Решение по делу № 2а-3602/2019 от 24.06.2019

Дело № 2а-3602/2019

УИД 52RS0002-01-2019-003532-76                                

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 августа 2019 года     г.Н.Новгород

Канавинский районный суд г.Н.Новгорода в составе:

председательствующего судьи Ткача А.В.,

при секретаре судебного заседания Кобловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 7 по Нижегородской области к Плашиль Наталье Аркадьевне о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 7 обратилось в суд с административным иском к Плашиль Наталье Аркадьевне о взыскании задолженности по земельному налогу, указав, что Плашиль Н.А. являлся плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельные участки, отраженные в налоговом уведомлении. Обязанность по уплате налога ответчиком в полном объеме не исполнена.

В адрес налогоплательщика своевременно направлялись налоговое уведомление и требование об уплате налога.

Судебный приказ о взыскании задолженности с Плашиль Н.А. отменен по заявлению должника.

Межрайонная ИФНС № 7 просит взыскать с ответчика земельный налог в размере 147 728,41 рублей, из которой 49 861,41 рублей – земельный налог за 2014 год, 97 867 рублей – земельный налог за 2015 год.

В судебном заседании представитель административного истца Лазарева Т.А. исковые требования поддержала в полном объеме.

Ответчик в судебное заседание не явилась, представила в суд своего представителя.

Представитель административного ответчика Плашиль Л.В. возражала против удовлетворения исковых требований в связи с пропуском срока для обращения в суд о взыскании задолженности.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное требование содержится в пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа (статья 52); в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).

Статьей 69 названного Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

На основании ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в спорные налоговые периоды (2014-2015 г.г.) в собственности Плашиль Н.А. находились земельные участки, которые в силу ст. 389 НК РФ являются объектом налогообложения (л.д.75-115).

В адрес Плашиль Н.А. направлялось налоговое уведомление N 22281408 от 12.10.2017 года о необходимости уплаты в том числе земельного налога с учетом перерасчета за 2014-2015 г.г. в размере 242 881 рублей в срок до 01.12.2017 года (л.д.21-46).

Аналогичное уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика 15.10.2017 года (л.д.66).

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование N 26324 об уплате налога по состоянию на 21.12.2017 года в сумме 147 728,41 рублей со сроком оплаты до 29.01.2018 года (л.д.47).

18.06.2018 года Межрайонная ИФНС №7 направило в суд заявление о вынесении судебного приказа (л.д.185).

05.10.2018 года мировым судьей судебного участка N 8 Канавинского судебного района г.Н.Новгорода Нижегородской области вынесен судебный приказ о взыскании с Плашиль Н.А. земельного налога в размере 147 728,41 рублей.

21.02.2019 года от Плашиль Н.А. поступили письменные возражения относительно судебного приказа (л.д.40 материала №2а-942/18).

Определением мирового судьи судебного участка N 8 Канавинского судебного района г.Н.Новгорода Нижегородской области от 22.02.2019 года судебный приказ отменен на основании заявления должника.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском, который поступил 24.06.2019 года (л.д.10). Срок обращения административным истцом соблюден.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу в заявленном налоговым органом размере.

Из карточки «расчеты с бюджетом» установлено, что 01.10.2015 года ответчику начислен земельный налог за 2014 год в размере 113 604 рублей; 03.10.2016 года начислен земельный налог по расчету за 2014 год в размере 113 564 рублей; 01.12.2017 года в связи с ранее не учтенным земельным участком начислен налог за 2014 год в размере 113 660 рублей. В связи с частичной оплатой задолженность составила 49 861,41 рублей (л.д.68-70).

За 2015 год административному ответчику выставлен налог в размере 97 542 рублей 06.12.2016 года. Впоследствии 01.12.2017 года за 2015 год выставлен налог в размере 97 867 рублей.

Из объяснений представителя истца следует, что произведено увеличение налога в связи с изменением кадастровой стоимости земельных участков и представления сведений о ранее неучтенном земельном участке.

Также истцом представлены налоговые уведомления и требования по земельному налогу за 2014-2015 года: уведомление №1222231 от 25.03.2015 года (л.д.148-156), требование №30 276 от 13.10.2015 года (л.д.158), уведомление №68109821 от 12.10.2016 года (л.д.160-169), требование №11452 от 14.02.2017 года (л.д.171), уведомление №157231063 от 17.03.2017 года (л.д.173-177), требование №17928 от 30.05.2017 года (л.д.179).

Так, в связи с поступлением 24.01.2017г. сведений о правах по кадастровому номеру 52:24:0120001:387 с 19.07.2012г., налоговым органом произведен расчет земельного налога в сторону увеличения за 2014г. и 2015г. в сумме 97 рублей за каждый год.

Кроме того, по земельным участкам поступили сведения об увеличении кадастровой стоимости:

52:24:0120001:737 с 61499 рублей- на 185619,39 рублей, сведения поступили 25.04.2017 года: начислено 557 рублей (было 184 рублей);

52:24:0120001:777 с 135860 рублей на 163830 рублей, сведения поступили 29.01.2017 года: начислено 491 рублей (было 408 рублей);

52:24:0120001:796 с 135860 рублей на 163830 рублей, сведения поступили 19.04.2017 года: начислено 491 рублей (было 408 рублей);

52:24:0120001:846 с 135860 рублей на 163830 рублей поступили 29.01.2017г. начислено 491 рублей (было 408).

Также перерасчет производился в связи с прекращением права собственности на земельные участки.

Пунктом 4 ст.397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно Приказа ФНС от 07.09.2016г. № ММВ-7-11/477@, зарегистрированного в Минюсте России 28.09.2016г. №43850, при перерасчете суммы налога, указанной ранее направленном налогоплательщику налоговом уведомлении, перерасчет налога осуществляется в отношении объекта (объектов) налогообложения в целом по каждому муниципальному образованию - по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Из материалов дела следует, что в связи с изменением налоговой базы (кадастровой стоимости) спорных земельных участков, налоговым органом произведен перерасчет по земельному налогу за предшествующие периоды (2014,2015 г.г.) и 21.12.2017 года инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование N 26324, что соответствует требованиям статьи 70 НК РФ (л.д.47). Также налоговое требование размещено в личном кабинете налогоплательщика 22.12.2017 года (л.д.48).

Таким образом, поскольку административный ответчик своевременно не исполнил обязательства по уплате налогов, а обязанность оплачивать предусмотренные законом налоги прямо предусмотрена законом, оснований для освобождения административного ответчика от этого судом не установлено, требования административного истца о взыскании задолженности по налогам являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, с административного ответчика Плашиль Н.А. в пользу истца подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2014-2015 год с учетом частичной оплаты в размере 147 728,41 рублей.

При этом довод ответчика о невозможности взыскания земельного налога за 2014-2015 года судом не принимается.

Оценивая доводы ответчика о том, что налоговый орган пропустил срок обращения в суд с заявленными требованиями, поскольку налог подлежал уплате еще в 2015 и 2016 году соответственно, суд учитывает, что из материалов дела следует, что исчисленный налог за 2014 и 2015 год не был обращен к принудительному взысканию, в установленный период налоговым органом был произведен его перерасчет, сумма по которому и является предметом рассмотрения настоящего спора. Так в связи с поступлением новых сведений о кадастровой стоимости земельных участков и выявлении ранее неучтенных земельных участков произведен перерасчет, следовательно, изначально в спорные налоговые периоды административным истцом допущено применение ошибочных ставок налога, использована ошибочная налоговая база для расчета земельного налога за 2014-2015 год.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 54 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

По смыслу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, являющегося специальной нормой, регулирующей порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельного налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Так, в уведомлении №22281408 от 12.10.2017 года выявлена недоимка, но поскольку природа ее - перерасчет налога, то налоговый орган правомерно в уведомлении предоставил административному ответчику срок для добровольного исполнения обязанности до 01.12.2017 года.

Только с момента направления названного уточненного уведомления на стороне Плашиль Н.А. возникла обязанность по уплате налога, а статус недоимки данные суммы получили только по истечении установленного срока, то есть после 01.12.2017 года.

С названной даты налоговый орган в установленные сроки выявил недоимку, направил требование от 21.12.2017 года со сроком исполнения до 29.01.2018 года и обратился в суд.

Следовательно, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в размере 147 728,41 рублей.

В силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Следовательно, государственная пошлина по административному делу должна быть уплачена в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям в соответствии со статьей 114 КАС РФ в размере 4 154 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ 525700653723 ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 147 728,41 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ 525700653723 ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4 154 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░:              ░.░. ░░░░