стоить 10000 рублей. Он согласился, она попросила у него копию паспорта, ИНН, СНИЛС, реквизиты банковского счета, куда налоговая должна будет перечислить денежные средства. ФИО 9 поясняла, что это законно. Также она попросила предоставить адрес электронной почты, на который в дальнейшем стали поступать уведомления из налоговой о завершении камеральных проверок. Примерно через 3-4 месяца на его банковскую карту поступили денежные средства из налоговой, которыми он распорядился по своему усмотрению. Сам лично в налоговую для подачи документов он не обращался, из налоговой ему не звонили. После этого он поинтересовался у ФИО 9, может ли он порекомендовать ее услуги кому-то еще, на что она ответила согласием. Тогда он обратился с предложением вернуть налоговый вычет своей сестре – ФИО 15 Та ответила согласием, и он передал ей телефон ФИО 9 Они созвонились, ФИО 15 подготовила пакет документов и вознаграждение ФИО 9, которые он передал последней при встрече. Далее спустя какое-то время в офисе «Сбербанк» в ТЦ «XL», где он работал, он предложил данную услугу мобильному клиентскому менеджеру ПАО «Сбербанк» - Гумбатову Д.А. и передал ему номер телефона ФИО 9 Через некоторое время Гумбатов Д.А. сообщил, что с ним связывалась девушка по имени ФИО 36. Получил ли Гумбатов Д.А. налоговый вычет, ему неизвестно. После чего на одном из обучений для сотрудников банка, которое проходило в офисе в ТЦ «XL» Гумбатов Д.А. обратился к нему с вопросом, может ли он поделиться контактом налогового консультанта со своей коллегой – ФИО 33, на что он ответил ему, чтобы Гумбатов Д.А. оставил это на свое усмотрение. Кроме того он передавал контакт ФИО 9 своей супруге – Замалетдиновой А.Ф. С ФИО 6, ФИО 35, ФИО 34, ФИО 8 и ФИО 7 по вопросам налоговых вычетов он никогда не общался. ФИО 33 видел только один раз во время обучения, проходившего в офисе, в котором он работал, но никаких персональных данных от нее он в ходе данной встречи не получал. Брокерский счет на свое имя он открывал, когда проходил обучение по работе с данным продуктом.

На вопросы участников процесса Замалетдинов И.И. ответил, что порядок получения налоговых вычетов ему неизвестен, договор страхования жизни он не заключал, подписи за иных лиц в каких-либо платежных поручениях он не ставил. В сговор с кем-либо для составления подложных документов и последующей подачи их в налоговый орган не вступал.

В его обязанности, как руководителя центра персонального обслуживания, входили управление персоналом, обеспечение рабочих ест, проверка выполнения плана. Также он подтвердил, что в его обязанности входило осуществление и оформление транзакций и продаж банковских продуктов в автоматизированных системах, на универсальных рабочих местах при наличии необходимых допусков/сертификатов на их выполнение, положительных результатов профессионального тестирования; принимать у клиентов документы, связанные с заключением, изменением, исполнением и прекращением брокерских договоров (в том числе заявки (поручения) на сделки купли/продажи ценных бумаг на бумажном носителе, инструкции по участию в корпоративных действиях, размещении ценных бумаг), депозитарных договоров; оформлять и подписывать соглашения или иные документы о прекращении действия (расторжении) договоров, предметов которых является оказание брокерских и иных сопутствующих услуг, в том числе с использованием индивидуального инвестиционного счета (далее совместно – брокерские договоры) по инициативе клиента; выдавать клиентам документы банка и материально-технические средства, связанные с исполнением брокерских договоров (в том числе отчеты по операциям, ответы на обращения); подписывать все необходимые платежные, расчетные, финансовые, информационные и иные документы по вышеуказанным сделкам (операциям). Данные обязанности на него возлагались в период, когда клиентский менеджер находился в отпуске или на больничном. При этом в платежных документах подписи он никогда не ставил. У него имелся доступ к автоматизированным системам Сбербанка, но только в присутствие клиента банка. Какие-либо документы клиентов, связанные с заключением договора страхования, брокерского обслуживания, индивидуальными инвестиционными счетами без разрешения клиентов он не получал. Договор страхования жизни 10 декабря 2016 года не заключал, индивидуальный инвестиционный счет на 400000 рублей не пополнял. Откуда взялись документы от его имени (договор страхования жизни, заявление о заключении договора страхования и др.) пояснить не смог, увидел эти документы впервые в ходе расследования уголовного дела, возможно, их изготовила ФИО 9 Налоговые декларации 3-НДФЛ ранее самостоятельно он подавал примерно в 2017-2018 годах. Предъявленные в обвинении декларации он не подавал. На его банковский счет из налоговой были перечисления в сумме, превышающей 50000 рублей, примерно 3 раза. Личный кабинет налогоплательщика у него имелся, но он им никогда не пользовался. Кто и каким образом мог получить доступ в его личный кабинет и отправить оттуда налоговые декларации ему неизвестно, возможно это была ФИО 9, так как ей он предоставлял свои паспортные данные. С Замалетдиновой А.Ф. после того как передал ей контакт ФИО 9 по поводу налогового вычета не общался, ему неизвестно получила она его или нет. Какие-либо документы для подачи налоговых деклараций от имени ФИО 7, ФИО 15, ФИО 8, ФИО 34, ФИО 35, Гумбатова Д.А. он не готовил, не собирал. Выводы проведенных в ходе предварительного следствия экспертиз, согласно которым платежные документы на им Гумбатова Д.А., ФИО 6, ФИО 35, ФИО 34, ФИО 15, ФИО 8, ФИО 7, ФИО 33 изготовлены посредством монтажа при помощи графического редактора, а подтверждения платежа об оплате Замалетдиновым И.И. и Замалетдиновой А.Ф. использовались при этом для их изготовления, объяснить не смог. О переписке с Замалетдиновой А.Ф., обнаруженной в его сотовом телефоне, в которой она просит его выгрузить отчеты брокера, пояснил, что она отношения к предъявленному обвинению не имеет. Как в его квартире оказались изъятые в ходе обыска документы, он не знает.

Подсудимая Замалединова А.Ф. вину в предъявленном обвинении фактически не признала и показала, что примерно в 2018 году ей необходимо было подать налоговую декларацию. Так как она зарегистрирована в г. Набережные Челны, необходимо было ехать туда. Также ей на тот момент не была знакома процедура подачи деклараций. В связи с этим она решила воспользоваться услугами налогового консультанта. Замалетдинов И.И. сказал, что у него есть знакомая по имени ФИО 2. Созвонившись с ней, та пояснила, что она также может помочь осуществить налоговый вычет по «социальным и пенсионным отчислениям». За свои услуги она попросила 10000 рублей. Согласившись, она передала ФИО 2 необходимые документы, касающиеся страхования жизни и индивидуального инвестиционного счета. Через какое-то время ФИО 2 ей данные документы вернула в папке, которую она, не просмотрев, отнесла к себе домой. Примерно через 3 месяца ей на счет поступили денежные средства от налоговой. С ФИО 34 она знакома давно, они вместе работали в ПАО «Сбербанк». Во время одной из встреч она рассказывала ФИО 34 о том, что с помощью налогового консультанта осуществляет возврат налогового вычета. Через некоторое время ФИО 34 попросила передать ей контакты консультанта, что она и сделала. Созванивалась ли ФИО 34 с ФИО 2 и воспользовалась ли ее услугами, ей неизвестно. Еще через какое-то время ФИО 34 обратилась к ней с просьбой одолжить 150000 рублей для ФИО 6, с которой близких дружественных отношений у нее не было. ФИО 6 являлась подругой ФИО 34 Они несколько раз встречались втроем, проводили время. ФИО 34 сказала, что долг они с ФИО 6 вернут вместе примерно через месяц, когда получат налоговый вычет, пояснив, что воспользовались услугами налогового консультанта. Она согласилась и передала ФИО 34 указанную сумму наличными. После чего 13 августа ФИО 34 передала ей 50000 рублей, ФИО 6 переслала также 50000 рублей, а в сентябре ФИО 6 перевела еще 50000 рублей. ФИО 35 также являлась сотрудников Сбербанка. Примерно в 2020 году во время встречи в офисе ФИО 35 рассказала, что приобрела квартиру и попросила дать ей номер налогового консультанта. После этой встречи они ни разу не виделись. В феврале 2021 года ФИО 35 отправила ей книгу, которую она хотела получить, о чем выставляла соответствующий «пост» в социальной сети. 100000 рублей от ФИО 35 она не получала. Та лишь давала ей 5000 рублей в долг в день отправки книги. Своей матери – ФИО 7 в ходе обычного бытового разговора она сообщила о возможности получить налоговый вычет дистанционно и передала ей контакт ФИО 2. ФИО 8 о данной возможности сообщила, скорее всего, ФИО 7 В их личные кабинеты она не заходила. С Гумбатовым Д.А. и ФИО 33 она не знакома.

На вопросы участников процесса Замалетдинова А.Ф. пояснила, что переписка с Замалетдиновым И.И. не касается предъявленного обвинения. Она консультировала его по рабочим вопросам. ФИО 35, ФИО 34 в своих показаниях оговаривают ее, так как им легче было во всем обвинить ее. В изъятых в ходе обыска папках находились принадлежащие ей документы, а также документы, не имеющие отношение к ней. Все эти документы оригинальные. У нее действительно имелся договор страхования жизни, ежегодно она вносила 52000 рублей. Налоговые декларации на Гумбатова Д.А., ФИО 33, ФИО 6, ФИО 34, ФИО 7, ФИО 8, ФИО 15, Замалетдинова И.И. она не составляла. Редактирование платежных документов, отчетов брокеров в графических редакторах не производила. В 2021 году попросила Замалетдинова И.И. оформить сим-карту с абонентским номером «….3736». На данный номер звонили из налоговой по поводу деклараций Гумбатова Д.А. и ФИО 33, поскольку этот номер вероятно ранее являлся рабочим телефоном Гумбатова Д.А., так как эту сим-карту супруг принес с работы. Кто открыл индивидуальные инвестиционные счета на имя ФИО 7, ФИО 8, ФИО 34, ФИО 6, ей неизвестно. У нее самой был открыт инвестиционный счет, но на 400000 рублей она его не пополняла.

В дальнейшем Замалетдинова А.Ф. была допрошена дополнительно и показала, что вину признает частично, в предварительный сговор ни с кем не вступала, самостоятельно ввела всех в заблуждение. Так, примерно в 2018 году она познакомилась с ФИО 9, разговор зашел о налоговых вычетах, узнала, что возможно подавать налоговые декларации дистанционно через личный кабинет налогоплательщика. Таким образом, она направила налоговую декларацию в г. Набережные Челны. В ходе камеральной проверки она поняла, что данные проверки проводятся поверхностно, что действительность заявленных вычетов проверить не может. Тогда весной 2019 года она решила изготовить фиктивные документы дома на ноутбуке на основе имеющихся у нее реальных документов, которые она сканировала и редактировала в программе «фотошоп». Таким образом она изготовила подложные документы о заключении Замалетдиновым И.И. договора страхования жизни и внесении им на свой индивидуальный инвестиционный счет 400000 рублей. Замалетдинов И.И. об этом не знал, подписи она ставила за него. После подачи ею налоговой декларации от имени Замалетдинова И.И. ему поступили денежные средства разными суммами, всего примерно 190000 рублей. Он полагал, что это налоговый вычет по социальным и пенсионным отчислениям, так как в то время в интернете активно распространялась «фейковая» информация о возможности осуществить налоговый вычет по данным отчислениям. Затем аналогичным образом она изготовила пакет документов на себя на возмещение налогового вычета за размещение денежных средств в сумме 400000 рублей на индивидуальном инвестиционном счете, подала налоговую декларацию и получила денежные средства. После чего она таким же способом изготовила документы на имя ФИО 7, ФИО 15 и ФИО 8, направив их налоговые декларации. Им она также пояснила, что будет осуществлять социальные и пенсионные вычеты. Также она решила помочь осуществить налоговые вычеты своим знакомым ФИО 34, ФИО 6 и ФИО 35 Но при этом никакого вознаграждения от них не получала, между ними были только долговые обязательства. Далее она решила, что на этом можно заработать. От Замалетдинова И.И. она узнала, что Гумбатову Д.А. необходимо осуществить налоговый вычет за квартиру. Она попросила супруга, который полагал, что на законных основаниях можно осуществить социальный и пенсионный налоговый вычет, предложить данную услугу Гумбатову Д.А., который выразил свое согласие. Далее она через мессенджер «Телеграм» в анонимном чате написала Гумбатову Д.А., попросила его скинуть необходимые документы, озвучила стоимость услуг в размере 10000 рублей, и, получив от него необходимые документы, изготовила подложные от его имени о заключении договора страхования и внесении денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет. После чего направила от его имени налоговую декларацию. После чего Гумбатов Д.А. через «Телеграм» попросил ее помочь с налоговым вычетом ФИО 33, скинув ее логин и пароль от «Госуслуг».

Подсудимый Гумбатов Д.А. в судебном заседании вину не признал и показал, что в 2019 году он устроился на должность мобильного клиентского менеджера в ПАО «Сбербанк», его руководителем являлся Замалетдинов И.И., общался с ним исключительно по рабочим вопросам. В октябре 2020 года Замалетдинов И.И. спросил у него, не нужна ли ему помощь по налоговым вычетам. Так как он приобрел квартиру, а также проходил лечение, он знал, что имеет право осуществить налоговый вычет. Замалетдинов И.И. сказал, что может помочь с этим, что в «Телеграм» ему напишут, необходимо будет предоставить документы. От полученной суммы необходимо будет половину отдать ему. На следующий день в «Телеграм» ему написал неизвестный номер с указанием, какие документы необходимо переслать, а также предоставить логин и пароль от личного кабинета налогоплательщика. В феврале 2021 года Замалетдинов И.И. сказал, что деньги поступили на банковский счет. В «Телеграм» написали, что деньги необходимо передать через такси, что он и сделал. Также осенью 2020 года он проходил обучение в офисе Сбербанка в ТЦ «XL». Во время обеда он, Замалетдинов И.И. и ФИО 33 сидели вместе, он при этом находился в наушниках и не слышал, говорили ли о чем-то ФИО 33 и Замалетдинов И.И. О том, что ФИО 33 тоже возвращает налоговый вычет ему не было известно. В феврале 2021 года ФИО 33 позвонила ему и попросила номер телефона Замалетдинова И.И., сказав, что ее вызывают в службу безопасности Сбербанка по поводу налоговых вычетом. После чего его также пригласили в службу безопасности, где продемонстрировали документы от его имени, на которых имелась не его подпись.

На вопросы участников процесса показал, что Замалетдинов И.И. номер телефона ФИО 9 для связи с ней по поводу налоговых вычетов ему не давал. О том, что будут изготавливаться подложные документы от его имени, также не сообщал, уверял, что все законно. С Замалетдиновой А.Ф. лично не знаком. Правом на осуществление налогового вычета он действительно обладал, так как приобретал квартиру, проходил лечение. Ранее также он получал налоговые вычеты. Замалетдинов И.И. не просил у него привлекать еще людей для подачи от их имени налоговых деклараций.

Помимо частичного признания вины Замалетдиновой А.Ф., и, несмотря на отрицание своей вины подсудимыми Замалетдиновым И.И. и Гумбатовым Д.А., их вина в совершении вышеописанных преступлений подтверждается собранными по делу и исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами.

Представитель потерпевшего ФИО 19 в судебном заседании показал, что Замалетдинов И.И. 14 декабря 2019 года подал через электронный кабинет налогоплательщика первичную декларацию 3 - НДФЛ за 2016 год, согласно которой заявил право на сумму возмещения налога из федерального бюджета в сумме 64 024 рублей, по договору страхования жизни от 10 декабря 2016 года, заключенному с ООО «СК «Сбербанк Страхование» с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120 000 рублей и по расходам произведенным по ИИС в размере 372 493 рубля. Указанные документы основания также были представлены Замалетдиновым И.И. в налоговый орган через личный кабинет в электронном виде. То есть, Замалетдинов И.И. представил документы, согласно которым в 2016 году размещал на своем счете ИИС денежные средства в сумме 372 493 рубля и заключил договор страхования жизни с ООО «СК «Сбербанк Страхование» с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120 000 рублей. Далее Замалетдинов И.И. 6 февраля 2020 года подал через электронный кабинет налогоплательщика уточненную декларацию 3 - НДФЛ за 2016 год, согласно которой заявил право на сумму возмещения налога из федерального бюджета в сумме 64 024 рубля, по договору страхования жизни от 10 декабря 2016 года, заключенному с ООО «СК «Сбербанк Страхование» с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120 000 рублей и по расходам, произведенным по ИИС в размере 400 000 рублей. Указанные документы основания также были представлены Замалетдиновым И.И. в налоговый орган через личный кабинет в электронном виде. То есть, Замалетдинов И.И. представил документы, согласно которым в 2016 году размещал на своем счете ИИС денежные средства в сумме 400 000 рублей и заключил договор страхования жизни с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120 000 рублей. Далее после того, как налоговый инспектор подтвердил сумму к вычету, то отдел урегулирования задолженности 20 мая 2020 года произвел возврат на счет Замалетдинова И.И., открытый в ПАО «Сбербанк» в сумме 64 024 рубля.

Далее Замалетдинов И.И. 1 апреля 2020 года подал через электронный кабинет налогоплательщика уточненную декларацию 3 - НДФЛ за 2017 год, согласно которой заявил право на сумму возмещения налога из федерального бюджета в сумме 63 001 рубль. То есть, Замалетдинов И.И. в обоснование налоговой декларации, помимо ранее указанных: договора на образовательные услуги, заключенный на сумму 30 000 рублей; затрат на лечение своей матери в сумме 60 000 рублей, по которым 16 мая 2018 года ему было возмещено 11 700 рублей, еще указал расходы, произведенные по ИИС в размере 400 000 рублей. Указанные документы основания также были представлены Замалетдиновым И.И. в налоговый орган через личный кабинет в электронном виде. Далее после того, как налоговый инспектор подтвердил сумму к вычету, то отдел урегулирования задолженности 7 июля 2020 года произвел возврат на счет Замалетдинова И.И., открытый в ПАО «Сбербанк» в сумме 52 301 рубль.

Далее Замалетдинов И.И. 1 апреля 2020 года подал через электронный кабинет налогоплательщика первичную декларацию 3 - НДФЛ за 2018 год, согласно которой заявил право на возмещение налога из федерального бюджета в сумме 67 323 рубля, по договору страхования жизни от 10 декабря 2016 года, заключенному с ООО «СК «Сбербанк Страхование» с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120 000 рублей и по расходам, произведенным по ИИС в размере 400 000 рублей. Указанные документы основания также были представлены Замалетдиновым И.И. в налоговый орган через личный кабинет в электронном виде. То есть, Замалетдинов И.И. представил документы, согласно которым в 2018 году размещал на своем счете ИИС денежные средства в сумме 400 000 рублей и заключил договор страхования жизни с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120 000 рублей. Далее после того, как налоговый инспектор подтвердил сумму к вычету, то отдел урегулирования задолженности 7 июля 2020 года произвел возврат на счет Замалетдинова И.И., открытый в ПАО «Сбербанк» в сумме 67 323 рубля.

Далее Замалетдинов И.И. 1 апреля 2020 года подал через электронный кабинет налогоплательщика первичную декларацию 3 - НДФЛ за 2019 год, согласно которой заявил право на возмещение налога из федерального бюджета в сумме 67 322 рубля, по договору страхования жизни от 10 декабря 2016 года, заключенному с ООО «СК «Сбербанк Страхование» с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120 000 рублей и по расходам произведенным по ИИС в размере 400 000 рублей. Указанные документы основания также были представлены Замалетдиновым И.И. в налоговый орган через личный кабинет в электронном виде. То есть, Замалетдинов И.И. представил документы, согласно которым в 2019 году размещал на своем счете ИИС денежные средства в сумме 400 000 рублей и заключил договор страхования жизни с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120 000 рублей. Далее после того, как налоговый инспектор подтвердил сумму к вычету, то отдел регулирования задолженности 7 июля 2020 года произвел возврат на счет Замалетдинова И.И., открытый в ПАО «Сбербанк» в сумме 67 322 рубля.

В общей сложности Замалетдинов И.И., за 2016-2019 годы по основаниям: по договору страхования жизни, заключенному с ООО «СК «Сбербанк Страхование»; по расходам, произведенным по ИИС возместил из федерального бюджета сумме в размере 249 970 рублей.

Замалетдинова А.Ф. 20 декабря 2019 года подала через личный электронный кабинет налогоплательщика уточненную налоговую декларацию 3 - НДФЛ за 2018 год и приложила документы в электронном виде, согласно которых заявила право на сумму возврата НДФЛ из федерального бюджета в сумме 55 968 рубля за 2018 год. В обоснование налоговой деклараций и права на возврат налога Замалетдиновой А.Ф. указаны: социальный налоговый вычет в сумме 22 440 рублей с суммой возврата НДФЛ 2 917 рублей, согласно справке об оплате за медицинские услуги для предоставления в налоговый орган, социальный налоговый вычет по договору страхования жизни № ВСР1 0000112456 от 2 ноября 2018 года, заключенному с ООО «СК «Сбербанк Страхование», в сумме 34 978,85 рублей с суммой возврата НДФЛ 3 389 рублей, инвестиционный вычет на возврат НДФЛ в сумме 45 115 рублей за расходы в 2018 году, произведенные по ИИС от 13 ноября 2017 года в размере 400 000 рублей. То есть Замалетдинова А.Ф. в налоговый орган представила документы, согласно которым в 2018 году помимо первоначально указанных социальных вычетов, она имеет право на возврат НДФЛ в сумме 45 122 рубля по инвестиционному налоговому вычету, в соответствии с размещением на своем счете ИИС денежных средств в сумме свыше 400 000 рублей. Далее после подтверждения суммы к вычету, согласно представленных документов отделом урегулирования задолженности, 4 февраля 2020 года произведен возврат на счет Замалетдиновой А.Ф. налога за 2018 год в сумме 45 115 рублей. 29 февраля 2020 года подала через личный электронный кабинет налогоплательщика первичную налоговую декларацию 3 - НДФЛ за 2019 год и приложила документы в электронном виде, согласно которым заявила право на сумму возврата НДФЛ из федерального бюджета в сумме 42 848 рублей за 2019 год. В обоснование налоговой деклараций и права на возврат налога Замалетдиновой А.Ф. указан инвестиционный вычет на возврат НДФЛ в сумме 42 848 рублей, то есть Замалетдинова А.Ф. указывает расходы в 2019 году, произведенные по ИИС от 13 ноября 2017 года в размере 400 000 рублей. 2 июня 2020 года Замалетдинова А.Ф. представила через личный электронный кабинет налогоплательщика уточненную налоговую декларацию 3 - НДФЛ за 2019 год на ту же сумму 42 848 рублей, дополнительно указав доход от продажи автомобиля. Далее после подтверждения суммы к вычету 25 июня 2020 года произведен возврат на счет Замалетдиновой А.Ф., налога за 2018 год в сумме 42 848 рублей. В общей сложности Замалетдинова А.Ф., за 2018-2019 годы по основаниям: расходам, произведенным по ИИС, возместила из федерального бюджета 87 963 рубля.

ФИО 33 24 ноября 2020 года подала через электронный кабинет налогоплательщика первичные налоговые декларации 3 - НДФЛ за 2017 года, 2018 год, 2019 год и приложила документы в электронном виде, согласно которых заявила право на сумму возмещения налога из федерального бюджета в сумме 67 458 рублей за 2017 год, в сумме 67 459 рублей за 2019 год, в сумме 67 458 рублей за 2018 год. В обосновании налоговых деклараций и права на налоговые вычеты ФИО 33 указаны: договор страхования жизни от 10 декабря 2017 года, заключенный с ООО «СК «Сбербанк Страхование» с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120 000 рублей; ежегодные расходы произведенные по ИИС от 18 октября 2017 года в размере 400 000 рублей. То есть, ФИО 33 в налоговый орган представила документы, согласно которым в 2017 году, в 2018 году, в 2019 году размещала на своем счете ИИС денежные средства суммами свыше 400 000 рублей ежегодно и заключила договор страхования жизни от 10 декабря 2017 года с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120 000 рублей. В ходе камеральной проверки налоговым инспектором обнаружены признаки подделки документов, а именно различался шрифт в тексте документа, не аккуратно расположенные цифры в предложении. Ошибки имелись обоих пакетах документов, то есть в документах об инвестиционном счете так и в документах о страховании жизни и здоровья. В базе данных налогового органа имелась информация о том, что у ФИО 33 имеется индивидуальный инвестиционный счет, однако тот открыт всего 1 последний год - 2020 год, а не 3 года, как указано в пакете документов. Кроме того, в ходе проверки установлено, что согласно справкам 2-НДФЛ ФИО 33 является сотрудницей ПАО «Сбербанк». В ходе проведения проверки налоговый инспектор звонил ФИО 33, на ее абонентские номера, указанные в налоговой декларации и копиях документов, приложенных к налоговой декларации. Налоговый инспектор попросила предоставить оригиналы, подаваемых документов, однако ФИО 33 сообщила, что не может этого сделать, так как находится в другом городе. В дальнейшем ФИО 33 подала уточненные декларации с нулевыми показателями.

ФИО 6 30 мая 2020 года подала через электронный кабинет налогоплательщика первичные налоговые декларации 3 - НДФЛ за 2017 года, 2018 год, 2019 год и приложила документы в электронном виде, согласно которым заявила право на сумму возмещения налога из федерального бюджета в сумме 67 373 рублей за 2017 год, в сумме 67 373 рублей за 2019 год, в сумме 67 306 рублей за 2018 год. В обоснование представила договор страхования жизни от 10 декабря 2017 года, заключенный с ООО «СК «Сбербанк Страхование» с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120 000 рублей; ежегодные расходы произведенные по ИИС в размере 400 149 рублей. То есть, ФИО 6 в налоговый орган представила документы, согласно которым в 2017 году, в 2018 году, в 2019 году она размещала на своем счете ИИС денежные средства суммами свыше 400 000 рублей, ежегодно и заключила договор страхования жизни от 10 декабря 2017 года с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120 000 рублей. Далее после того, как налоговый инспектор подтвердил сумму к вычету, отдел урегулирования задолженности 11 августа 2020 года произвел возврат на счет ФИО 6 в сумме 67 373 рублей за 2019 года, в сумме 65 177 рублей за 2017 год, 67 306 рублей за 2018 год. В общей сложности ФИО 6, за 2017-2019 годы возместила из федерального бюджета на свой счет в сумме 199 856 рублей, 2 196 рублей у нее зачтено в уплату земельного налога.

ФИО 34 30 мая 2020 года подала через электронный кабинет налогоплательщика первичные налоговые декларации 3 - НДФЛ за 2017 года, 2018 год, 2019 год и приложила документы в электронном виде, согласно которым заявила право на сумму возмещения налога из федерального бюджета в сумме 67 374 рублей за 2017 год, в сумме 77 629 рублей за 2018 год, в сумме 67 374 рублей за 2019 год. В обосновании налоговых деклараций и права на налоговые вычеты ФИО 34 указаны: договор страхования жизни от 10 декабря 2017 года, заключенный с ООО «СК «Сбербанк Страхование» с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120 000 рублей; ежегодные расходы, произведенные по ИИС от 2 октября 2017 года в размере 400 149 рублей. После того, как налоговый инспектор подтвердил сумму к вычету, отдел урегулирования задолженности 11 августа 2020 года произвел возврат на счет ФИО 34, открытый в ПАО «Сбербанк России», налогов за 2017-2019 годы в сумме 202 122 рубля.

ФИО 35 19 сентября 2020 года подала лично в МРИ ФНС ... по РТ предоставила первичную налоговую декларацию 3 - НДФЛ за 2017 год, согласно которой заявила право на сумму возмещения налога из федерального бюджета в сумме 25 843 рубля. В обосновании налоговой декларации ФИО 35 указала затраты на свое лечение в сумме 190 793 рубля. ФИО 35 приложила к налоговой декларации 2 справки об оплате медицинских услуг от 16 августа 2020 года (код услуги ... на сумму 9 870 рублей) и справку об оплате медицинских услуг ... от 16 августа 2020 года (код услуги ... на сумму 188 917,50 рублей), договор возмездного оказания медицинских услуг с АО «АВА - Казань» и копию лицензию АО «АВА - Казань». Далее, в ходе производства налоговым органом камеральной налоговой проверки по первичной налоговой декларации, ФИО 35 20 октября 2020 года подала через электронный личный кабинет налогоплательщика первичные налоговые декларации 3 - НДФЛ за 2017 года, 2018 год и уточненную налоговую декларацию за 2019 год и приложила документы в электронном виде, согласно которых заявила право на сумму возмещения налога из федерального бюджета в сумме 65 601 рублей за 2017 год, в сумме 67 458 рублей за 2018 год, в сумме 92 757 рублей за 2019 год. В обосновании налоговых деклараций и права на налоговые вычеты ФИО 35 указаны: договор страхования жизни от 27 декабря 2017 года, заключенный с ООО «СК «Сбербанк Страхование» с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120 000 рублей; ежегодные расходы произведенные по ИИС с кодом брокерского договора в размере более 400 000 рублей. ФИО 35 подавала в МРИ ФНС ... России по Республике Татарстан пакет документов через «личный кабинет налогоплательщика», лично предоставляла только первичную налоговую декларацию за 2019 год. В ходе камеральных проверок инспектор не увидела признаков подделки документов.

Также Замалетдиновой И.И. был заявлен налоговый вычет. Дата решения о возврате: 18 июня 2018 года, сумма к возврату 10959 рублей. Это сумма, которая ею заявлена в декларации. За 2018 год дата решения о возврате 30 мая 2020 года, сумма к возврату 41459 рублей, за 2019 год – 67600 рублей. Вычет данный ею не возвращен.

Из показаний представителя потерпевшего ФИО 20, данных в судебном заседании и оглашенных в порядке статьи 281 УПК РФ, следует, что Гумбатов Д.А. 18 февраля 2019 года представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) за 2018 год, в которой заявил сумму фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта (без учета процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета по квартире, расположенной по адресу: ..., в размере 2 000 000 рублей, сумму фактически уплаченных процентов по займам в размере 674 511.84 рублей, доход от реализации имущества физическому лицу 2 320 000 рублей, применив налоговый вычет в размере 2 000 000 рублей. НДФЛ к возврату из бюджета составил 21 776 рублей. 27 января 2021 года Гумбатов Д.А. представил уточненную налоговую декларацию № 3 за 2018 год, в которой кроме ранее заявленного имущественного вычета и процентов по кредиту заявил социальный налоговый вычет сумму пенсионных и страховых взносов, уплаченную по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в размере 118914, 08 рублей и инвестиционный налоговый вычет в размере 400 000 рублей. 20 января 2020 года Гумбатов Д.А., представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой заявил сумму уплаченную за медицинские услуги в размере 23 800 рублей. 09 ноября 2020 года Гумбатов Д.А. представил уточненную налоговую декларацию за 2019 год, в которой заявил сумму, уплаченную за медицинские услуги, сумму расходов по дорогостоящему лечению в размере 188917, 50 рублей. Сумму пенсионных и страховых взносов, уплаченную по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в размере 118914, 08 рублей, инвестиционный налоговый вычет в размере 400000 рублей. Налоговые инспекторы не обладали сведениями о том, что Гумбатов Д.А. договор страхования жизни ... от 10 декабря 2018 года с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» не заключал, деньги на ИИС с кодом брокерского договора № ... не размещал. Налоговые инспекторы были введены в заблуждение Гумбатовым Д.А. (т.4 л.д.80-84).

Из показаний свидетеля ФИО 22, данных судебном заседании и оглашенных в порядке статьи 281 УПК РФ, следует, что с 2018 года она является заместителем начальника отдела камеральных проверок № 2 Межрайонной ИФНС России ... по .... ФИО 6 30 мая 2020 года подала через электронный кабинет налогоплательщика первичные налоговые декларации 3 – НДФЛ за 2017 года, 2018 год, 2019 год и приложила документы в электронном виде, согласно которым она заявила право на сумму возмещения налога из федерального бюджета в сумме 67373 рублей за 2017 год, в сумме 67373 рублей за 2019 год, в сумме 67306 рублей за 2018 год. В обоснование налоговых деклараций и права на налоговые вычеты ФИО 6 указаны: договор страхования жизни № ... от 10 декабря 2017 года, заключенный с ООО «СК «Сбербанк Страхование» с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120000 рублей; ежегодные расходы, произведенные по ИИС с кодом брокерского договора № ... от 2 октября 2017 года в размере 400 149 рублей. То есть, ФИО 6 в налоговый орган представила документы, согласно которым в 2017 году, в 2018 году, в 2019 году она размещала на своем счете ИИС с кодом брокерского договора № ... денежные средства суммами свыше 400 000 рублей ежегодно и заключила договор страхования жизни № ... от 10 декабря 2017 года с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120000 рублей. 11 августа 2020 года произведен возврат на счет ФИО 6, открытый в АО «Тинькофф Банк» ..., налогов за 2017-2019 года: в сумме 67373 рублей за 2019 года, в сумме 65177 рублей за 2017 год, 67306 рублей за 2018 год, а всего в сумме 199 856 рублей, 2196 рублей у нее зачтено в уплату земельного налога. ФИО 34 30 мая 2020 года подала через электронный кабинет налогоплательщика первичные налоговые декларации 3 – НДФЛ за 2017 год, 2018 год, 2019 год и приложила документы в электронном виде, согласно которых она заявила право на сумму возмещения налога из федерального бюджета в сумме 67374 рубля за 2017 год, в сумме 77 629 рублей за 2018 год, в сумме 67 374 рубля за 2019 год. В обоснование налоговых деклараций и права на налоговые вычеты ФИО 34 указаны: договор страхования жизни № ... от 10 декабря 2017 года, заключенный с ООО «СК «Сбербанк Страхование» с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120000 рублей; ежегодные расходы, произведенные по ИИС с кодом брокерского договора № ... от 2 октября 2017 года в размере 400 149 рублей. То есть, ФИО 34 в налоговый орган представила документы, согласно которым в 2017 году, в 2018 году, в 2019 году она размещала на своем счете ИИС с кодом брокерского договора № ... денежные средства суммами свыше 400 000 рублей ежегодно и заключила договор страхования жизни № ... от 10 декабря 2017 года с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120000 рублей. 11 августа 2020 года произведен возврат на счет ФИО 34, открытый в ПАО «Сбербанк России» ..., налогов за 2017-2019 года: суммами 1137 рублей, 67374 рубля, 76492 рубля, 67374 рубля. В декларации за 2018 года ФИО 34 был заявлен имущественный вычет в сумме 10255 рублей (является суммой остатка по имущественному вычету, то есть за приобретение жилья). В общей сложности ФИО 34, за 2017-2019 годы по основаниям: заключенному договору страхования жизни № ... от 10 декабря 2017 года, заключенному с ООО «СК «Сбербанк Страхование»; по расходам, произведенным по ИИС с кодом брокерского договора № ..., возместила из федерального бюджета 202122 рубля. ФИО 6 и ФИО 34 договор страхования жизни № ... от 10 декабря 2017 года с ООО «СК «Сбербанк Страхование» не заключали, деньги на ИИС с кодом брокерского договора № ... не размещали. 4-5 октября 2021 года ФИО 6 и ФИО 34 представлены уточненные декларации, аннулирующие ранее заявленные вычеты, указанные налоги обратно возвращены в бюджет (том 4 л.д. 145-150).

Свидетель ФИО 3 в судебном заседании показала, что она проводила камеральную проверку пакета документов, подаваемых ФИО 33 на инвестиционный налоговый вычет и налоговый вычет на страховой взнос. ФИО 33 подала документы через «личный кабинет налогоплательщика» за 3 года (договоры, квитанции об оплате). В ходе камеральной проверки она увидела признаки подделки документов, в квитанциях об оплате неровно располагались цифры. Она позвонила ФИО 33 на абонентский номер, указанный в декларации, попросила предоставить оригиналы, подаваемых документов, однако ФИО 33 сообщила, что не может этого сделать, так как находится в другом городе, тогда она попросила ФИО 33 подать декларации с нулевыми показателями. После неоднократных просьб по «обнулению деклараций», ей на рабочий телефон позвонил мужчина, представился сотрудником ПАО «Сбербанк», пояснил, что представленные ФИО 33 документы подлинные. После этого, ФИО 33 подала уточненные декларации с нулевыми показателями. Денежные средства из бюджета в пользу ФИО 33 выплачены не были.

Из показаний свидетеля ФИО 21, данных в судебном заседании и оглашенных в порядке статьи 281 УПК РФ, следует, что он работает системе внутрибанковский безопасности ПАО «Сбербанк». 10 февраля 2021 года поступила информация о том, что в федеральную налоговую службу от ФИО 33 были предоставлены декларации З-НДФЛ на получение налоговых вычетов с приложением распечатанных подтверждений о платеже ПАО «Сбербанк» за 10 декабря 2017 года года, 10 декабря 2018 года года, 10 декабря 2019 года года на суммы 120 000 рублей каждая, в пользу ООО СК «Сбербанк страхование Жизни», в реквизитах был отражен плательщик ФИО 33, указан канал приема платежа СБОЛ и карта оплаты. У инспектора ФНС возникли сомнения по причине имеющихся несоответствий в номерах платежей ..., ..., ..., то есть в двух номерах платежа имеются отличия только латинских букв ZW, также имеются следы изменения цифр 4 во всех трех номерах платежей. Было установлено, что ФИО 33 является сотрудником ПАО «Сбербанк», состоит в должности мобильного клиентского менеджера МВС центра персонального обслуживания ДО ....Кроме указанных подтверждений платежа, были предоставлены отчет брокера за период с 01.12.2019 года по 31.12.2019 года по договору ведения индивидуального инвестиционного счета ... от 18.10.2017 года, копия договора страхования жизни от 10 декабря 2017 года года.Также было установлено, что в ФНС представлена копия страхового полиса Страхования жизни ... ..., оформленного 10 декабря 2017 года года, страхователем является ФИО 33 Однако согласно АС Банка у ФИО 33 имеется два продукта страхования - ОПС, - Страхование кредитной карты. Указанный же полис ... ... выдан на имя ФИО 10, проживающей в г.Ростов на Дону, которая финансовой и родственной связи с ФИО 33 не имеет. В подтверждение платежа в суммах 120 000 рублей в пользу «Сбербанк Страхование Жизни» по платежным поручениям от 10 декабря 2017 года, 10 декабря 2018 года, 10 декабря 2019 года отражен способ оплаты услуг - «карта», плательщиком является сама ФИО 33 В ходе проверки установлено, что транзакций на суммы 120 000 рублей за даты 10 декабря 2017 года, 10 декабря 2018 года, 10 декабря 2019 года, не производилось. По аналогии имеются несоответствия о поступлении платежей на индивидуальный инвестиционный счет ... в количестве трех платежей на суммы 400 000 рублей каждый. Транзакции на суммы 400 000 рублей за даты 05.12.2017, 28.11.2018, 05.12.2019 не проводились. Согласно сведениям АС ЦБ ДБО у ФИО 33 имеются два инвестиционных счета ... 23.10.2019г (суммарный остаток 0,00 руб.) и ... 18.11.2020 (суммарный остаток 550,52 руб.). По поиску из искомых «...» и «ФИО 33» в программе АС ЦБ ДБО совпадений не найдено.До окончания проверки достоверности предоставленных документов ФИО 33 была аннулирована декларация.Далее начата служебная проверка в отношении сотрудников ПАО «Сбербанк», с целью выявления сотрудников, занимающихся хищением бюджетных денежных средств. ФИО 33 пояснила, что с данным предложением к ней обратились Гумбатов Д.А. и Замалетдинов И.И. Замалетдинов И.И. 07 июля 2020 года также получал вычеты от ФНС ... в сумме 249 970 рублей. Гумбатов Д.А. предоставил на обозрение чат мессенджера «Телеграмм», в котором с его слов он осуществлял поиск людей, готовых зарегистрироваться в личном кабинете и предоставить свои данные. При проверке по данным ФНС установлено, что подавались следующие вычеты по форме ЗНДФЛ сотрудниками ЦПО отделения «Банк Татарстан» ...: Замалетдинова А.Ф. – 2020 г. - 42.000 руб., 2018 г.-55.000 руб.; Замалетдинов И.И. – 2020 г. – 121000 руб., 2019 г. – 66000 руб.; ФИО 35 – 2020 г. – 224958 руб. Также была получена информация о том, что в январе 2021 года аналогичные выплаты получила ФИО 35 Согласно сведениям в АС Банка 21.01.2021 на счет ФИО 35 поступили денежные средства в сумме 224 958 рублей от ФНС ... по РТ. ФИО 35 указала, что к ней с таким предложением обратилась Замалетдинова А.Ф. (супруга Замалетдинова И.И.)При проводимом анализе по Замалетдиновой А.Ф. установлено, что в ее адрес 13.08.2020 г поступают денежные средства в сумме 50 000 рублей от ФИО 34 В этот же день на счет ФИО 34 поступают средства на общую сумму 212 377 рублей от ФНС .... Сама Замалетдинова А.Ф. 25.06.2020 получала налоговые вычеты в сумме 42 401 рублей от ФНС по г. Набережные Челны.Замалетдинова А.Ф., Замалетдинов И.И., Гумбатов Д.А., ФИО 35, ФИО 34 являлись сотрудниками центра персонального обслуживания ПАО «Сбербанк России» и обладали знаниями, необходимыми для получения налоговых вычетов по налоговым декларациям 3-НДФЛ и необходимыми практическими навыками для получения налоговых выгод, поскольку проходили обучение за счет ПАО «Сбербанк» и они занимались продажей инвестиционных продуктов и страховых продуктов ПАО «Сбербанк».У сотрудников ПАО «Сбербанк» на рабочем месте имеются программы банка «АС брокерское обслуживание» и «АС Банковское страхование». Однако, доступ к указанным программам имели только ассистенты клиентского менеджера, Замалетдинов И.И. и Замалетдинова А.Ф. (том 4 л.д. 100-106).

Из показаний свидетеля ФИО 5, данных в судебном заседании и оглашенных в порядке статьи 281 УПК РФ, следует, что Замалетдинова А.Ф. 19 марта 2019 года подала через электронный кабинет налогоплательщика первичную налоговую декларацию 3 – НДФЛ за 2018 год и приложила документы в электронном виде, согласно которым заявила право на сумму возмещения налога из федерального бюджета в сумме 10853 рубля за 2018 год. В обоснование налоговой деклараций и права на возврат налога Замалетдиновой А.Ф. указаны: социальный налоговый вычет в сумме 22440 рублей с суммой возврата НДФЛ 2 917 рублей, согласно справке об оплате за медицинские услуги для предоставления в налоговый орган, имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры в 2016 года в сумме 26072 рубля с суммой возврата НДФЛ 4 547 рублей (в данном случае речь идет о возмещении оставшихся процентов по кредитному договору), социальный налоговый вычет по договору страхования жизни № ... от 2 ноября 2018 года, заключенному с ООО «СК «Сбербанк Страхование», в сумме 34978,85 рублей с суммой возврата НДФЛ 3 389 рублей. Далее после подтверждения суммы к вычету, отдел урегулирования задолженности не ранее 6 сентября 2019 года произвел возврат на счет Замалетдиновой А.Ф., открытый в Отделении «Банк Татарстан» ... ПАО «Сбербанк» ..., налога за 2018 год в сумме 10853 рубля. Далее, Замалетдинова А.Ф. 20 декабря 2019 года подала через личный электронный кабинет налогоплательщика уточненную налоговую декларацию 3 – НДФЛ за 2018 год (...) и приложила документы в электронном виде, согласно которым заявила право на сумму возврата НДФЛ из федерального бюджета в сумме 55 968 рублей за 2018 год. В обоснование налоговой деклараций и права на возврат налога Замалетдиновой А.Ф. указаны: социальный налоговый вычет в сумме 22440 рублей с суммой возврата НДФЛ 2 917 рублей, согласно справке об оплате за медицинские услуги для предоставления в налоговый орган, социальный налоговый вычет по договору страхования жизни № ... от 2 ноября 2018 года, заключенному с ООО «СК «Сбербанк Страхование», в сумме 34978,85 рублей с суммой возврата НДФЛ 3 389 рублей, инвестиционный вычет на возврат НДФЛ в сумме 45115 рублей. Таким образом Замалетдинова А.Ф. указывает расходы в 2018 году, произведенные по ИИС с кодом брокерского договора № ... от 13 ноября 2017 года в размере 400 000 рублей. После подтверждения суммы к вычету, 4 февраля 2020 года произведен возврат на счет Замалетдиновой А.Ф. налога за 2018 год в сумме 45115 рублей. Далее Замалетдинова А.Ф. 29 февраля 2020 года подала через личный электронный кабинет налогоплательщика первичную налоговую декларацию 3 – НДФЛ за 2019 год и приложила документы в электронном виде, согласно которым она заявила право на сумму возврата НДФЛ из федерального бюджета в сумме 42 848 рублей за 2019 год, указав инвестиционный вычет на возврат НДФЛ в сумме 42 848 рублей в связи с размещением на своем счете ИИС с кодом брокерского договора № ... денежных средств в сумме свыше 400 000 рублей. Затем Замалетдинова А.Ф. 2 июня 2020 года представила через личный электронный кабинет налогоплательщика уточненную налоговую декларацию, отразив доход, полученный от продажи автомобиля. 25 июня 2020 года произведен возврат на счет Замалетдиновой А.Ф. в сумме 42 848 рублей. Всего Замалетдинова А.Ф. возместила из федерального бюджета налоговый вычет сумме 87963 рубля (том 4 л.д. 185-191).

Из показаний свидетеля ФИО 1, данных в судебном заседании и оглашенных в порядке статьи 281 УПК РФ, следует, что Замалетдинов И.И. 9 февраля 2018 года подал через электронный кабинет налогоплательщика первичную налоговую декларацию 3 – НДФЛ за 2017 год, согласно которой заявил право на сумму возмещения налога из федерального бюджета в сумме 11 700 рублей. В обоснование налоговой декларации Замалетдинов И.И. указал договор на образовательные услуги, заключенный на сумму 30000 рублей и затраты на лечение своей матери в сумме 60000 рублей. Далее после того, как налоговый инспектор подтвердил сумму к вычету, то отдел регулирования задолженности 16 мая 2018 года произвел возврат на счет Замалетдинова И.И. в сумме 11 700 рублей. Далее Замалетдинов И.И. 14 декабря 2019 года подал через электронный кабинет налогоплательщика первичную декларацию 3 – НДФЛ за 2016 год, согласно которой он заявил право на сумму возмещения налога из федерального бюджета в сумме 64024 рубля по договору страхования жизни № ... от 10 декабря 2016 года, заключенному с ООО «СК «Сбербанк Страхование» с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120000 рублей и по расходам, произведенным по ИИС с кодом брокерского договора № ... в размере 372493 рубля. 6 февраля 2020 года он подал через электронный кабинет налогоплательщика уточненную декларацию 3 – НДФЛ за 2016 год, согласно которой он заявил право на сумму возмещения налога из федерального бюджета в сумме 64024 рублей, по договору страхования жизни № ... от 10 декабря 2016 года, заключенному с ООО «СК «Сбербанк Страхование» с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120 000 рублей и по расходам произведенным по ИИС с кодом брокерского договора № ... в размере 400 000 рублей. 20 мая 2020 года произведен возврат на счет Замалетдинова И.И., открытый в ПАО «Сбербанк» ..., в сумме 64024 рубля. 1 апреля 2020 года Замалетдинов И.И. подал через электронный кабинет налогоплательщика уточненную декларацию 3 – НДФЛ за 2017 год, согласно которой заявил право на сумму возмещения налога из федерального бюджета в сумме 63 001 рубль, указав, помимо договора на образовательные услуги на сумму 30000 рублей; затрат на лечение своей матери в сумме 60000 рублей, по которым 16 мая 2018 года ему было возмещено 11700 рублей, также расходы, произведенные в 2017 году по ИИС с кодом брокерского договора № ... в размере 400 000 рублей. 7 июля 2020 года произведен возврат на счет Замалетдинова И.И., открытый в ПАО «Сбербанк» ..., в сумме 52 301 рубль. 1 апреля 2020 года он подал через электронный кабинет налогоплательщика первичную декларацию 3 – НДФЛ за 2018 год, согласно которой заявил право на возмещение налога из федерального бюджета в сумме 67 323 рубля по договору страхования жизни № ... от 10 декабря 2016 года, заключенному с ООО «СК «Сбербанк Страхование», с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120 000 рублей (с суммой представленных расходов по платежным документам 117862,24 рубля) и по расходам, произведенным по ИИС с кодом брокерского договора № ... в размере 400 000 рублей. 7 июля 2020 года произведен возврат на вышеуказанный счет в сумме 67 323 рубля. 1 апреля 2020 года он подал через электронный кабинет налогоплательщика первичную декларацию 3 – НДФЛ за 2019 год, согласно которой заявил право на возмещение налога из федерального бюджета в сумме 67 322 рубля, по договору страхования жизни и по расходам по ИИС в размере 400 000 рублей. 7 июля 2020 года произвел возврат в сумме 67 322 рубля. В общей сложности Замалетдинов И.И. за 2016-2019 годы по указанным основаниям возместил из федерального бюджета 249970 рублей (том 4 л.д. 153-159).

Свидетель ФИО 23 в судебном заседании показал, что является сыном покойной ФИО 9, его мать являлась клиентом ПАО «Сбербанк», насколько ему известно у нее имелся индивидуальный инвестиционный счет. Ему знаком Замалетдинов И.И., они с матерью приходили в отделение банка, Замалетдинов И.И. являлся там начальником. Приходили, чтобы оформить инвестиционный счет и страховку.

Из показаний свидетеля ФИО 2, данных в судебном заседании и оглашенных в порядке статьи 281 УПК РФ, следует, что ФИО 35 19 сентября 2020 года подала лично в МРИ ФНС ... по РТ первичную налоговую декларацию 3 – НДФЛ за 2017 год, согласно которой заявила право на сумму возмещения налога из федерального бюджета в сумме 25 843 рубля, указав затраты на лечение в сумме 190793 рубля, приложив к налоговой декларации справки об оплате медицинских услуг, договор возмездного оказания медицинских услуг с АО «...» и копию лицензию .... 20 октября 2020 года она подала через электронный личный кабинет налогоплательщика первичные налоговые декларации 3 – НДФЛ за 2017 года, 2018 год и уточненную налоговую декларацию за 2019 год, приложив документы в электронном виде, согласно которым она заявила право на сумму возмещения налога из федерального бюджета в сумме 65 601 рублей за 2017 год, в сумме 67 458 рублей за 2018 год, в сумме 92 757 рублей за 2019 год. В обоснование налоговых деклараций и права на налоговые вычеты ФИО 35 указаны: договор страхования жизни № ... от 27 декабря 2017 года, заключенный с ООО «СК «Сбербанк Страхование» с суммой ежегодного страхового взноса в сумме 120000 рублей (с суммой представленных расходов в размере 118914,88 рубля, по платежным документам за №... от 27 декабря 2017 года, 19779174 от 27 декабря 2018 года, 524299312 от 27 декабря 2019 года); ежегодные расходы, произведенные по ИИС с кодом брокерского договора № ... от 5 ноября 2017 года в размере более 400 000 рублей. 20 января 2021 года произведен возврат на счет ФИО 35, открытый в Отделении Банк Татарстан ... ПАО «Сбербанк» ..., налогов за 2017-2019 года в сумме 226 036 рублей, из которых социальный вычет за 2019 год на лечение в сумме 25843 рубля. В дальнейшем указанная сумма была возвращена ФИО 35 в бюджет (том 4 л.д. 161-166).

Показания свидетеля ФИО 4, данные в судебном заседании и оглашенные в порядке статьи 281 УПК РФ, аналогичны по своему содержанию показаниям свидетеля ФИО 22 (т.4 л.д.177-182).

Из показаний свидетеля ФИО 25, данных в судебном заседании, оглашенных в порядке статьи 281 УПК РФ с согласия сторон, следует, что с 2016 года по 25 ноября 2021 года она являлась ассистентом клиентского менеджера центра персонального обслуживания дополнительного офиса ... ПАО «Сбербанк России», расположенного по адресу: ... (в торговом центре ХЛ г. Казани). Центр персонального обслуживания занимается привлечением клиентов на инвестиционные продукты ПАО «Сбербанк России». Инвестиционными продуктами являются, в том числе размещение денежных средств на индивидуальных инвестиционных счетах (далее по тексту ИИС), а также оформление договора страхования жизни с ООО СК «Сбербанк страхование жизни». Руководителем являлся Замалетдинов И.И. В центре имелась печать, которая хранилась у нее в индивидуальной ячейке, доступ к которой был только у нее. Замалетдинов И.И. неоднократно подходил к ней, брал ее печать и самостоятельно заверял документы, также просил ее поставить подписи в платежных поручениях, говоря о том, что это платежные поручения клиентов премьер офиса ПАО «Сбербанк», которые размещали денежные средства на ИИС и с которыми заключены договора страхования. Ей на обозрение представлены копии платежных поручений №... от 05.12.2017 (на имя Замалетдинова И.И.), ... от 10 декабря 2019 года (на имя Замалетдинова И.И.), ... от 27.12.2019 (на имя Замалетдинова И.И.). Подписи в указанных платежных поручениях принадлежат ей, также в указанных платежных поручениях стоит печать «Сбербанк» ... ..., которая была закреплена за нею. Указанные платежные поручения она подписывала на своем рабочем месте в дополнительном офисе 8610/0128 ПАО «Сбербанк России». Печати на указанных платежных поручениях проставлял Замалетдинов И.И. при ней, находясь на ее рабочем месте. Замалетдинов И.И. подходил к ней с просьбами подписать указанные платежные поручения осенью - зимой 2019 года. А именно Замалетдинов И.И. подошел к ней и просил подписать указанные платёжные поручения, говоря о том, что это платежные поручения клиентов. Замалетдинов И.И. подходил на ее рабочее место, брал ее печать и проставлял ее в документах. Также ей на обозрение представлены копии платежных поручений №... от 10 декабря 2018 года (на имя Гумбатова Д.А.), ... от 10 декабря 2018 года (на имя Гумбатова Д.А.), ... от 05.12.2018 (на имя Гумбатова Д.А.), ... от 28.11.2018 (на имя Гумбатова Д.А.), ... от 27.12.2017 (на имя ФИО 6), ... от 05.12.2017 (на имя ФИО 6), ... от 27.12.2017 (на имя ФИО 6), ... от 28.11.2018 (на имя ФИО 6), ... от 10 декабря 2018 года (на имя ФИО 6), ... от 27.12.2017 (на имя ФИО 35), ... от 05.12.2017 (на имя ФИО 35), ... от 27.12.2017 (на имя ФИО 35), ... от 28.11.2018 (на имя ФИО 35), ... от 27.12.2019 (на имя ФИО 35), ... от 10 декабря 2019 года (на имя ФИО 34), ... от 27.12.2018 (на имя ФИО 34), ... от 28.11.2018 (на имя ФИО 34), ... от 27.12.2017 (на имя ФИО 34), ... от 05.12.2017 (на имя ФИО 34), ... от 05.12.2019 (на имя Замалетдиновой А.Ф.), ... от 28.11.2018 (на имя Замалетдиновой А.Ф.), ... от 28.11.2018 (на имя Замалетдинова И.И.) Подписи в указанных платежных поручениях принадлежат ей, также в указанных платежных поручениях стоит печать «Сбербанк» 8610 ..., которая была закреплена за нею. Но она не понимает, по какой причине в указанных платежных поручениях в качестве исполнителей обозначены: ФИО 11 и ФИО 12 Сотрудниц с такими фамилиями не было. Печати на указанных платежных поручениях проставлял лично Замалетдинов И.И. при ней, находясь на ее рабочем месте. Замалетдинов И.И. подходил к ней с просьбами подписать указанные платежные поручения осенью - зимой 2019 года. А именно Замалетдинов И.И. подошел к ней и просил подписать указанные платёжные поручения, говоря о том, что это платежные поручения клиентов премьер офиса дополнительного офиса ... ПАО «Сбербанк России» (том 4 л.д. 224-229).

Показания свидетеля ФИО 26, данные в судебном заседании, оглашенные в порядке статьи 281 УПК РФ, по своему содержанию аналогичны показаниям свидетеля ФИО 25 Ей на обозрение представлены копии платежных поручений №... от 05.12.2019 (на имя ФИО 35), ... от 05.12.2019 (на имя ФИО 34), ... от 05.12.2019 (на имя Замалетдинова И.И.), ... от 05.12.2019 (на имя ФИО 6). Подписи в указанных платежных поручениях принадлежат ей. Указанные платежные поручения она подписывала на своем рабочем месте в дополнительном офисе ... ПАО «Сбербанк России», в конце 2019 года по просьбе Замалетдинова И.И., который пояснил, что это платежные поручения клиентов (том 4 л.д. 232-236).

Свидетель ФИО 27 в судебном заседании показала, что являлась руководителем дополнительного офиса ... ПАО «Сбербанк России», расположенного по адресу: ... (в торговом центре ХЛ г. Казани) В указанном офисе имелось подразделение по обслуживанию премиальных клиентов - центр персонального обслуживания, руководителем которого являлся ФИО 15 Данное подразделение занималось продажей инвестиционных продуктов. В дополнительном офисе имелось несколько печатей, одна основания, которая хранилась у администратора смены, а также несколько номерных печатей, которые находились у продающих сотрудников.

Свидетель ФИО 28 в судебном заседании показала, что работала в центре персонального обслуживания ПАО «Сбербанк» в период с 2019 по 2021 год под руководством Замалетдинова И.И. по адресу: ..., торговый центр XL. В Офисе имелась печать, которая находилась у ассистента клиентского менеджера ФИО 25 Данная печать проставлялась в справках, договорах об открытии вкладов, инвестиционных счетов, а также платежных поручениях. Для оформления индивидуального инвестиционного счета клиенту необходимо составить заявление, заполнить анкету, затем выдается заключение о брокерском обслуживании, проставляются подписи и печати. После чего распечатывался приходный кассовый ордер, на нем ставились подписи клиента, сотрудника банка и кассира. ИИС можно было оформить через приложение «Сбербанк Онлайн». При оформлении продуктов страхования всегда необходимо подтверждение руководителя.

Согласно показаниям свидетеля ФИО 31, оглашенных в судебном заседании с согласия сторон, она являлась налоговым инспектором. Согласно представленной детализации телефонных соединений 21.12.2020 в период с 10:17 часов по 10:34 часа она с абонентского номера ... совершала 6 телефонных звонков на ..., принадлежащий Замалетдинову И.И., по поводу налоговых деклараций (т.5 л.д. 15-17).

Из показаний свидетеля ФИО 30, оглашенных в порядке статьи 281 УПК РФ, следует, что она проживает по адресу: .... ФИО 7 является ее родной сестрой. Замалетдинова А.Ф. является дочерью ФИО 7 Периодически они приходят к ним в гости, иногда ночуют. У нее дома имеется интернет-соединение (Wi-Fi), договор у нее заключен с провайдером «Таттелеком» (том 5 л.д. 13-14).

Из показаний свидетеля ФИО 29, оглашенных в судебном заседании с согласия сторон, следует, что она проводила камеральную проверку по налоговым декларациям Замалетдиновой И.И. за 2018 и 2019 года. Замалетдинова И.И. 25 февраля 2020 года подала через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» уточненную налоговую декларацию 3 – НДФЛ за 2018 год, и первичную налоговую декларацию 3 – НДФЛ за 2019 года. По уточненной налоговой декларации 3 – НДФЛ за 2018 год Замалетдинова И.И. заявила расходы, в связи с внесением средств в сумме 400000 рублей на инвестиционный счет, и заявила право на инвестиционный налоговый вычет с суммой возврата налога НДФЛ из бюджета в размере 41459 рублей. Первичная налоговая декларация Замалетдиновой И.И. была подана в 2019 году путем личного посещения налоговой инспекции. В первичной налоговой декларации было заявлено право на социальный налоговый вычет в связи с расходами на обучение в сумме 43836 рублей с суммой возврата налога НДФЛ с бюджета 5699 рублей, и эта сумма ей была выплачена. По первичной налоговой декларации за 2019 год Замалетдинова И.И. заявила расходы на обучение в сумме 89912 руб. 22 коп., на лечение в сумме 48800 рублей, а также в связи с внесением средств в сумме 400000 рублей на инвестиционный счет, и заявила право на социальный налоговый вычет и инвестиционный налоговый вычет с суммой возврата налога НДФЛ из бюджета в размере 67 600 рублей. К уточненной налоговой декларации за 2018 год и к первичной налоговой декларации за 2019 год были приложены документы в электронном виде, а именно заявления от Замалетдиновой И.И. на открытие инвестиционного счета в ПАО «Сбербанк»; платежные поручения ПАО «Сбербанк», согласно которым в 2018 году Замалетдинова И.И. внесла на свой счет сумму в размере 400149 рублей и в 2019 года внесла сумму в размере 400149 рублей; отчет брокера ПАО «Сбербанк». 25 мая 2020 года подтверждена сумму налога к возврату, завершена проверка, после чего документы направлены в отдел урегулирования задолженности, которым в свою очередь были подготовлены решения. В последующем по этим налоговым декларациям Замалетдиновой И.И. были выплачены суммы возмещения налога из бюджета в сумме 41459 рублей за 2018 года и 67600 рублей за 2019 год (том 5 л.д. 9-11).

Свидетель ФИО 32 в судебном заседании показал, что третье лицо может подать налоговую декларацию за налогоплательщика только при наличии логина и пароля налогоплательщика от личного кабинета. Выплата при этом будет осуществлена только на счет заявителя.

Из показаний свидетеля ФИО 6, данных в судебном заседании, оглашенных в порядке статьи 281 УПК РФ, следует, что с 2017 года по март 2018 года она осуществляла трудовую деятельность в ПАО «Сбербанк», где также работала ее подруга - ФИО 34 В 2018 году ФИО 34 познакомила ее с Замалетдиновой А.Ф., которая являлась коучем, то есть учителем (тренером) по реализации продуктов по страхованию (ООО Страховая Компания «Сбербанк страхование жизни») и ведению (сопровождению) инвестиционных (брокерских) счетов. В 2019 году ей позвонила Замалетдинова А.Ф. и пояснила, что имеется возможность для возмещения налога по 3-НДФЛ с накопительной части пенсии, что ее знакомые все организуют быстро, что ей возместят денежные средства и 25 процентов от возмещенной суммы нужно будет передать ей за услуги. Ей требуется доступ к ее учетной записи в «государственных услугах», все необходимые выписки она получит сама, направляя запросы. Замалетдинова А.Ф. говорила, что все легально. Перед непосредственным перечислением денежных средств ей позвонили Замалетдинова А.Ф. и сказала, что скоро ей переведут деньги, и она должна будет ей перечислить 25 процентов от общей суммы возмещенных денежных средств. Так, со счета УФК по Республике Татарстан на ее счет ..., перечислены денежные средства в сумме не менее 202 052 рублей. После чего в этот же день она перечислила 50 000 рублей на счет Замалетдиновой А.Ф., открытый в «Тинькофф Банке». Ее счет привязан к ее абонентскому номеру ....

В конце сентября 2021 года ее пригласили в МРИ ФНС ... по ..., где налоговый инспектор предоставила ей на обозрение документы по камеральной проверке в отношении нее, по возмещению налоговых вычетов по ведению инвестиционных счетов и вычетов в связи с заключением договоров страхования. Указанные документы фиктивные и подложные, так как в период с 2017 года по 2019 год, она суммы денежных средств на ИИС не размещала, договора страхования жизни с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» не заключала. 01 октября 2021 года она обнулила налоговые декларации и перевела на счет управления Федерального казначейства сумму денежных средств, которую ранее получала в качестве возмещения. После чего она пыталась связаться с Замалетдиновой А.Ф., но та не отвечала на ее звонки (том 5 л.д. 28-35, 43-47).

В ходе очной ставки, проведенной между ФИО 6 и Замалетдиновой А.Ф., ФИО 6 свои показания подтвердила (том 5 л.д. 39-42).

Из показаний свидетеля ФИО 34, данных в судебном заседании и оглашенных в порядке статьи 281 УПК РФ, следует, что с 2017 года по 2018 год она работала в ПАО «Сбербанк», где познакомилась с Замалетдиновой А.Ф., занимавшей должность коуча (тренера, педагога) по продажам страховых и инвестиционных продуктов, в том числе продуктов по страхованию (ООО Страховая Компания «Сбербанк страхование жизни»). В мае 2020 года на встрече с Замалетдиновой А.Ф. последняя пояснила, что имеются возможности для возмещения налога по 3-НДФЛ с накопительной части пенсии, сказала, что все организует быстро, что ей возместят денежные средства и 50 000 рублей от возмещенной суммы нужно будет передать ей за услуги. Единственное, что ей требуется это доступ к ее учетной записи в «государственных услугах», а все необходимые выписки она получит сама. При этом Замалетдинова А.Ф. уверяла, что все легально. В августе 2020 года ей написала Замалетдинова А.Ф., что денежные средства пришли на ее счет, открытый в ПАО «Сбербанк» и ей нужно перечислить 50 000 рублей, предоставив реквизиты своих счетов, после чего она перевела ей 50 000 рублей на счет, привязанный к ее абонентскому номеру .... В конце сентября 2021 года ее пригласили в МРИ ФНС ... по ..., где налоговый инспектор пояснила, что в отношении нее проводилась камеральная проверка по возмещению налоговых вычетов по ведению инвестиционных счетов и вычетов в связи с заключением договоров страхования. Она пояснила налоговому инспектору, что указанные документы, содержащиеся в камеральной налоговой проверке фиктивные и подложные, так как в период с 2017 года по 2019 год, она крупные суммы денежных средств на ИИС не размещала, договора страхования жизни с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» не заключала.. Брокерский (инвестиционный) счет (с кодом брокерского договора): ... (...) ей не принадлежит. После чего она обнулила налоговые декларации и перевела на счет управления Федерального казначейства сумму денежных средств, которую ранее получала в качестве возмещения (том 5 л.д. 82-88).

В ходе очной ставки, проведенной между ФИО 34 и Замалетдиновой А.Ф., ФИО 34 свои показания подтвердила (том 5 л.д. 91-94).

Из показаний свидетеля ФИО 33, данных в судебном заседании и оглашенных в порядке статьи 281 УПК РФ, следует, что с 2012 года по февраль 2021 года она осуществляла трудовую деятельность в ПАО «Сбербанк», ее последней должностью в ПАО «Сбербанк» являлась - мобильный клиентский менеджер, которую она занимала с августа 2019 года. С Гумбатовым Д.А. знакома давно, вместе работали. С Замалетдиновым И.И. познакомилась во время обучения по реализации продуктов по страхованию (ООО СК «Сбербанк страхование жизни») и ведением инвестиционных (брокерских) счетов в офисе отделения ПАО «Сбербанк» по адресу: ... (торговый центр «XL»). Осенью 2020 года, когда они вместе с Замалетдиновым И.И. и Гумбатовым Д.А. обедали, к ней обратились Замалетдинов И.И. и Гумбатов Д.А. с предложением о получении дополнительных денежных средств путем возмещения налога по 3-НДФЛ. Замалетдинов И.И. сказал, что для того надо только скачать приложение «Личный кабинет налогоплательщика» и передать логин и пароль от него ему. Когда поступят деньги, ему надо будет заплатить 50% от полученной суммы. Она сказала, что у нее нет оснований для получения указанных налоговых выплат. Замалетдинов И.И. ей объяснил, что для него это не важно, что возмещает такой налог уже 3 года. Гумбатов Д.А. в этот момент находился рядом, пояснив, что таким же способом возмещает налог для себя. В этот же день она скачала приложение, передала логин и пароль от него и приложения «государственные услуги» Замалетдинову И.И. Примерно в феврале 2021 года ее вызвали сотрудники службы безопасности ПАО «Сбербанк», которые пояснили, что от ее имени были поданы документы на получение инвестиционных налоговых вычетов и налоговых вычетов в связи с заключением договоров страхования. Она ответила, что не подавала таких налоговых деклараций. Из налоговой службы ей никто не звонил. Предъявленный ей на обозрение договор страхования жизни с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» от 10 декабря 2017 года она не заключала, подпись в данном договоре не ее. 18.10.2017 инвестиционный счет в ПАО «Сбербанк» ею в ПАО «Сбербанк» не открывался. Брокерский (инвестиционный) счет (с кодом брокерского договора): ... (...) ей не принадлежит (том 5 л.д. 52-57, 61-64, 65-69).

Из показаний свидетеля ФИО 24, данных в судебном заседании и оглашенных в порядке статьи 281 УПК РФ, следует, что 20 октября 2021 года утром он вместе со своим знакомым ФИО 13 участвовали в качестве понятых при проведении обыска в жилище по адресу: .... Мужчина - собственник квартиры представился Замалетдиновым И.И. Перед началом обыска ему и второму понятому были разъяснены права, Замалетдинов И.И. пояснил, что в доме находятся документы о получении Замалетдиновым И.И. и Замалетдиновой А.Ф. налоговых вычетов по размещению денежных средств на индивидуальных инвестиционных счетах принадлежащих ему и его супруге и получению налоговых вычетов по заключенным договорам страхования. В ходе обыска Замалетдинов И.И. добровольно выдал из коробки, находящейся в спальной комнате, 2 папки желтого цвета, в которой содержались документы. Замалетдинов И.И. сам показывал понятым и участвующим лицам указанные документы и пояснял, что за документы он выдает. Также в ходе обыска изымались мобильные телефоны. Замечания на действия сотрудников полиции ни от кого не поступало. Ему на обозрение представлены: копия отчета брокера (инвестор Замалетдинов И.И.) договор на ведение индивидуального инвестиционного счета (далее по тексту ИИС) ... от 6 декабря 2016 года; копия извещения к условиям предоставления брокерских и иных услуг ПАО «Сбербанк» с использованием ИИС инвестору Замалетдинову И.И.; анкета инвестора физического лица Замалетдинова И.И.; заявление на заключенние договора страхования ... от 10 декабря 2016 года; страховое полис (договор страхования жизни) ВМР 1 ... от 10 декабря 2016 года; платежное поручение ... от 10 декабря 2019 года; платежное поручение ... от 10 декабря 2019 года; платежное поручение ... от 10.11.2019; платежное поручение ... от 10.11.2019; 2 анкеты инвестора физического лица Замалетдиновой А.Ф.; 2 заявления инвестора физического лица Замалетдиновой А.Ф.; копия отчета брокера имя ФИО 16; 2 копии отчета брокера на имя ФИО 14; 2 копии извещения к условиям предоставления брокерских и иных услуг ПАО «Сбербанк» с использованием ИИС инвестору Замалетдиновой А.Ф.; не подписанная анкета инвестора физического лица Замалетдиновой А.Ф.; неподписанное заявление инвестора физического лица Замалетдиновой А.Ф.; копия отчета брокера за период с 30.11.2018 по 30.11.2018 по договору на ведение индивидуального инвестиционного счета (далее по тексту ИИС) № ... от 13 ноября 2017 года; копия отчета брокера за период с 15.10.2018 по 15.10.2018 по договору на ведение индивидуального инвестиционного счета (далее по тексту ИИС) № ... от 13 ноября 2017 года; копия отчета брокера за период с 14.10.2019 по 14.10.2019 по договору на ведение индивидуального инвестиционного счета (далее по тексту ИИС) № ... от 13 ноября 2017 года; 2 копии платежного поручения ... от 28.11.2018; 2 платежных поручения ... от 24.11.2018; копия памятки «горизонт здоровья»; заявление на заключение договора страхования ВСР ... от 02.11.2018; копия чека по операции от 09.11.2019; платежное поручение ... от 10.11.2019; чек-ордер от 02.11.2018; страховой полис (договор страхования жизни) ВСР1 ... от 02.11.2018; 2 копии лицензии Банка России; справка по договору страхования жизни ВСР1 ... от 02.11.2018; памятка; таблица размеров гарантированных выкупных сумм. Указанные документы ему знакомы, он видел представленные документы 20 октября 2021 года в ходе обыска квартиры Замалетдинова И.И., по адресу: ... (том 4 л.д. 219-223).

Из показаний свидетеля ФИО 7, данных в судебном заседании и оглашенных в порядке статьи 281 УПК РФ, следует, что примерно в январе-феврале 2020 г. ее дочь Замалетдинова А.Ф. сообщила о возможности вернуть налоги, что у нее есть знакомая, которая консультирует граждан по возврате указанных процентов. На данное предложение Замалетдиновой А.Ф. она согласилась, и ее дочь отправила ей номер телефона этой знакомой, которая со слов Замалетдиновой А.Ф. является консультантом. Через некоторое время она позвонила по номеру телефона, который ей отправила Замалетдинова А.Ф. Женщина сказала, что ей необходимо отправить свои документы для формирования документов. Она отправила женщине паспортные данные, ИНН и номер банковского счета в банке «Сбербанк». Указанные сведения отправлялись в виде текста, то есть фото и скан не отправляла. Скорее всего отправка данных происходила с помощью приложений в мобильном телефоне, конкретных обстоятельств не помнит. Также не помнит конкретных обстоятельств консультации. После консультации она отправила женщине денежные средства, в какой сумме и каким образом, не помнит. Больше с этой женщиной она не созванивалась, по этому поводу с Замалетдиновой А.Ф. не разговаривала. Примерно летом 2020 г. на ее счет, открытый в банке «Сбербанк», поступили денежные средства. Конкретную сумму не помнит. Указанные денежные средства в полном объеме потратила на личные нужды. Что такое «Личный кабинет налогоплательщика» не знает и не открывала его в налоговом органе (том 5 л.д. 153-156).

Из показаний свидетеля ФИО 15, данных в судебном заседании, следует, что к ней обратился ее брат – Замалетдинов И.И. и спросил, не хочет ли она осуществить налоговый вычет, она ответила согласием, так как у нее было такое право в связи с тем, что она проходила обучение в учебном заведении, а также лечение в медицинском учреждении. Замалетдинов И.И. сказал, что у него есть налоговый консультант, который оказывает такую услугу. Она собрала необходимые документы, передала их Замалетдинову И.И. Также передала ему 5 или 10 тысяч рублей в качестве вознаграждения для налогового консультанта. Через некоторое время ей на счет в ПАО «Сбербанк» поступили денежные средства из налоговой. Также пояснила, что индивидуальный инвестиционный счет никогда не открывала.

Свидетель ФИО 35 в судебном заседании показала, что работала в ПАО «Сбербанк» в период с 2016 по 2021 год. С Замалетдиновой А.Ф. знакома, так как она также работала в ПАО «Сбербанк» коучем (тренером), обучала сотрудников работе со страховыми продуктами. В один из рабочих дней Замалетдинова А.Ф. предложила встретиться, попить кофе. В ходе встречи она сказала, что может помочь получить налоговый вычет, так как ранее она Замалетдиновой А.Ф. рассказывала, что у нее есть право на получение налогового вычета за приобретение земельного участка и лечение, однако самостоятельно произвести вычет она не смогла. Замалетдинова А.Ф. сказала, что за это необходимо будет передать ей 50000 рублей. Она согласилась на предложение Замалетдиновой А.Ф., передала ей свои паспортные данные, логин и пароль от «Госуслуг». Примерно через 1,5-2 месяца на ее банковский счет поступили денежные средства из налоговой. После чего она вложила 50000 рублей в книгу, которую с помощью сервиса «Яндекс доставка» отправла Замалетдиновой А.Ф. по адресу: .... Следователем ей были продемонстрированы документы, которые были представлены от ее имени в налоговый орган. Подписи в данных документы ей не принадлежали.

Кроме того, вина подсудимых подтверждается также исследованными в судебном заседании письменными доказательствами по делу.

Согласно заключению эксперта ... от 23 сентября 2022 года все файлы с изображениями подтверждений платежей об оплате Гумбатовым Д.А., ФИО 6, ФИО 35, ФИО 34, Замалетдиновой А.Ф., Замалетдиновым И.И., ФИО 15, ФИО 8, ФИО 7, ФИО 33, представленные на исследование на СD-диске, изготовлены посредством монтажа при помощи графического редактора; исследуемые объекты содержат фрагменты одних и тех же изображений, перечень и локализация которых приведены в исследовательской части; изображения подтверждений платежа об оплате Замалетдиновым И.И. по платежному поручению ... от 10 декабря 2019 года суммы в размере 149,20 рублей по пополнению брокерских счетов от 10 декабря 2019 года (экземпляр ...) и Замалетдиновой А.Ф. по платежному поручению ... от 24.11.2019 суммы в размере 149, 20 рублей по пополнению брокерских счетов от 24.11.2019 (экземпляр ...) использовались для изготовления изображений, содержащихся в файлах на представленном CD-диске (том 11 л.д. 201-240).

Заключением эксперта ... от 17 октября 2022 года установлено, что изображения отчетов брокеров в файлах №№ 2, 4, 6, 8, 10, 12, 24, 25, 28, 31, 32, 35, 37 получены посредством монтажа, а именно: удалены подстрочные части букв «д» и «р» в словах «всегда рядом» слогана «Сбербанк всегда рядом» в файлах №№ 2, 4, 6, 8, 10, 12, 24, 25, 28 (расположение на изображении обозначено отм. 1 на илл. 6,7,8); вставлены одни и те же изображения чисел «2017», «2018», «2019» в столбцах «Год» и «Дата операции» таблицы «Информация о зачислении денежных средств на ИИС» в файлах №№ 2, 4, 6, 8, 10, 12 (расположение на изображении обозначено отм. 4 на илл. 6,7); вставлены одни и те же изображения чисел «2016», «2017», «2018», «2019» в столбцах «Год» и «Дата операции» таблицы «Информация о зачислении денежных средств на ИИС» в файлах №№ 24, 25, 28 (расположение на изображении обозначено отм. 4 на илл. 8); вставлены одни и те же изображения чисел «2019» в столбцах «Год» и «Дата операции» таблицы «Информация о зачислении денежных средств на ИИС» в файлах №№ 31, 32, 35, 37 (расположение на изображении обозначено отм. 4 на илл. 9,10); удалена подстрочная часть буквы «у» в слове «Бумаг» в наименовании таблицы «Порт­фель Ценных Бумаг Торговый код:» в файлах №№8,10,12,31,32,35,37 (расположение на изоб­ражении обозначено отм. 6 на илл. 7,9,10); вставлены одни и те же изображения чисел «...» (знаком «?» обозначен нечитае­мый символ), «...» в столбце «Начало периода / Рыночная стоимость, без НКД***» таблицы «Портфель ценных бумаг Торговый код:» в файлах №№ 2, 4, 6, 8, 10, 12, 24, 25, 28 (распо­ложение на изображении обозначено отм. 7 на илл. 6-8); частично удалено изображение символа «*» в наименовании таблицы «Справочник цен­ных бумаг» в файлах № 31, 32 (расположение обозначено отм. 8 на илл. 9). Перечисленные вышеуказанные действия не исключают наличие других операций монта­жа, так как низкое качество изображений (низкое разрешение) в файлах №№ 2, 4, 6, 8, 10, 12, 24, 25, 28, 31, 32, 35, 37 не позволяет выявить другие возможные изменения в них. Изображения в файлах №№ 2, 4, 6, 8, 10, 12, 24, 25, 28 изготовлены на основе одного и того же изображения, включающего в себя изображение таблицы «Денежные средства» (расположе­ние обозначено отм. 9 на илл. 6,7,8) и изображение включения в виде двух точек на фоновом поле (расположение обозначено отм. 2 на илл. 6,7,8). Изображения в файлах №№ 31, 32, 35, 37 изготовлены на основе одного и того же изобра­жения, включающего в себя изображение таблицы «Денежные средства» (расположение обо­значено отм. 9 на илл. 9,10) и изображение включения в виде точки на фоновом поле (распо­ложение обозначено отм. 3 на илл. 9,10). (том 12 л.д. 9-23).

Согласно заключению эксперта ... от 19.08.2022 включение в налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) социального налогового вычета в связи с уплатой по договорам добровольного страхования жизни и инвестиционного налогового вычета привело к завышению общей суммы налога, подлежащей возврату из бюджета Замалетдинову Ильнуру Ильдаровичу ... г.р. на 185 946,00 рублей за период с 2017 по 2019 год. В связи с включением в налоговые декларации, указанных социальных и инвестиционных вычетов решения налоговым органом вынесены на общую сумму 185 946,00 рублей за период с 2017 по 2019 год. В связи с включением в налоговые декларации, указанных социальных и инвестиционных вычетов Замалетдинову И.И. была перечислена общая сумма 185 946,00 рублей за период с 2017 по 2019 год, согласно представленным платежным поручениям. Согласно налоговой декларации (форма 3- НДФЛ) за 2020 год интересующие вычеты не включались и не повлияли на общую сумму налога, подлежащую возврату из бюджета Замалетдинову Ильнуру Ильдаровичу ... г.р.

Включение в налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) социального налогового вычета в связи с уплатой по договорам добровольного страхования жизни и инвестиционного налогового вычета привело к завышению общей суммы налога, подлежащей возврату из бюджета Замалетдиновой Альбине Федаилевне ... г.р. на 91 352,00 рублей за период с 2018 по 2019 год. В связи с включением в налоговые декларации, указанных социальных и инвестиционных вычетов решения налоговым органом вынесены на общую сумму 91 352,00 рублей за период с 2018 по 2019 год. В связи с включением в налоговые декларации, указанных социальных и инвестиционных вычетов Замалетдиновой А.Ф. была перечислена общая сумма 91 352,00 рублей за период с 2018 по 2019 год, согласно представленным платежным поручениям.

Включение в налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) социального налогового вычета в связи с уплатой по договорам добровольного страхования жизни и инвестиционного налогового вычета привело к завышению общей суммы налога, подлежащей возврату из бюджета ФИО 7 ... г.р. на 61 336,00 рублей за период с 2017 по 2018 год. В связи с включением в налоговые декларации, указанных социальных и инвестиционных вычетов решения налоговым органом вынесены на общую сумму 61 336,00 рублей за период с 2017 по 2018 год. В связи с включением в налоговые декларации, указанных социальных и инвестиционных вычетов ФИО 7 была перечислена общая сумма 61 336,00 рублей за период с 2017 по 2018 год, согласно представленным платежным поручениям.

Включение в налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) социального налогового вычета в связи с уплатой по договорам добровольного страхования жизни и инвестиционного налогового вычета привело к завышению общей суммы налога, подлежащей возврату из бюджета ФИО 15 ... г.р. на 93 459,00 рублей за период с 2018 по 2019 год. В связи с включением в налоговые декларации, указанных социальных и инвестиционных вычетов решения налоговым органом вынесены на общую сумму 93 459,00 рублей за период с 2018 по 2019 год. В связи с включением в налоговые декларации, указанных социальных и инвестиционных вычетов Замалетдиновой И.И. была перечислена общая сумма 93 459,00 рублей за период с 2018 по 2019 год, согласно представленным платежным поручениям.

Включение в налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) социального налогового вычета в связи с уплатой по договорам добровольного страхования жизни и инвестиционного налогового вычета привело к завышению общей суммы налога, подлежащей возврату из бюджета ФИО 8 ... г.р. на 132 053,00 рублей за период с 2018 по 2020 год. В связи с включением в налоговые декларации, указанных социальных и инвестиционных вычетов решения налоговым органом вынесены на общую сумму 132 053,00 рублей за период с 2018 по 2020 год. В связи с включением в налоговые декларации, указанных социальных и инвестиционных вычетов ФИО 8 была перечислена общая сумма 132 053,00 рублей за период с 2018 по 2020 год, согласно представленным платежным поручениям.

Включение в налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) социального налогового вычета в связи с уплатой по договорам добровольного страхования жизни и инвестиционного налогового вычета привело к завышению общей суммы налога, подлежащей возврату из бюджета ФИО 34 ... г.р. на 202 121,00 рублей за период с 2017 по 2019 год. В связи с включением в налоговые декларации, указанных социальных и инвестиционных вычетов решения налоговым органом вынесены на общую сумму 202 121,00 рублей за период с 2017 по 2019 год. В связи с включением в налоговые декларации, указанных социальных и инвестиционных вычетов ФИО 34 была перечислена общая сумма 202 121,00 рублей за период с 2017 по 2019 год, согласно представленным платежным поручениям.

Включение в налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) социального налогового вычета в связи с уплатой по договорам добровольного страхования жизни и инвестиционного налогового вычета привело к завышению общей суммы налога, подлежащей возврату из бюджета ФИО 6 ... г.р. на 201 985,00 рублей за период с 2017 по 2019 год. В связи с включением в налоговые декларации, указанных социальных и инвестиционных вычетов решения налоговым органом вынесены на общую сумму 201 985,00 рублей за период с 2017 по 2019 год. В связи с включением в налоговые декларации, указанных социальных и инвестиционных вычетов ФИО 6 была перечислена общая сумма 201 985,00 рублей за период с 2017 по 2019 год, согласно представленным платежным поручениям.

Включение в налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) социального налогового вычета в связи с уплатой по договорам добровольного страхования жизни и инвестиционного налогового вычета привело к завышению общей суммы налога, подлежащей возврату из бюджета ФИО 35 ... г.р. на 200 738,00 рублей за период с 2017 по 2019 год. В связи с включением в налоговые декларации, указанных социальных и инвестиционных вычетов решения налоговым органом вынесены на общую сумму 200 738,00 рублей за период с 2017 по 2019 год. В связи с включением в налоговые декларации, указанных социальных и инвестиционных вычетов решения налоговым органом вынесены на общую сумму 200 738,00 рублей за период с 2017 по 2019 год. В связи с включением в налоговые декларации, указанных социальных и инвестиционных вычетов ФИО 35 была перечислена общая сумма 200 738,00 рублей за период с 2017 по 2019 год, согласно представленным платежным поручениям.

Включение в налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) социального налогового вычета в связи с уплатой по договорам добровольного страхования жизни и инвестиционного налогового вычета привело к завышению общей суммы налога, подлежащей возврату из бюджета Гумбатову Денису Айвазовичу ... г.р. на 131 965, 00 рублей за период с 2018 по 2019 год. В связи с включением в налоговые декларации, указанных социальных и инвестиционных вычетов решения налоговым органом вынесены на общую сумму 131 965, 00 рублей за период с 2018 по 2019 год. В связи с включением в налоговые декларации, указанных социальных и инвестиционных вычетов Гумбатову Д.А. была перечислена общая сумма 131 965, 00 рублей за период с 2018 по 2019 год, согласно представленным платежным поручениям.

Включение в налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) социального налогового вычета в связи с уплатой по договорам добровольного страхования жизни и инвестиционного налогового вычета привело к завышению общей суммы налога, подлежащей возврату из бюджета ФИО 33 ... г.р. на 202 375,00 рублей за период с 2017 по 2019 год (том 12 л.д. 49-80).

В ходе обыска 20 октября 2021 года в жилище Замалетдинова И.И. и Замалетдиновой А.Ф. по адресу: ... обнаружены и изъяты: мобильный телефон марки iPhone 8 PlusIMEI: ...; мобильный телефон марки iPhone 11 IMEI: ...; папка желтого цвета с надписью «Сбербанк Премьер», рукописной записью «Возврат налогов» с документами: платежные поручения, документы о страховании, ведении счета, на 27 листах; папка желтого цвета с надписью «Сбербанк Премьер» с документами: платежные поручения, документы о страховании и ведении счета, всего на 36 листах; копия паспорта ФИО 15; офисный файл с документами: платежные поручения, документы о страховании, ведении счета, медицинские документы, всего на 23 листах (том 5 л.д. 198-201).

Согласно протоколу осмотра предметов от 29.11.2021 осмотрен мобильный телефон модели «iPhone 8 Plus», IMEI: ..., принадлежащий Замалетдинову И.И., в мессенджерах «Telegram» и «Whatsap», приложении «Заметки» обнаружена информация, касающаяся получения налоговых вычетов путем подачи налоговых деклараций с недостоверными сведениями о внесении денежных средств на индивидуальные инвестиционные счета и об уплате страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, выстраивании тактики поведения (том 5 л.д. 205-252).

Согласно протоколу осмотра предметов от 01.12.2021 в мобильном телефоне модели «iPhone 11» IMEI 1: ..., IMEI 2: ..., принадлежащем ФИО 15, изъятого в ходе обыска в жилище, обнаружена переписка между Замалетдиновой А.Ф. и ФИО 15, в которой Замалетдинова А.Ф. просит ФИО 15 выслать сведения, необходимые для подачи налоговых деклараций, а также сообщает, что Замалетдинова А.Ф. занимается подачей налоговый деклараций от имени ФИО 7, ФИО 8 (том 6 л.д. 1-37).

В ходе осмотра 01.07.2022 мобильного телефона модели «iPhone 8 Plus», IMEI: ..., принадлежащего Замалетдинову И.И., изъятого в ходе обыска в жилище, в приложении «Диктофон» обнаружены аудиозаписи разговоров, в которых участвуют мужчины с голосами, похожими на голоса Замалетдинова И.И. и Гумбатова Д.А. Разговоры ведутся, вероятнее всего с адвокатами, которые консультируют их относительно выстраивания тактики поведения в случае уголовного преследования за получение налоговых вычетов (том 6 л.д. 42-52).

В ходе осмотра 09.09.2022 мобильного телефона модели «iPhone 8 Plus», IMEI: ..., принадлежащего Замалетдинову И.И., изъятого в ходе обыска в жилище, обнаружена переписка между Замалетдиновым И.И. и Замалетдиновой А.Ф., касающаяся планирования и подготовки (подбор и изготовление документов, подбор лиц и т.д.) к совершению хищению имущества путем подачи налоговых деклараций с недостоверными сведениями о внесении денежных средств на индивидуальные инвестиционные счета и об уплате страховых взносов по договорами добровольного страхования жизни, непосредственной подачи налоговых деклараций, взаимодействий с налоговыми органами, мер конспирации противоправных действий, распоряжении похищенными денежными средствами, привлечении Гумбатова Д.А. к преступной деятельности, мер конспирации преступной деятельности, привлечении, изготовлении документов и подаче налоговых деклараций от имени иных лиц, поступлении денежных средств от налоговой и лиц, от имени которых они подавали налоговые декларации, осуществления телефонных звонков различным работникам налоговых органов, выстраивания тактики поведения и дачи пояснений с целью уклонения от ответственности. В приложении «Заметки» обнаружены записи и вложенные документы, касающиеся осуществления преступной деятельности путем подачи налоговых деклараций, записи с выстраиванием легенды и тактики поведения и дачи показаний с целью уклонения от ответственности за организацию и реализацию незаконной схемы по получению налоговых вычетов (указать на умершую ФИО 23, как на организатора и исполнителя незаконной деятельности), логины и пароли от сервиса ФНС третьих лиц, номера телефонов, в том числе ..., используемый Замалетдиновой А.Ф. и ФИО 15 при совершении преступлений. В файловой системе мобильного телефона обнаружены электронные документы, касающиеся подачи налоговых деклараций, в том числе подложные документы, которые прикладывались к налоговым декларациям (том 6 л.д. 53-115)

28.04.2022 осмотрены документы, изъятые в ходе обыска в жилище Замалетдинова И.И. и Замалетдиновой А.Ф. по адресу: ...: бумажная папка для бумаг с надписями «Сбербанк ПРЕМЬЕР», «Возврат налогов»; подтверждение платежа ПАО Сбербанк по платежному поручению ... от 10.11.2019 от имени Замалетдиновой А.Ф. на сумму 52018,60 рублей; подтверждение платежа ПАО Сбербанк по платежному поручению ... от 10 декабря 2019 года от имени Замалетдинова И.И. на сумму 149, 20 рублей; подтверждение платежа ПАО Сбербанк по платежному поручению ... от 10 декабря 2019 года от имени Замалетдинова И.И. на сумму 149, 20 рублей; страховой полис (договор страхования жизни) ВМР1 № ... от 10 декабря 2016 года г. на имя Замалетдинова И.И.; заявление на заключение договора страхования ... от 10 декабря 2016 года г. от имени Замалетдинова И.И.; анкета Инвестора – физического лица ...» от 10 декабря 2016 года от имени Замалетдинова И.И.; анкета Инвестора – физического лица ... от 10 декабря 2016 года от имени Замалетдинова И.И.; заявление Инвестора – физического лица ... ... от имени Замалетдинова И.И. от 10 декабря 2016 года; извещение к Условиям предоставления брокерских и иных услуг ПАО Сбербанк с использованием индивидуального инвестиционного счета (Условия ИИС) ... на имя Замалетдинова И.И.; Отчет брокера за период с 10 декабря 2016 года по 20.12.2016 от 21.12.2016 на имя Замалетдинова И.И. по Договору на ведение индивидуального инвестиционного счета ... от 06.12.2016; подтверждение платежа ПАО Сбербанк по платежному поручению ... от 10.11.2019 на имя Замалетдиновой А.Ф. на сумму 52018,60 рублей; бумажная папка для бумаг с надписью «Сбербанк ПРЕМЬЕР»; анкета Инвестора – физического лица ... от 09.12.2020 от имени Замалетдиновой А.Ф.; заявление Инвестора – физического лица ... ... от 09.12.2020 от имени Замалетдиновой А.Ф.; отчет брокера за период с 30.11.2018 по 30.11.2018 от 03.12.2018 на имя ФИО 16 по Договору ... от 22.11.2018; отчет брокера за период с 31.07.2019 по 31.07.2019 от 01.08.2019 на имя ФИО 14 по Договору на ведение индивидуального инвестиционного счета ... от 26.07.2019; Отчет брокера за период с 20.11.2019 по 20.11.2019 от 21.11.2019 на имя ФИО 14 по Договору на ведение индивидуального инвестиционного счета SYKEH от 26.07.2019»; извещение к Условиям предоставления брокерских и иных услуг ПАО Сбербанк с использованием индивидуального инвестиционного счета (Условия ИИС) ... на имя Замалетдиновой А.Ф.; извещение к Условиям предоставления брокерских и иных услуг ПАО Сбербанк с использованием индивидуального инвестиционного счета (Условия ИИС) ... на имя Замалетдиновой А.Ф.; анкета Инвестора – физического лица ...» от 13.11.2017 от имени Замалетдиновой А.Ф.; заявление Инвестора – физического лица ... от 13.11.2017 от имени Замалетдиновой А.Ф.; отчет брокера за период с 30.11.2018 по 30.11.2018 от 03.12.2018 на имя Замалетдиновой А.Ф. по Договору на ведение индивидуального инвестиционного счета ... от 13.11.2017; заявление Инвестора – физического лица ... ... от 25.10.2018 от имени Замалетдиновой А.Ф.; анкета Инвестора – физического лица ... от имени Замалетдиновой А.Ф. от 25.10.2018; отчет брокера за период с 15.10.2018 по 15.10.2018 от 16.10.2018 на имя Замалетдиновой А.Ф. по Договору на ведение индивидуального инвестиционного счета ... от 13.11.2017; отчет брокера за период с 14.10.2018 по 14.10.2018 от 15.10.2018 на имя Замалетдиновой А.Ф. по Договору на ведение индивидуального инвестиционного счета ... от 13.11.2017»; подтверждение платежа ПАО Сбербанк по платежному поручению ... от 28.11.2018 от имени Замалетдиновой А.Ф. на сумму 400 149,00 рублей; подтверждение платежа ПАО Сбербанк по платежному поручению ... от 24.11.2019 от имени Замалетдиновой А.Ф. на сумму 149,20 рублей; подтверждение платежа ПАО Сбербанк по платежному поручению ... от 24.11.2019 от имени Замалетдиновой А.Ф. на сумму 149,20 рублей; подтверждение платежа ПАО Сбербанк по платежному поручению ... от 28.11.2018 от имени Замалетдиновой А.Ф. на сумму 400 149,00 рублей; памятка «Горизонт здоровья» в рамках договора страхования жизни в ООО СК «Сбербанк страхование жизни»; заявление на заключение договора страхования ВСР1 ... от 02.11.2018 г. от имени Замалетдиновой А.Ф.; чек по операции Сбербанк Онлайн от 09.11.2019 на сумму 52 018,60 руб. от имени Замалетдиновой А.Ф.; подтверждение платежа ПАО Сбербанк по платежному поручению № ... от 10.11.2019 от имени Замалетдиновой А.Ф. на сумму 52018,60 рублей; чек-ордер ПАО СБЕРБАНК от 02.11.2018 на сумму 52018 руб. 60 коп.; страховой полис (договор страхования жизни) ВСР1 ... от 02.11.2018 г. на имя Замалетдиновой А.Ф.; 2 экземпляра копий Лицензии на осуществление страхования ООО СК «Сбербанк страхование жизни» от 04 июля 2016 г. серии СЛ ...; копия справки «Сбербанк страхование» от 21.02.2019 ... на имя Замалетдиновой А.Ф.; памятка клиенту ООО СК «Сбербанк страхование жизни»; приложение ... к Страхову полису ВСР1 ... от 02.11.2018 г. на имя Замалетдиновой А.Ф.; справка ООО СК «Сбербанк страхование жизни» от 23.12.2019 ... на имя Замалетдиновой А.Ф.; справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год от 11.11.2020 (форма 2 НДФЛ) на имя Замалетдинова И.И.; справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от 11.11.2020 (форма 2 НДФЛ) на имя Замалетдинова И.И.; справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от 11.11.2020 (форма 2 НДФЛ) на имя Замалетдинова И.И.; налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) от имени Замалетдиновой А.Ф. за 2018 год (том 6 л.д. 117-131).

В ходе выемки 03.11.2021 в МИФНС ... по ... по адресу: ..., изъяты налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, поданные от имени ФИО 33, приложенные к ним документы, документы, полученные в ходе проведения камеральных налоговых проверок (том 7 л.д. 189-192).

Согласно протоколу выемки от 14.03.2022 в ИФНС по ... по адресу: ..., изъяты налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, поданные Замалетдиновой А.Ф., приложенные к ним документы, документы, полученные в ходе проведения камеральных налоговых проверок (том 8 л.д. 6-7).

Согласно протоколу выемки от 07.12.2021 в МИФНС ... по ... по адресу: ..., изъяты налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, поданные Замалетдиновым И.И., приложенные к ним документы, документы, полученные в ходе проведения камеральных налоговых проверок (том 8 л.д. 61-64).

Согласно протоколу выемки от 18.11.2021 в МИФНС ... по ... по адресу: ..., изъяты налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, поданные от имени ФИО 35, приложенные к ним документы, документы, полученные в ходе проведения камеральных налоговых проверок (том 8 л.д. 228-231).

Согласно протоколу выемки от 17.02.2022 в ИФНС России по ... по адресу: ..., изъяты налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, поданные от имени Гумбатова Д.А., приложенные к ним документы, документы, полученные в ходе проведения камеральных налоговых проверок (том 9 л.д. 83-86).

В ходе выемки 20.12.2021 в МИФНС ... по ... по адресу: ..., изъяты налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, поданные от имени ФИО 34 и ФИО 6, приложенные к ним документы, документы, полученные в ходе проведения камеральных налоговых проверок (том 9 л.д. 213-216).

Согласно протоколу выемки от 26.04.2022 в МРИФНС ... по ... по адресу: ..., изъяты налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, поданные от имени ФИО 8 и ФИО 7, приложенные к ним документы, документы, полученные в ходе проведения камеральных налоговых проверок (том 10 л.д. 139-142).

В ходе выемки 29.04.2022 в МИФНС ... по ... по адресу: ..., изъяты налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, поданные от имени ФИО 15, приложенные к ним документы, документы, полученные в ходе проведения камеральных налоговых проверок (том 11 л.д. 6-9).

Согласно протоколу осмотра документов от 18.08.2022 осмотрена информация, предоставленная ПАО «МТС» (... от 07.12.2021), о соединениях по абонентскому номеру ..., принадлежащему Замалетдинову И.И. В ходе осмотра установлено, что Замалетдиновым И.И. с использованием абонентского номера ... в инкриминируемый период осуществлялись соединения с Гумбатовым Д.А., Замалетдиновой А.Ф., ФИО 8, ФИО 7, ФИО 15, абонентским номером ..., находящимся в пользовании Замалетдиновой А.Ф., который использовался для связи с работниками налоговых органов, с абонентским номером ..., принадлежащим МРИ ФНС №14 Вахитовского района г. Казани, абонентскими номерами ..., принадлежащими МРИ ФНС ... РФ по РТ, абонентскими номерами ..., принадлежащим МРИ ФНС ... по РТ, с работником ИФНС ... по РТ ФИО 17 Соединения, в том числе, осуществлялись через приемопередающие базовые станции, расположенные на территории Алексеевского района Республики Татарстан, включая по адресу ..., опора ПАО МТС. 23 июля 2020 года в 16:02 осуществлялось соединение с абонентским номером ..., находящимся в пользовании ФИО 33 В периоды подачи налоговых деклараций с использованием сети Интернет указанным абонентским номером осуществлялись соединения к сети Интернет (internet.mts.ru) (том 11 л.д. 62-69).

Согласно протоколу осмотра документов от 19.08.2022 осмотрена информация, предоставленнаяПАО «Вымпелком» (№ ... от 30.11.2021), о соединениях по абонентскому номеру ..., принадлежащему Замалетдиновой А.Ф. В ходе осмотра установлено, чтоЗамалетдиновой А.Ф. с использованием абонентского номера ... в 2019 г. осуществлялись соединения с абонентским номером ..., находившимся в пользовании Замалетдинова И.И., абонентским номером ..., находящимся в пользовании ФИО 35, абонентским номером ..., находящимся в пользовании ФИО 34, абонентским номером ..., находящимся в пользовании ФИО 15, абонентским номером ..., зарегистрированным на имя ФИО 7, который указан в качестве контактного телефона в налоговых декларациях 3-НДФЛ, поданных от имени ФИО 8, абонентским номером ..., зарегистрированным на ФИО 8, абонентским номером ..., находящимся в пользовании ФИО 7 (том 11 л.д. 79-82).

В ходе осмотра документов от 24.08.2022 осмотрена информация, предоставленная ПАО «МТС» (№ ... от 18.01.2022), о соединениях по абонентскому номеру ..., принадлежащему Замалетдиновой И.И. В ходе осмотра установлено, что ФИО 15 с использованием абонентского номера ... в период подачи налоговых декларацийосуществлялись соединения с Замалетдиновой А.Ф., Замалетдиновым И.И. (том 11 л.д. 90-93).

Согласно протоколу осмотра документов от 22.08.2022 осмотрена информация, предоставленная ПАО «МТС» (... от 09.06.2022), о соединениях по абонентскому номеру ..., принадлежащему ФИО 9 В ходе осмотра установлено, что ФИО 9 соединения с Замалетдиновым И.И. совершались только за период 02.07.2020 с 19.08.2020. С Замалетдиновой А.Ф., ФИО 7, ФИО 8, ФИО 34, ФИО 6, ФИО 35, Гумбатовым Д.А., ФИО 33 соединения не совершались (том 11 л.д. 133-137).

Согласно протоколу осмотра документов от 25.08.2022 осмотрена информация, предоставленная ПАО «Мегафон» (№ ... от 20.07.2022), о соединениях по абонентскому номеру ..., принадлежащему Гумбатову Д.А. В ходе осмотра установлено, что Гумбатовым Д.А. в период подачи налоговых деклараций совершались соединения с Замалетдиновым И.И., ФИО 33 Количество и интенсивность телефонных соединений с ФИО 33 в значительной степени увеличивается с сентября 2020 года (в ходе допроса ФИО 33 пояснила, что предложение о получении налоговых вычетов поступили ей в сентябре-октябре 2020 года.) В ноябре и декабре 2020 года количество соединений с ФИО 33 снова возрастает (налоговые декларации ФИО 33 поданы 24 ноября 2020 года (том 11 л.д. 149-155).

Согласно протоколу осмотра документов от 07.10.2022 осмотрена информация, предоставленная ООО «Сбербанк-Телеком» (... от 03.10.2022), о соединениях по абонентским номерам ... зарегистрированным на Замалетдинова И.И. В ходе осмотра установлено, что на абонентский номер ... в период с 31.12.2020 по 11.02.2021 совершались входящие вызовы с абонентских номеров ... (принадлежит ФИО 15), ... (принадлежит МРИ ФНС ... РФ по РТ), ... (принадлежит отделу камеральных проверок ИФНС ... по г. Москве), которые переадресовывались на абонентский номер ..., принадлежащий Замалетдиновой А.Ф. Абонентским номером ... осуществлялись соединения с Замалетдиновым И.И., ФИО 7, ФИО 8, Замалетдиновой А.Ф. (том 11 л.д. 185-191).

08.11.2022 осмотрена информация, предоставленная ПАО «Сбербанк России» о счетах и банковских картах, открытых на имя Замалетдинова И.И., ФИО 6, ФИО 35, ФИО 34, Замалетдиновой А.Ф., ФИО 15, ФИО 33, ФИО 7, Гумбатова Д.А., ФИО 8 В ходе осмотра установлено, что по счету ... на имя Замалетдиновой А.Ф. имеются зачисления от 04.02.2020 и 25.06.2020 от УФК по Республике Татарстан и УФК по Самарской области в виде возврата излишне уплаченного налога. После поступления денежные средства Замалетдиновой А.Ф. перечислялись на счета Замалетдинова И.И., ФИО 7, на другой счет Замалетдиновой А.Ф., а также зачислялись в счет погашения кредитов и израсходовались на собственные нужды. Сведений о перечислении указанных денежных средств на расчетные счета ФИО 9 не имеются. 20.05.2020 на данный расчетный счет Замалетдиновым И.И. перечислены денежные средства суммами 12500 руб., 5000 руб., 60000 руб. 22.05.2020 на данный расчетный счет перечислена сумма 10000 рублей (источник перевода не указан. Согласно материалам уголовного дела 22.05.2020 ФИО 7 были перечислены денежные средства в виде возврата излишне уплаченного налога). 05.06.2020 на данный расчетный счет Замалетдиновым И.И. перечислена сумма 12000 рублей. (Согласно материалам уголовного дела 02.06.2020 ФИО 15 были перечислены денежные средства в виде возврата излишне уплаченного налога, которой в свою очередь 04.06.2020 часть денежных средств в сумме 30000 рублей была перечислена Замалетдинову И.И.) 07.07.2020 на данный расчетный счет Замалетдиновым И.И. перечислена сумма 26000 рублей. (Согласно материалам уголовного дела 07.07.2020 Замалетдинову И.И. были перечислены денежные средства в виде возврата излишне уплаченного налога). 22.01.2021 на данный расчетный счет ФИО 35 была перечислена сумма в размере 5000 рублей ФИО 35 (согласно материалам уголовного дела 22.01.2021 на счет ФИО 35 были перечислены денежные средства в виде возврата излишне уплаченного налога, из которых 5000 рублей ФИО 35 перечислила Замалетдиновой А.Ф.). При этом, 12.02.2021 Замалетдиновой А.Ф. на счет ФИО 35 обратно была переведена сумма 5000 руб. (Согласно материалам уголовного дела 12.02.2021 работниками службы безопасности ПАО «Сбербанк» стало известно о подаче работниками банка в налоговые органы подложных документов и начата проверка). 06.07.2021 на данный расчетный счет ФИО 8 была перечислена сумма 5000 рублей. (Согласно материалам уголовного дела 29.06.2021 ФИО 8 были перечислены денежные средства в виде возврата излишне уплаченного налога).

По счету ... на имя Замалетдиновой А.Ф. привязана банковская карта ..., оформленная на имя ФИО 7 22.05.2020 на данный расчетный счет ФИО 7 перечислена сумма 60000 рублей. (Согласно материалам уголовного дела 22.05.2020 ФИО 7 перечислены денежные средства в виде возврата излишне уплаченного налога в сумме 61336 рублей). 30.05.2020 на данный расчетный счет Мардановой Ф.Г. перечислена сумма 60000 рублей. (Согласно материалам уголовного дела 28.05.2020 ФИО 8 были перечислены денежные средства в виде возврата излишне уплаченного налога в сумме 74571 рублей, которой в свою очередь 28.05.2020 на счет ФИО 7 была перечислена сумма 60000 рублей). Сведений о перечислении денежных средств на расчетные счета ФИО 9 не имеются.

По счету ... на имя Замалетдиновой А.Ф. 13.08.2020 на данный счет ФИО 34 перечислена сумма 50000 руб. (Согласно материалам уголовного дела 13.08.2020 ФИО 34 были перечислены денежные средства в виде возврата излишне уплаченного налога). Сведений о перечислении денежных средств на расчетные счета ФИО 9 не имеются.

По счету ... на имя Замалетдинова И.И. имеются зачисления от 20.05.2020 и 07.07.2020 от УФК по Республике Татарстан и УФК по Самарской области в виде возврата излишне уплаченного налога. После поступления денежных средств в виде возврата излишне уплаченного налога данные средства Замалетдиновым И.И. перечислялись на счета Замалетдиновой А.Ф., а также зачислялись в счет погашения кредитов и израсходовались на собственные нужды. 04.06.2020 на данный расчетный счет ФИО 15 перечислена сумма 30000 руб. (Согласно материалам уголовного дела 02.06.2020 Замалетдиновой И.И. были перечислены денежные средства в виде возврата излишне уплаченного налога). 25.06.2020 на данный расчетный счет Замалетдиновой А.Ф. перечислена сумма 30000 руб. (Согласно материалам уголовного дела 25.06.2020 Замалетдиновой А.Ф. были перечислены денежные средства в виде возврата излишне уплаченного налога). Сведений о перечислении денежных средств на расчетные счета ФИО 9 не имеются.

По счету ... на имя Гумбатова Д.А. 11.02.2021 имеются зачисления денежных средств от УФК по Республике Татарстан и УФК по Самарской области в виде возврата излишне уплаченного налога. После поступления денежных средств в виде возврата излишне уплаченного налога часть средств Гумбатовым Д.А. были обналичены через банкомат. (Согласно материалам уголовного дела Гумбатовым Д.А. денежные средства по указанию Замалетдинова И.И. были переданы через курьера в наличном виде). Сведений о перечислении денежных средств на расчетные счета ФИО 9 не имеются.

По счету ... на имя ФИО 7 имеются зачисления от 22.05.2020 от УФК по Республике Татарстан в виде возврата излишне уплаченного налога. После поступления денежных средств в виде возврата излишне уплаченного налога часть средств в сумме 60000 руб. 22.05.2020 была перечислена на банковскую карту ФИО 7 № **** 7648. (данная банковская карта привязана к счету ... на имя Замалетдиновой А.Ф.) 30.05.2020 на данный расчетный счет ФИО 8 перечислена сумма 60000 руб., которая в свою очередь ФИО 7 перечислена на банковскую карту ФИО 7 № **** 7648, которая привязана к счету ..., открытой на имя Замалетдиновой А.Ф. (Согласно материалам уголовного дела 30.05.2020 ФИО 8 были перечислены денежные средства в виде возврата излишне уплаченного налога). Сведений о перечислении денежных средств на расчетные счета ФИО 9 не имеются.

По счету ... на имя ФИО 15 имеются зачисления от 02.06.2020 от УФК по Республике Татарстан в виде возврата излишне уплаченного налога. После поступления денежных средств в виде возврата излишне уплаченного налога 04.06.2020 часть средств в сумме 30000 руб. ФИО 15 перечислены на счет ФИО 15 Сведений о перечислении денежных средств на расчетные счета ФИО 9 не имеются.

По счету ... на имя ФИО 8 имеются зачисления от 28.05.2020 и 29.06.2021 от УФК по Республике Татарстан в виде возврата излишне уплаченного налога. После поступления денежных средств в виде возврата излишне уплаченного налога 30.05.2020 часть средств в сумме 60000 руб. ФИО 8 перечислены на счет ФИО 7, которой в свою очередь указанные средства перечислены на счет Замалетдиновой А.Ф. 06.07.2021 часть средств в сумме 5000 руб. перечислены на счет Замалетдиновой А.Ф. Сведений о перечислении денежных средств на расчетные счета ФИО 9 не имеются.

По счету ... на имя ФИО 34 имеются зачисления от 13.08.2020 от УФК по Республике Татарстан в виде возврата излишне уплаченного налога. После поступления денежных средств в виде возврата излишне уплаченного налога 13.08.2020 часть средств в сумме 50000 руб. ФИО 34 перечислены на счет Замалетдиновой А.Ф. Сведений о перечислении денежных средств на расчетные счета ФИО 9 не имеются.

По счету ... на имя ФИО 35 имеются зачисления от 22.01.2021 от УФК по Республике Татарстан в виде возврата излишне уплаченного налога. После поступления денежных средств в виде возврата излишне уплаченного налога 22.01.2021 часть средств в сумме 5000 руб. ФИО 35 перечислены на счет Замалетдиновой А.Ф., часть средств в сумме 98000 руб. обналичены через банкомат. (Согласно материалам уголовного дела ФИО 35 по указанию Замалетдиновой А.Ф. отправила ей денежные средства в сумме 100000 руб. через курьера в наличном виде). Сведений о перечислении денежных средств на расчетные счета ФИО 9 не имеются;

В ходе осмотра и анализа о движениях средств по счету ..., открытого на имя ФИО 6 в АО «Тинькофф банк» обнаружены сведения о зачислении на указанный счет 13.08.2020 денежных средств от УФК по Республике Татарстан в виде возврата излишне уплаченного налога. После поступления денежных средств в виде возврата излишне уплаченного налога 13.08.2020 часть средств в сумме 50000 руб. ФИО 6 перечислены на банковскую карту ..., оформленную в АО «Тинькофф Банк» на имя Замалетдиновой А.Ф. по номеру телефона 89600598425 (привязана к счету ...). В ходе осмотра и анализа о движениях средств по счету ..., открытого на имя Замалетдиновой А.Ф. обнаружены сведения о перечислении на указанный счет 13.08.2020 средств в сумме 50000 руб. со счета ФИО 6 (том 12 л.д. 182-186).

Согласно информации ПАО «Сбербанк» Замалетдинов И.И. имеет индивидуальный инвестиционный счет от 06.12.2019 с суммой пополнения 149,20 рублей; Замалетдинова А.Ф. имеет индивидуальный инвестиционный счет от 08.11.2017 с общей суммой пополнения 10170 рублей; ФИО 34 индивидуальный инвестиционный счет не имеет; ФИО 6 имеет индивидуальный инвестиционный счет от 23.12.2020 с суммой пополнения 0 рублей; ФИО 35 имеет индивидуальный инвестиционный счет от 21.05.2018 с суммой пополнения 1200 рублей; Гумбатов Д.А. индивидуальный инвестиционный счет не имеет; ФИО 33 имеет индивидуальный инвестиционный счет от 18.11.2020 с суммой пополнения 150,52 рублей; ФИО 7 имеет индивидуальный инвестиционный счет от 06.02.2020 с суммой пополнения 149,20 рублей; ФИО 8 имеет индивидуальный инвестиционный счет от 05.12.2019 с суммой пополнения 149,20 рублей; ФИО 15 имеет индивидуальный инвестиционный счет от 28.11.2019 с суммой пополнения 149,20 рублей (том 13 л.д. 18, 20, 22-26).

В соответствии с информацией, предоставленной ООО СК «Сбербанк страхование жизни» договор страхования ВМР1 ... от 27.12.2018 Обществом не заключался. В информационной системе под данным номером числится проект договора страхования, страхователем в проекте договора указана ФИО 8 Договоры страхования с ФИО 8, ... г.р., не заключались (том 3 л.д. 208).

Согласно информации ООО СК «Сбербанк страхование жизни» от Замалетдиновым И.И. договор страхования ... от 10 декабря 2016 года не заключался, страховые взносы в суммах по 120000 рублей в 2016-2019 гг. не уплачивались; Замалетдиновой А.Ф. заключен договор страхования, по которому оплачен страховой взнос в сумме 52018, 60 рублей; ФИО 34 договор страхования ВМР1 ... от 10 декабря 2017 года не заключался, страховые взносы в суммах по 120000 рублей в 2017-2019 гг. не уплачивались; ФИО 6 договор страхования ВМР1 ... от 10 декабря 2017 года не заключался, страховые взносы в суммах по 120000 рублей в 2017-2019 гг. не уплачивались; ФИО 35 договор страхования ВМР1 ... от 27.12.2017 не заключался, страховые взносы в суммах по 120000 рублей в 2017-2019 гг. не уплачивались; Гумбатовым Д.А. договор страхования ВМР1 ... от 10 декабря 2018 года не заключался, страховые взносы в суммах по 120000 рублей в 2018-2019 гг. не уплачивались; ФИО 33 договор страхования ВМР1 ... от 10 декабря 2017 года не заключался, страховые взносы в суммах по 120000 рублей в 2017-2019 гг. не уплачивались (том 13 л.д. 28-30).

Согласно информации УФНС по РТ от 21.07.2022 налоговые декларации по форме 3-НДФЛ Замалетдинова И.И. направлены в МРИ ФНС России ... по РТ за 2016-2020 гг. 14.12.2019, 06.02.2020, 01.04.2020, 09.11.2020, 18.12.2020, 02.02.2021, 22.02.2021 из ЛК ФЛ. Первичная регистрация в указанном сервисе осуществлена 10 декабря 2019 года. При отправке налоговых деклараций вход в ЛК ФЛ осуществлен с использованием пароля ЕСИА портала госуслуг. В сервисе ЛК ФЛ при отправке деклараций отображены IP-адреса .... В декларации и в ЛК ФЛ указан ...; налоговые декларации по форме 3-НДФЛ Замалетдиновой А.Ф. направлены в ИФНС России по г. Набережные Челны за 2017-2019 гг. 02.06.2020, 02.03.2020, 29.02.2020, 20.12.2019, 29.11.2019, 19.03.2019 из ЛК ФЛ. Первичная регистрация в указанном сервисе осуществлена 25.06.2012. При отправке налоговых деклараций вход в ЛК ФЛ осуществлен с использованием пароля ЕСИА портала госуслуг. В сервисе ЛК ФЛ при отправке деклараций отображен IP-адрес ... В декларации и в ЛК ФЛ указан ...; налоговые декларации по форме 3-НДФЛ ФИО 7 с заявленными инвестиционными налоговыми вычетами за 2017 г. поданы 14.02.2020 (первичная) в электронном виде; за 2018 г. – 14.02.2020 (первичная) в электронном виде; налоговые декларации по форме 3-НДФЛ ФИО 8 с заявленными социальными и инвестиционными налоговыми вычетами за 2018 г. поданы 25.02.2020 (первичная) в электронном виде; за 2019 г. – 25.02.2020 (первичная) в электронном виде; за 2020 г. – 20.03.2021 (первичная) в электронном виде; налоговые декларации по форме 3-НДФЛ ФИО 15 с заявленными социальными и инвестиционными налоговыми вычетами за 2018 г. поданы 25.02.2020 (уточненная) в электронном виде; за 2019 г. – 25.02.2020 (первичная) в электронном виде; налоговые декларации по форме 3-НДФЛ ФИО 34 с заявленными социальными и инвестиционными налоговыми вычетами за 2017 г. поданы 29.05.2020 (уточненная) в электронном виде; за 2018 г. – 30.05.2020 (первичная) в электронном виде; за 2019 г. – 30.05.2020 (первичная) в электронном виде; налоговые декларации по форме 3-НДФЛ ФИО 6 с заявленными социальными и инвестиционными налоговыми вычетами за 2017 г. поданы 30.05.2020 (первичная) в электронном виде; за 2018 г. – 30.05.2020 (первичная) в электронном виде; за 2019 г. – 30.05.2020 (первичная) в электронном виде; налоговые декларации по форме 3-НДФЛ ФИО 35 с заявленными социальными и инвестиционными налоговыми вычетами за 2017 г. поданы 20.10.2020 (первичная) в электронном виде; за 2018 г. – 20.10.2020 (первичная) в электронном виде; за 2019 г. – 20.10.2020 (уточненная) в электронном виде; налоговые декларации по форме 3-НДФЛ ФИО 33 с заявленными социальными и инвестиционными налоговыми вычетами за 2017 г. поданы 24.11.2020 (первичная) в электронном виде; за 2018 г. – 24.11.2020 (первичная) в электронном виде; за 2019 г. – 24.11.2020 (первичная) в электронном виде (том 13 л.д. 41-42, 58-62).

УФНС по РТ представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в электронной форме, содержащие недостоверные сведения, подложные электронные образы документов, приложенные к налоговым декларациям, от имени Замалетдинова И.И., Замалетдиновой А.Ф., ФИО 6, ФИО 34, ФИО 35, ФИО 15, ФИО 8, ФИО 7, ФИО 33, содержащиеся на 1 оптическом диске (том 13 л.д. 51-52).

Согласно информации, предоставленной ПАО «Таттелеком» от 15.07.2022, 20.02.2021 подключение к учетным записям ФИО 8 в ЕСИА и «Личный кабинет налогоплательщика» совершались через IP-адрес ... из сети Интернет, зарегистрированным на ФИО 30, по адресу: ... (родственница Замалетдиновой А.Ф.) (том 13 л.д. 218-222).

ФНС России 10.06.2022 предоставлена информация об авторизациях, действиях и IP-адресах в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» Замалетдинова И.И., Замалетдиновой А.Ф., Гумбатова Д.А., ФИО 6, ФИО 34, ФИО 35, ФИО 33, ФИО 7, ФИО 8, ФИО 15 Согласно данной информации по личному кабинету Гумбатова Д.А. 09.11.2020 и 27.01.2021 в период подачи налоговых деклараций вход в личный кабинет осуществлялся как путем ввода ИНН/пароль, так и через устройство iOS путем идентификации пользователя по отпечатку пальца, что указывает на то, что Гумбатов Д.А. в период подачи налоговых деклараций осуществлял вход в свою учетную запись (том 13 л.д. 185-200).

Платежными поручениями подтверждаются перечисления налоговых вычетов Замалетдинову И.И., Замалетдиновой А.Ф., ФИО 7, ФИО 8, ФИО 34, ФИО 6, ФИО 15, ФИО 35, Гумбатову Д.А., (том 13 л.д. 97, 98-103, 104-109, 110-117, 118-121, 122-126, 131-135, 136-137, 138-140 144-145, 146-149, 150-152, 153-155, 156, 157-159).

Согласно явке с повинной Гумбатова Д.А. от 24.09.2021, написанной им добровольно после консультации с защитником по соглашению и в присутствии нее, Гумбатов Д.А. сообщил о том, что осенью 2020 г. к нему подошел Замалетдинов И.И. и сообщил, что занимается деятельностью по получению гражданами налоговых вычетов 3 НДФЛ (социальных и инвестиционных вычетов). Гумбатов Д.А. ответил, что он не обладает правом на получение налогового вычета, поскольку инвестиционным счетом не пользовался, договор страхования не заключал. Замалетдинов И.И. сказал, что решение юридической стороны вопроса он берет на себя, а именно формирование документов, договоров страхования для получения соответствующего налогового вычета за период с 2017 – 2019 г., но за это он должен отдать ему половину полученных средств. На данное предложение Замалетдинова И.И. он дал согласие. После Замалетдинов И.И. сообщил, что с ним свяжутся в телеграмме и попросят необходимую информацию. Через пару дней ему в телеграмм-канале в секретном чате написало неизвестное лицо, что он от Замалетдинова И.И. и попросило предоставить логин и пароль от кабинета налогоплательщика, фото первой страницы паспорта и реквизиты банковской карты, что он и сделал. На следующий день Замалетдинов И.И. поинтересовался, связались ли с ним, на что он дал утвердительный ответ. После чего он сказал, что документы находятся в работе. Примерно через 4 месяца неизвестное лицо связалось с ним в телеграмме в секретном чате и сообщило, что камеральная проверка завершилась, и деньги скоро поступят на счет. Эту же информацию через пару дней подтвердил Замалетдинов И.И. и пояснил, что 50% от поступившей суммы необходимо будет передать лицу, которое связалось с ним в телеграмме, которое свяжется с ним в телеграмме и сообщит, как передать деньги. Примерно через неделю неизвестное лицо связалось с ним в телеграмме в секретном чате (примерно в феврале 2021 г.) и сообщило, что денежные средства поступили ему на счет и сумму в размере 101400 рублей (50 %) необходимо упаковать и передать курьеру, который подъедет на машине. Далее он передал денежные средства курьеру, который подъехал к его дому. Позднее на работе Замалетдинов И.И. подтвердил, что денежные средства в сумме 101400 руб. получены, остальные денежные средства в сумме 101400 руб. потратил на свои нужды (том 14 л.д. 54).

Согласно свидетельству о смерти ... от 16.10.2020 ФИО 9 умерла 14.10.2020 (том 4 л.д. 210).

Оценив указанные доказательства, суд считает их достоверными, допустимыми и достаточными для признания вины Замалетдинова И.И., Замалетдиновой А.Ф. и Гумбатова Д.А. в совершении вышеуказанных преступлений.

При этом по эпизоду налоговых деклараций от имени Замалетдиновой А.Ф. в предъявленном обвинении имеется арифметическая ошибка в подсчете окончательной суммы ущерба, которую суд считает необходимым исправить, установив размер причиненного ущерба по данному эпизоду в сумме 87963 рубля.

Обращаясь к вопросу о юридической квалификации действий подсудимых, суд приходит к следующему.

Согласно предъявленному обвинению подсудимый Замалетдинов И.И. совершил преступления с использованием своего служебного положения. По версии предварительного следствия Замалетдинов И.И., являясь руководителем Центра персонального обслуживания дополнительного офиса банка ПАО «Сбербанк», с помощью автоматизированных систем получил документы клиентов банка, на основании которых в дальнейшем были изготовлены подложные документы, использованные в дальнейшем для получения налоговых вычетом.

С такими выводами суд согласиться не может по следующим основаниям.

Под лицами, использующими свое служебное положение при совершении мошенничества понимаются должностные лица, обладающие признаками, предусмотренными пунктом 1 примечаний к статье 285 УК РФ, государственные или муниципальные служащие, не являющиеся должностными лицами, а также иные лица, отвечающие требованиям, предусмотренным пунктом 1 примечаний к статье 201 УК РФ (например, лицо, которое использует для совершения хищения чужого имущества свои служебные полномочия, включающие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные обязанности в коммерческой организации).

Согласно пункту 1 примечания к статье 285 УК РФ должностными лицами в статьях настоящей главы признаются лица, постоянно, временно или по специальному полномочию осуществляющие функции представителя власти либо выполняющие организационно-распорядительные, административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждениях, государственных внебюджетных фондах, государственных корпорациях, государственных компаниях, публично-правовых компаниях, на государственных и муниципальных унитарных предприятиях, в хозяйственных обществах, в высшем органе управления которых Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование имеет право прямо или косвенно (через подконтрольных им лиц) распоряжаться более чем пятьюдесятью процентами голосов либо в которых Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование имеет право назначать (избирать) единоличный исполнительный орган и (или) более пятидесяти процентов состава коллегиального органа управления, в акционерных обществах, в отношении которых используется специальное право на участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований в управлении такими акционерными обществами ("золотая акция"), а также в Вооруженных Силах Российской Федерации, других войсках и воинских формированиях Российской Федерации.

Под организационно-распорядительными функциями понимаются полномочия должностного лица, которые связаны с руководством трудовым коллективом государственного органа, государственного или муниципального учреждения (его структурного подразделения) или находящимися в их служебном подчинении отдельными работниками, с формированием кадрового состава и определением трудовых функций работников, с организацией порядка прохождения службы, применения мер поощрения или награждения, наложения дисциплинарных взысканий и т.п.

К организационно-распорядительным функциям относятся полномочия лиц по принятию решений, имеющих юридическое значение и влекущих определенные юридические последствия (например, по выдаче медицинским работником листка временной нетрудоспособности, установлению работником учреждения медико-социальной экспертизы факта наличия у гражданина инвалидности, приему экзаменов и выставлению оценок членом государственной экзаменационной (аттестационной) комиссии).

Как административно-хозяйственные функции рассматриваются полномочия должностного лица по управлению и распоряжению имуществом и (или) денежными средствами, находящимися на балансе и (или) банковских счетах организаций, учреждений, воинских частей и подразделений, а также по совершению иных действий (например, по принятию решений о начислении заработной платы, премий, осуществлению контроля за движением материальных ценностей, определению порядка их хранения, учета и контроля за их расходованием).

Согласно пункту 1 примечания к статье 201 УК РФ выполняющим управленческие функции в коммерческой или иной организации, за исключением организаций, указанных в пункте 1 примечаний к статье 285 настоящего Кодекса, либо в некоммерческой организации, не являющейся государственным органом, органом местного самоуправления либо государственным или муниципальным учреждением, признается лицо, выполняющее функции единоличного исполнительного органа либо члена совета директоров или иного коллегиального исполнительного органа, или лицо, постоянно, временно либо по специальному полномочию выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в этих организациях.

Между тем в предъявленном обвинении и обвинительном заключении не указано, какими именно вышеуказанными критериями руководствовалась сторона обвинения при указании на совершение Замалетдиновым И.И. преступлений с использованием своего служебного положения. Стороной обвинения не установлено и не указано, осуществлял ли Замалетдинов И.И. организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции, в чем именно заключались данные его функции

В ходе предварительного и судебного следствия установлено, что Замалетдинов И.И., находясь на рабочем месте, используя автоматизированные системы, печать банка получал образцы документы, при помощи которых в дальнейшем изготавливались подложные документы, используемые для получения налоговых вычетов. Это подтверждается перепиской между Замалетдиновым И.И. и Замалетдиновой А.Ф., где они обсуждают, какие документы необходимо получить, показаниями свидетеля ФИО 25, которая показала, что Замалетдинов И.И. подходил к ней и ставил печати на документах (платежных поручениях), которые в дальнейшем оказались подложными, протоколом обыска, в ходе которого по месту жительства Замалетдинова И.И. были изъяты документы на имя ФИО 14 и ФИО 16

Также не установлено в ходе предварительного и судебного следствия на основании, каких именно документов клиента банка, которые получил Замалетдинов И.И. на своем рабочем месте, были изготовлены подложные документы, предоставляемые в дальнейшем в налоговые органы. Так, в судебном заседании установлено, что Замалетдинов И.И. и Замалетдинова А.Ф. действительно имеют индивидуальные инвестиционные счета, а также заключали договоры страхования с ООО «СК «Сбербанк Страхование Жизни» (т.13 л.д.18,28). Согласно заключению эксперта ... от 23.09.2022 для изготовлении файлов с изображениями подтверждений платежей об оплате Гумбатовым Д.А., ФИО 6, ФИО 35, ФИО 34, Замалетдиновой А.Ф., Замалетдиновым И.И., ФИО 15, ФИО 8, ФИО 7, ФИО 33 использовались изображения подтверждений платежа об оплате Замалетдиновым И.И. по платежному поручению ... от 10 декабря 2019 года суммы в размере 149,20 рублей по пополнению брокерских счетов от 10 декабря 2019 года (экземпляр № 2) и Замалетдиновой А.Ф. по платежному поручению ... от 24.11.2019 суммы в размере 149, 20 рублей по пополнению брокерских счетов от 24.11.2019 (экземпляр № 1) (том 11 л.д. 201-240). Установить, не использовались ли изображения отчетов брокеров, изъятых в ходе обыска по месту проживания Замалетдинова И.И., на имя ФИО 14 и ФИО 16 в соответствии с заключением эксперта ... от 17.10.2022, не представилось возможным (т.12 л.д. 7-23).

В соответствии со статьей 14 УПК РФ все сомнения в виновности обвиняемого, которые не могут быть устранены в порядке, установленном УПК РФ, толкуются в пользу обвиняемого.

Принимая во внимание изложенное, толкуя в соответствии с частью 3 статьи 14 УПК РФ все неустранимые сомнения относительно использования Замалетдиновым И.И. при совершении преступлений своего служебного положения в его пользу, суд считает, что его действия подлежат переквалификации по каждому из предъявленных эпизодов преступлений с части 3 статьи 159 УК РФ на часть 2 статьи 159 УК РФ и с части 3 статьи 30 части 3 статьи 159 УК РФ на часть 3 статьи 30 части 2 статьи 159 УК РФ.

Также суд считает необходимым исключить из предъявленного обвинения Замалетдинову И.И., Замалетдиновой А.Ф., Гумбатову Д.А. по каждому предъявленному им эпизоду указание на совершение преступлений путем злоупотребления доверием, как излишне вмененный, поскольку хищение произошло обманным способом и злоупотребление доверием не нашло своего подтверждения при рассмотрении уголовного дела.

С учетом изложенного, оценивая каждое приведенное доказательство с точки зрения его относимости, допустимости, достоверности, а все собранные доказательства в совокупности – с точки зрения достаточности для разрешения уголовного дела, суд признает их допустимыми, достоверными, полученными в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона, кладет их в основу приговора и признает вину подсудимых Замалетдинова И.И., Замалетдиновой А.Ф., Гумбатова Д.А. в совершении описанных выше преступлений доказанной и квалифицирует действия Замалетдинова И.И. и Замалетдиновой А.Ф. по каждому из девяти преступлений с налоговыми декларациями Гумбатова Д.А., ФИО 6, ФИО 35, ФИО 34, Замалетдиновой А.Ф., Замалетдиновым И.И., ФИО 15, ФИО 8, ФИО 7 по части 2 статьи 159 УК РФ, как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное группой лиц по предварительному сговору; по эпизоду преступления с налоговыми декларациями ФИО 33 по части 3 статьи 30 части 2 статьи 159 УК РФ - умышленные действия лица, непосредственно направленные на совершение мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, совершенного группой лиц по предварительному сговору, если при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам.

Действия Гумбатова Д.А. суд квалифицирует по части 2 статьи 159 УК РФ как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное группой лиц по предварительному сговору, по части 3 статьи 30 части 2 статьи 159 УК РФ, как умышленные действия лица, непосредственно направленные на совершение мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, совершенного группой лиц по предварительному сговору, если при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам.

Доводы защиты об оправдании Замалетдинова И.И. по эпизодам с налоговыми декларациями Гумбатова Д.А., ФИО 6, ФИО 35, ФИО 34, Замалетдиновой А.Ф., Замалетдиновой И.И., ФИО 8, ФИО 7 и ФИО 33 в связи с отсутствием в его действиях состава преступления, поскольку Замалетдинова А.Ф. все действия совершала одна, суд считает несостоятельными и необоснованными. Данные доводы опровергаются представленными стороной обвинения доказательствами, которые не противоречат друг другу и согласуются между собой.

Согласно части 2 статьи 35 УК РФ преступление признается совершенным группой лиц по предварительному сговору, если в нем участвовали лица, заранее договорившиеся о совместном совершении преступления.

По смыслу закона, исходя из положений части 2 статьи 35 УК РФ для правовой оценки преступлений, совершенных группой лиц по предварительному сговору в судебном заседании должны быть установлены: наличие у каждого из соучастников умысла на совершение преступления в составе группы лиц; наличие между ними предварительной договоренности о совместном совершении действий (бездействии), составляющих объективную сторону преступления; непосредственное участие каждого в выполнении всех или части этих действий.

Судом установлено, что Замалетдинова А.Ф. и Замалетдинов И.И., заранее договорившись о совместном совершении преступления, о чем свидетельствует их переписка в мобильном телефоне Замалетдинова И.И., совершили действия, составляющие объективную сторону преступления, непосредственно участвовали в выполнении всех или части этих действий. И Замалетдинов И.И. и Замалетдинова А.Ф. осуществляли поиск лиц, от имени которых подавали налоговые декларации, совместно разрабатывали методы конспирации, распределяли полученный в результате преступных действий доход. Замалетдинова А.Ф. осуществляла изготовление подложных документов. Замалетдиновым И.И. был предоставлен абонентский ..., который указывался в налоговых декларациях лиц, от имени которых они подавались. На данный номер была установлена переадресация вызова на абонентский номер, находящийся в пользовании Замалетдиновой А.Ф. Также о наличии совместного преступного умысла у Замалетдинова И.И. и Замалетдиновой А.Ф. свидетельствуют обнаруженные в мобильном телефоне Замалетдинова И.И. логины и пароли от сервиса ФНС третьих лиц. В файловой системе мобильного телефона обнаружены электронные документы, касающиеся подачи налоговых деклараций, в том числе подложные документы, которые прикладывались к налоговым декларациям. В ходе обыска по месту жительства Замалетдинова И.И. и Замалетдиновой А.Ф. были обнаружены и изъяты, в том числе, страховой полис (договор страхования жизни) ВМР1 ... от 10 декабря 2016 года г. на имя Замалетдинова И.И.; заявление на заключение договора страхования ... от 10 декабря 2016 года г. от имени Замалетдинова И.И. Несмотря на то, что в судебном заседании Замалетдинов И.И. пояснял, что не знает, как вышеуказанные подложные документы могли оказаться в его квартире, из показаний свидетеля ФИО 24, который участвовал в качестве понятного при производстве обыска, следует, что Замалетдинов И.И. добровольно выдал папки с документами и сам показывал понятым и участвующим лицам указанные документы и пояснял, что за документы он выдает.

Позиция Замалетдинова И.И. о том, что он не вступал в предварительный сговор с Гумбатовым Д.А.., опровергается явкой с повинной Гумбатова Д.А., написанной им после консультации и в присутствие адвоката по соглашению, где Гумбатов Д.А. подробно описывает, при каких-обстоятельствах вступил в сговор с Замалетдиновым И.И.

В этой связи суд признает показания Замалетдинова И.И. о его невиновности недостоверными, так как они противоречат и не согласуются с совокупностью исследованных в судебном заседании и признанных относимыми и допустимыми вышеперечисленных доказательств.

Показания Замалетдиновой А.Ф. о том, что преступление она совершала единолично, суд расценивает, как способ защиты от предъявленного обвинения, с целью облегчить свое положение, а также положение своего супруга, избежав ответственности за совершение преступлений в составе группы лиц по предварительному сговору.

Таким образом, суд признает доказанным наличие предварительного сговора между Замалетдиновым И.И. и Замалетдиновой А.Ф. на совершение инкриминируемых им преступлений. В связи с наличием предварительного сговора между Замалетдиновым И.И. и Замалетдиновой А.Ф. отсутствуют основания и для переквалификации действий Замалетдинова И.И., а также Замалетдиновой А.Ф. на часть 1 статьи 159 УК РФ.

Доводы Замалетдиновой А.Ф. о том, что свидетели ФИО 6, ФИО 34 и ФИО 35 оговаривают ее, так как боялись привлечения к уголовной ответственности не нашли своего подтверждения в ходе судебного следствия. Показания данных свидетелей полностью согласуются между собой, а также иными доказательствами по делу, такими как протокол осмотра изъятого мобильного телефона Замалетдинова И.И., где в переписке с Замалетдиновой А.Ф., последняя 13 августа 2020 года сообщает, что ФИО 34 перевела ей денежные средства за налоги. Сведениями из банков о поступлениях денежных средств на счет Замалетдиновой А.Ф. Вышеуказанные свидетели также опровергали и позицию Замалетдиновой А.Ф. о предоставлении денег в долг. Вышеуказанными доказательствами подтверждается и наличие корыстного умысла у Замалетдиновой А.Ф., которая в судебном заседании показала, что помогала делать налоговые вычеты без какой-либо материальной выгоды.

Также вопреки доводам защиты отсутствие претензий со стороны налоговых органов в ходе проведенных камеральных проверок, по результатам которых принимались решения об обоснованности произведения налоговых вычетов не являются основанием для оправдания подсудимых, так как сотрудники налоговых органов, проводившие камеральные проверки были введены в заблуждение относительно реальности предоставленных сведений.

По мнению суда, заслуживает внимание и то обстоятельство, что подсудимая Замалетдинова А.Ф. и Замалединов И.И. поменяли свои показания в ходе судебного следствия. При первоначальных допросах в судебном заседании они указывали, что были введены в заблуждение ФИО 9 относительно правомерности получения налоговых вычетов на себя, согласившись на ее предложение. После чего предложили ее услуги своим родственникам, а затем и знакомым. Однако, в дальнейшем подсудимая Замалетдинова А.Ф. ходатайствовала о даче повторных показаний, где признала свою вину в совершении преступлений единолично без участия Замалетдинова И.И. и Гумбатова Д.А. После чего позиция Замалетдинова И.И. также стала основываться на единоличном совершении преступления Замалетдиновой А.Ф.

При этом в ходе осмотра телефона Замалетдинова И.И. в приложении «Заметки» обнаружена запись с выстраиванием легенды и тактики поведения и дачи показаний с целью уклонения от ответственности за организацию и реализацию незаконной схемы по получению налоговых вычетов (указать на умершую ФИО 23, как на организатора и исполнителя незаконной деятельности).

Показания свидетелей ФИО 7 и ФИО 15 суд оценивает критически, поскольку они основываются на позиции подсудимых Замалетдиновой А.Ф. и Замалетдинова И.И. об обмане со стороны ФИО 9 Данная версия в судебном заседании была полностью опровергнута, после чего Замалетдинова А.Ф. дала показания о единоличном совершении преступлений. Показания данных свидетелей суд расценивает, как способ защитить подсудимых от предъявленного обвинения, поскольку ФИО 7 является матерью Замалетдиновой А.Ф., а ФИО 15 – родной сестрой Замалетдинова И.И.

Вопреки доводам защиты Гумбатова Д.А. о наличии предварительного преступного сговора Гумбатова Д.А. с Замалетдиновым И.И., Замалетдиновой А.Ф., согласно которому последний должен заниматься поиском лиц, от имени которых будут подаваться налоговые декларации и подложные документы для осуществления незаконных налоговых вычетов,свидетельствуют следующие обстоятельства. В переписке между Замалетдиновой А.Ф. и Замалетдиновым И.И., обнаруженной в мобильном телефоне последнего, имеются диалоги, в которых Замалетдинов И.И. сообщает Замалетдиновой А.Ф., что «нашел человека по налогам и все его семейку», «Денис», «Она завтра по себе отправит доки». На что Замалетдинова А.Ф. спрашивает: «Гумбатов???», Замалетдинов И.И. отвечает утвердительно. Далее Замалетдинова А.Ф. интересуется, сколько человек в семье Гумбатова Д.А., и спрашивает, «не взболтнет» ли Гумбатов? На что Замалетдинов И.И. отвечает: «Отец, мама, сестра, брат», «Нет», «Он еще своих корешей из Ульяновска привлечет». На сообщение «Отец, мама, сестра, брат» Замалетдинова А.Ф. отвечает «Если не кинут и получают по максималке, то это тысяч 500 выйдет нам» (т.6 л.д. 75-76). Далее имеется переписка, в которой Замалетдинов И.И. сообщает, что «Денис кого-то нашел», Замалетдинова А.Ф. интересуется, «сколько с них забрать собирается». Замалетдинов И.И. отвечает «50% наши». Далее Замалетдинова А.Ф. указывает, что его необходимо замотивировать «если он приведет 8 человек, то комиссию 50% может свою не отдавать», «или 10 человек». Замалетдинов И.И. соглашается на 10 человек. (т.6 л.д. 77). Вышеуказанное также опровергает позицию защиты Гумбатова Д.А. о том, что он был введен в заблуждение Замалетдиновым И.И. относительно законности получения налоговых вычетов.

Кроме того ФНС России 10 июня 2022 года предоставлена информация об авторизациях, действиях и IP-адресах в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» Гумбатова Д.А. Согласно данной информации по личному кабинету Гумбатова Д.А. 09.11.2020 и 27.01.2021 в период подачи налоговых деклараций вход в личный кабинет осуществлялся как путем ввода ИНН/пароль, так и через устройство iOS путем идентификации пользователя по отпечатку пальца, что указывает на то, что Гумбатов Д.А. в период подачи налоговых деклараций осуществлял вход в свою учетную запись и видел проводимые там операции (том 13 л.д. 185-200). В силу своих должностных полномочий, а также ввиду того, что ранее Гумбатов Д.А. осуществлял возврат налоговых вычетов самостоятельно, он не мог не знать процедуры подачи налоговых деклараций. Об этом также показал свидетель-сотрудник службы безопасности ПАО «Сбербанк» ФИО 21, пояснив, что Гумбатов Д.А. обладал знаниями, необходимыми для получения налоговых вычетов по налоговым декларациям 3-НДФЛ и необходимыми практическими навыками для получения налоговых выгод, поскольку проходили обучение за счет ПАО «Сбербанк» и занимался продажей инвестиционных продуктов и страховых продуктов ПАО «Сбербанк».

Все вышеуказанное в полной мере подтверждается явкой с повинной Гумбатова Д.А., которая была написана им после консультации и в присутствие адвоката по соглашению, где он указывает, что Замалетдинов И.И. сообщил ему о занятии деятельностью по получению налоговых вычетов 3 НДФЛ, на что Гумбатов Д.А. ответил, что не обладает правом получения налоговых вычетов, поскольку договор страхования не заключал, инвестиционным счетом не пользовался. На что Замалетдинов И.И. ответил, что формирование документов берет на себя, за что Гумбатов Д.А. будет должен ему половину полученных средств. Он согласился на данное предложение, после чего направил свои данные связавшемуся с ним неизвестному лицу, которое указало, что оно от Замалетдинова И.И. в секретный чат «Телеграм». Примерно через 4 месяца ему на счет поступили деньги, о чем заранее ему сообщил Замалетдинов И.И., после чего он курьером отправил 101400 рублей Замалетдинову И.И. (т.14 л.д.54).

Вина Гумбатова Д.А. в покушении на совершение преступления по эпизоду с налоговыми декларациями ФИО 33 подтверждается показаниями ФИО 33, данными ею в ходе предварительного следствия. При этом, оценивая показания свидетеля ФИО 33, данные в судебном заседании, о том, что Гумбатов Д.А. не высказывал ей предложений осуществить налоговый вычет, суд признает их недостоверными, поскольку они объективно не подтверждаются и не согласуются с иными доказательствами по делу. Как показали Замалетдинов И.И. и ФИО 33 знакомы между собой лично они не были до первой встречи на обучении, проходившем в офисе ПАО «Сбербанк» в ТЦ «XL», где ФИО 33 было озвучено предложение предоставить данные своего личного кабинета для подачи налоговых деклараций. Также установлено, что ФИО 33 и Гумбатов Д.А. были знакомы к тому моменту примерно на протяжении 5 лет. Из вышеуказанного следует вывод, что Замалетдинов И.И., учитывая принимаемые им и Замалетдиновой А.Ф. меры конспирации, не мог привлечь к совершению преступления, введя в заблуждение, незнакомого ему человека, что свидетельствует о том, что предложение осуществить налоговый вычет ФИО 33 без отсутствия к тому законных оснований, хотя и было высказано фактически Замалетдиновым И.И., привлек к этому ее Гумбатов Д.А. Указанное подтверждается и показаниями ФИО 33, данными в ходе предварительного следствия, где она поясняла, что осуществить налоговый вычет ей предложили Замалетдинов И.И. и Гумбатов Д.А. Кроме того об этом косвенно свидетельствует также переписка между Замалетдиновыми от 19.11.2020, в ходе которой Замалетдинова А.Ф. сообщает супругу, что «Денис еще двоих отправил», а согласно сведениям, предоставленным ФНС по РТ, налоговые декларации от имени ФИО 33 поданы 24.11.2020 года.

В этой связи суд считает достоверными показания ФИО 33, данные в ходе предварительного следствия. Данные показания не противоречат и согласуются с исследованными в судебном заседании доказательствами.

О преступном сговоре Гумбатова Д.А. с Замалетдиновыми показал также свидетель ФИО 21, пояснив, что в ходе проведения внутрибанковской служебной проверки Гумбатов Д.А. предоставил ему на обозрение секретный чат в мессенджере «Телеграм», в котором никаких сообщений не имелось, так как был установлен таймер удаления сообщений по истечении определенного времени. При этом Гумбатов Д.А. пояснил, что занимался поиском лиц, от имени которых можно подать налоговые декларации, присылал их данные в этот чат. Кроме того в период подачи налоговых деклараций от имени ФИО 33 согласно сведениям, представленным мобильным оператором, значительно возрастает количество соединений между абонентским номером Гумбатова Д.А. и ФИО 33

Вопреки доводам защиты отсутствие в материалах уголовного дела доказательств принадлежности подписи в документах от имени Гумбатова Д.А. самому Гумбатову Д.А., а также то обстоятельство, что налоговых декларациях от имени Гумбатова Д.А. и ФИО 33 указан абонентский номер, оформленный на Замалетдинова И.И. не является безусловным основанием отсутствия между ними предварительного сговора. Составление налоговых деклараций и их подача в налоговые органы согласно отведенным ролям осуществлялись Замалетдиновым И.И. и Замалетдиновой А.Ф. Гумбатовым Д.А. же производился поиск и привлечение большего количества лиц, что свидетельствуют из представленных стороной обвинения вышеприведенных доказательств.

Привлечение Гумбатовым Д.А. своих родственников к схеме по получению налоговых вычетов выходит за пределы доказывания по данному уголовному делу, поскольку обвинение в данной части ему не предъявлено. Намерение привлечь Гумбатовым Д.А. данных лиц установлено из переписки между Замалетдиновым И.И. и Замалетдиновой А.Ф., является доказательством того, что Гумбатов Д.А. имел конкретную роль в преступной группе. То обстоятельство, что родственники Гумбатова Д.А. не обладают правом на возврат излишне уплаченных налогов, значения не имеет, так как при подаче налоговых деклараций к ним прикладывались подложные, изготовленные путем монтажа документы.

В связи с изложенным показания Гумбатова Д.А. о невиновности суд полагает недостоверными, поскольку они объективно не подтверждаются и не согласуются с иными доказательствами по делу.

Резюмируя все вышеизложенное суд полагает, что в ходе судебного следствия достоверно установлено, что ФИО 15 и Замалетдинов А.Ф., вступив между собой в предварительный сговор на хищение денежных средств из бюджета путем подачи налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ, изготовили и подали в налоговые органы подложные документы от своего имени, затем от имени своих родственников, после чего аналогичным способом получили налоговые вычеты от имени ФИО 34, ФИО 6 и ФИО 35 Далее с целью продолжения своего преступного умысла привлекли к участию в преступной группе Гумбатова Д.А., заранее договорившись о том, что он получит определенную часть прибыли за подачу от своего имени налоговой декларации, а также за привлечение иных лиц. После чего подали налоговую декларацию от имени Гумбатова Д.А. Далее Гумбатов Д.А., выполняя свою роль в преступной группе, привлек для незаконного получения налогового вычета ФИО 18, от которой они совместно с Замалетдиновым И.И. получили личные данные, необходимые для подачи от ее имени налоговой декларации. После чего, действуя согласно распределенным ролям, подали от имени ФИО 33 налоговые декларации.

Тем самым, исходя из оценки представленных доказательств, суд признает доказанным совершение Замалетдиновым И.И., Замалетдиновой А.Ф. и Гумбатовым Д.А. мошенничества при обстоятельствах, изложенных в данном приговоре суда, и не находит оснований для оправдания подсудимых.

Определяя вид и меру наказания, суд учитывает обстоятельства дела, характер и степень общественной опасности совершенных подсудимыми преступлений, данные об их личности, влияние назначенного наказания на исправление подсудимых и на условия жизни их семей.

В качестве смягчающих наказание Замалетдинова И.И. обстоятельств суд учитывает:

- в соответствии с пунктами «г», «и» части 1 статьи 61 УК РФ наличие малолетних детей, явку с повинной;

- в соответствии с частью 2 статьи 61 УК РФ возврат похищенных денежных средств по эпизодам с налоговым декларациями ФИО 34, ФИО 6, ФИО 35, Гумбатова Д.А., положительные характеристики, состояние здоровья подсудимого и его родственников, в том числе, отца и матери, являющихся инвалидами третьей группы, привлечение к уголовной ответственности впервые.

В качестве смягчающих наказание Замалетдиновой А.Ф. обстоятельств суд учитывает:

- в соответствии с пунктами «г» части 1 статьи 61 УК РФ наличие малолетних детей.

- в соответствии с частью 2 статьи 61 УК РФ частичное признание вины, раскаяние в содеянном, возврат похищенных денежных средств по эпизодам с налоговым декларациями ФИО 34, ФИО 6, ФИО 35, Гумбатова Д.А., положительные характеристики, наличие грамот, участие в благотворительности, состояние здоровья подсудимой и ее родственников, привлечение к уголовной ответственности впервые.

В качестве смягчающих наказание Гумбатова Д.А. обстоятельств суд учитывает:

- в соответствии с пунктами «и», «к» части 1 статьи 61 УК РФ явку с повинной и добровольное возмещение имущественного ущерба по эпизоду с налоговыми декларациями на его имя.

- в соответствии с частью 2 статьи 61 УК РФ положительные характеристики, состояние здоровья подсудимого и его родственников, привлечение к уголовной ответственности впервые.

Признавая в качестве смягчающего обстоятельства Замалетдинова И.И. и Гумбатова Д.А. в соответствии с пунктом «и» части 1 статьи 61 УК РФ явку с повинной, суд учитывает, что добровольное сообщение лица о совершенном им или с его участием преступлении признается явкой с повинной и в том случае, когда лицо в дальнейшем в ходе предварительного расследования или в судебном заседании не подтвердило сообщенные им сведения. Кроме того на момент написания явок с повинной Замалетдинов И.И. и Гумбатов Д.А. задержаны в связи с подозрением в совершении преступлений не были.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимых, суд не усматривает.

С учетом характера, степени общественной опасности и фактических обстоятельств совершенных Замалетдиновым И.И. преступлений, суд приходит к убеждению, что исправление подсудимого и предупреждение совершения им новых преступлений могут быть достигнуты только при назначении наказания в виде лишения свободы, в условиях изоляции от общества.

Менее строгий вид наказания, в том числе назначение наказания с применением статьи 73 УК РФ в отношении Замалетдинова И.И., по мнению суда, не сможет обеспечить достижение целей наказания.

При определении размера наказания подсудимому Замалетдинову И.И. суд учитывает положения части 1 статьи 62 УК РФ.

Оснований для назначения Замалетдинову И.И.. дополнительного наказания суд не находит.

Исключительные обстоятельства, существенно уменьшающие степень общественной опасности содеянного подсудимым Замалетдиновым И.И., не установлены, потому оснований для применения при назначении наказания статьи 64 УК РФ не имеется.

С учетом всех обстоятельств дела и степени общественной опасности совершенных подсудимым Замалетдиновым И.И. преступлений, суд не усматривает оснований для изменения категории преступлений на менее тяжкую в соответствии с частью 6 статьи 15 УК РФ.

В связи с невозможности исправления осужденного без реального отбывания наказания в местах лишения свободы, оснований для применения к подсудимому Замалетдинову И.И. положений статьи 53.1 УК РФ не имеется.

Поскольку Замалетдинов И.И. совершил впервые преступление, относящееся к категории средней, и ранее не отбывал наказание в виде лишения свободы, то местом отбывания наказания в соответствии с пунктом «а» части 1 статьи 58 УК РФ следует избрать колонию-поселение, куда ему необходимо следовать самостоятельно за счет государства.

С учетом характера, степени общественной опасности и фактических обстоятельств совершенных Замалетдиновой А.Ф. преступлений, суд приходит к убеждению, что ее исправление и предупреждение совершения ею новых преступлений могут быть достигнуты при назначении наказания в виде лишения свободы с применением статьи 73 УК РФ.

При определении размера наказания подсудимой Замалетдиновой А.Ф. суд учитывает положения части 1 статьи 62 УК РФ.

Оснований для назначения более мягкого и дополнительного наказания суд не находит.

Исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности содеянного Замалетдиновой А.Ф., судом не установлено, потому оснований для применения при назначении ей наказания положений статьи 64 УК РФ, суд не находит.

С учетом всех обстоятельств дела и степени общественной опасности совершенных подсудимой Замалетдиновой А.Ф. преступлений, суд не усматривает оснований для изменения категории преступлений на менее тяжкую в соответствии с частью 6 статьи 15 УК РФ, а также для применения к подсудимой Замалетдиновой А.А. положений статьи 53.1 УК РФ.

С учетом характера, степени общественной опасности и фактических обстоятельств совершенных Гумбатовым Д.А. преступлений, суд приходит к убеждению, что исправление подсудимого и предупреждение совершения им новых преступлений могут быть достигнуты при назначении наказания в виде лишения свободы с применением статьи 73 УК РФ.

Менее строгий вид наказания в отношении Гумбатова Д.А., по мнению суда, не сможет обеспечить достижение целей наказания.

При определении размера наказания подсудимому Гумбатову Д.А. суд учитывает положения части 1 статьи 62 УК РФ.

Оснований для назначения Гумбатову Д.А. дополнительного наказания суд не находит.

Исключительные обстоятельства, существенно уменьшающие степень общественной опасности содеянного подсудимым Гумбатовым Д.А., не установлены, потому оснований для применения при назначении наказания статьи 64 УК РФ не имеется.

С учетом всех обстоятельств дела и степени общественной опасности совершенных подсудимым Гумбатовым Д.А. преступлений, суд не усматривает оснований для изменения категории преступлений на менее тяжкую в соответствии с частью 6 статьи 15 УК РФ, а также для применения к подсудимому Гумбатову Д.А. положений статьи 53.1 УК РФ.

Поскольку действия подсудимых образуют совокупность преступлений средней тяжести, окончательное наказание назначается по правилам части 2 статьи 69 УК РФ.

При назначении наказания по эпизоду преступления с налоговыми декларациями ФИО 33 судом учитываются положения части 3 статьи 66 УК РФ.

По уголовному делу имеются вещественные доказательства, судьбу которых суд разрешает в порядке статьи 81 УПК РФ.

По делу имеются процессуальные издержки, связанные с осуществлением защиты Замалетдиновой А.Ф., которые суд считает возможным взыскать с федерального бюджета, так как Замалетдинова А.Ф. имеет на иждивении двоих малолетних детей, находится в отпуске по уходу за ребенком.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 304, 307-309 УПК РФ суд

ПРИГОВОРИЛ:

Замалетдинова Ильнура Ильдаровича признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 3 статьи 30 части 2 статьи 159 УК РФ и назначить ему наказание:

- по каждому из пяти преступлений по части 2 статьи 159 УК РФ (эпизоды с налоговыми декларациями Замалетдинова И.И., Замалетдиновой А.Ф., ФИО 7, ФИО 15, ФИО 8) в виде лишения свободы сроком 01 (один) год;

- по каждому из четырех преступлений по части 2 статьи 159 УК РФ (эпизоды с налоговыми декларациями ФИО 34, ФИО 6, ФИО 35, Гумбатова Д.А.) в виде лишения свободы сроком 10 (десять) месяцев;

- по части 3 статьи 30 части 2 статьи 159 УК РФ (эпизод с налоговой декларацией ФИО 33) в виде лишения свободы сроком 06 (шесть) месяцев;

На основании части 2 статьи 69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний окончательно назначить Замалетдинову И.И. наказание в виде лишения свободы сроком 02 (два) года с отбыванием наказания в колонии-поселении, куда ему необходимо следовать самостоятельно за счет государства по предписанию территориального органа уголовно-исполнительной систем.

Срок наказания Замалетдинову И.И. исчислять со дня прибытия в колонию-поселение.

Меру пресечения Замалетдинова И.И. в виде запрета определенных действий отменить по вступлению приговора в законную силу.

Замалетдинову Альбину Федаилевну признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 2 статьи 159, частью 3 статьи 30 части 2 статьи 159 УК РФ и назначить ей наказание:

- по каждому из пяти преступлений по части 2 статьи 159 УК РФ (эпизод с налоговыми декларациями Замалетдинова И.И., Замалетдиновой А.Ф., ФИО 7, ФИО 15, ФИО 8) в виде лишения свободы сроком 10 (десять) месяцев;

- по каждому из четырех преступлений по части 2 статьи 159 УК РФ (эпизоды с налоговыми декларациями ФИО 34, ФИО 6, ФИО 35, Гумбатова Д.А.) в виде лишения свободы сроком 08 (восемь) месяцев;

- по части 3 статьи 30 части 2 статьи 159 УК РФ (эпизод с налоговой декларацией ФИО 33) в виде лишения свободы сроком 04 (четыре) месяца;

На основании части 2 статьи 69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний окончательно назначить Замалетдиновой А.Ф. наказание в виде лишения свободы сроком 01 (один) год 06 (шесть) месяцев.

В силу статьи 73 УК РФ назначенное наказание считать условным с испытательным сроком 02 (два) года, в течение которого Замалетдинова А.Ф. должна своим поведением доказать свое исправление.

Обязать Замалетдинову А.Ф. в период испытательного срока не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением осужденного.

Меру пресечения Замалетдиновой А.Ф. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Гумбатова Дениса Айвазовича признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных частью 2 статьи 159 УК РФ, частью 3 статьи 30, части 2 статьи 159 УК РФ и назначить ему наказание:

- по части 2 статьи 159 УК РФ в виде лишения свободы сроком 10 (десять) месяцев;

- по части 3 статьи 30 части 2 статьи 159 УК РФ в виде лишения свободы сроком 06 (шесть) месяцев

На основании части 2 статьи 69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний окончательно назначить Гумбатову Д.А. наказание в виде лишения свободы сроком 01 (один) год.

В силу статьи 73 УК РФ назначенное наказание считать условным с испытательным сроком 01 (один) год, в течение которого Гумбатов Д.А. должен своим поведением доказать свое исправление.

Обязать Гумбатова Д.А. в период испытательного срока не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением осужденного.

Меру пресечения Гумбатову Д.А. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Вещественные доказательства:

- мобильный телефон «iPhone 8 Plus», IMEI: ..., мобильный телефон «Xiaomi Mi9» IMEI-1: ..., IMEI-2: ..., принадлежащие Замалетдинову И.И., хранящиеся в ГСУ МВД по РТ, вернуть по принадлежности Замалетдинову И.И.;

- мобильный телефон «iPhone 11» IMEI 1: ..., IMEI 2: ..., принадлежащий ФИО 15, хранящиеся в ГСУ МВД по РТ, вернуть по принадлежности ФИО 15

- документы, бумажная папка для бумаг с надписями «Сбербанк ПРЕМЬЕР», «Возврат налогов»; подтверждения платежей, страховой полис, заявление на заключение договора страхования, анкеты, заявления Инвестора, извещение, отчеты брокера, памятка «Горизонт здоровья», чек по операции Сбербанк Онлайн от 09.11.2019 на сумму 52 018,60 руб. от имени Замалетдиновой А.Ф., чек-ордер ПАО СБЕРБАНК, 2 экземпляра копий Лицензии на осуществление страхования ООО СК «Сбербанк страхование жизни», справки, договор, налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) от имени Замалетдиновой А.Ф., копии решений, информация о соединениях по абонентским номерам – хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение 15 суток со дня его провозглашения через Вахитовский районный суд г. Казани.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденные вправе ходатайствовать об участии в судебном заседании суда апелляционной инстанции, поручать осуществление своей защиты избранным ими защитникам либо ходатайствовать о назначении защитника, о чем они должны указать в жалобе либо в отдельном ходатайстве.

Судья Д.А. Хабибуллин